"Практическая бухгалтерия", N 6, 2002

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ПЛАТЕЖКУ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ

Почти все фирмы и предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов (то есть перечисляют налоги за других лиц). В этом случае платежные документы на уплату налогов заполняют в особом порядке. Недавно МНС России разъяснило, какие данные должны быть обязательно указаны в платежках. В статье на основании разъяснений налоговиков подробно описан порядок заполнения этих документов налоговыми агентами.

Налоговые агенты - это фирмы или предприниматели, которые удерживают налоги с других лиц. Затем удержанный налог перечисляется агентом в бюджет. Фирма (предприниматель) является налоговым агентом, если она:

- выплачивает тем или иным людям доходы (например, заработную плату). В этой ситуации она должна удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц;

- платит деньги иностранным компаниям, которые не зарегистрированы в России. Фирма (предприниматель) должна удержать налог на прибыль и НДС (налог на добавленную стоимость удерживают, если иностранная компания продает товары на территории России);

- арендует государственное имущество. В этой ситуации нужно удержать НДС с выплат арендодателям.

Напомним, что организации платят налоги через свой расчетный счет (то есть в безналичном порядке). Предприниматели могут выбирать: перечислить налоги со своего расчетного счета или заплатить их наличными через банк. Как правило, наличные деньги платятся через Сбербанк России.

Зачастую платежные документы на перечисление налогов в бюджет заполняются неправильно. Чаще всего неверные данные указывают в полях "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" платежных документов. Поэтому налоговики не могут определить, какой налог заплатила фирма (предприниматель), за какой период времени и т.д. В результате суммы невыясненных поступлений в бюджет растут.

Поэтому 11 апреля 2002 г. МНС России выпустило Письмо N ФС-6-10/454. В этом документе министерство разъясняет, как нужно заполнить документы налоговым агентам, чтобы правильно заплатить тот или иной налог.

Примечание. Положение о безналичных расчетах в РФ утверждено Банком России 12 апреля 2001 г. N 2-П.

Перечисление налогов с расчетного счета

Для перечисления налогов фирма или предприниматель должны заполнить платежное поручение. Для этого документа предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Платежки на уплату налогов нужно заполнять в строгом соответствии со специальными правилами. Эти правила утверждены совместным Приказом МНС, ГТК и Минфина России от 1 октября 2001 г. N БГ-3-10, 961, 80н.

При перечислении налогов поля "Плательщик" и "Назначение платежа" платежного поручения заполняют в особом порядке. В поле "Назначение платежа" должны быть указаны восемь обязательных реквизитов:

- код бюджетной классификации;

- код ОКАТО;

- основание платежа;

- налоговый период;

- номер документа;

- дата документа;

- вид платежа;

- примечание.

При заполнении платежки следует помнить, что количество знаков (букв или цифр) в поле "Назначение платежа" ограничено. Оно не может превышать 210 символов.

Как сказано в Письме МНС России, если налоговым агентом является организация, то в реквизите "Примечание" делается дополнительная пометка: "налоговый агент". Если агентом является предприниматель, то он должен сделать такую же пометку и дополнительно указать номер своей карточки лицевого счета. Номер карточки предприниматель может узнать в налоговой инспекции, где он зарегистрирован. Вся эта информация приводится в кавычках.

Обратите внимание: если фирма или предприниматель платят налог за себя, то в реквизите "Примечание" делается пометка: "собственный платеж".

Пример 1. ЗАО "Кворум" арендует здание, которое находится в муниципальной собственности. Ежемесячно фирма платит за аренду 700 000 руб.

С этой суммы "Кворум" должен удерживать НДС в сумме 166 690 руб. (700 000 руб. x 16,67%). Затем налог должен перечисляться в бюджет.

Платежное поручение будет заполнено так:

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                         ————————¬|
   |                                                         |0401060||
   |                                                         L————————|
   | Поступ. в банк плат.                                             |
   |                                                                  |
   |                                                                  |
   |ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 86 _10.06.2002__ __электронно_____          |
   |                             Дата         Вид платежа             |
   |                                                                  |
   |Сумма   | Сто шестьдесят шесть тысяч шестьсот девяносто рублей    |
   |прописью| 00 копеек                                               |
   |        |                                                         |
   +————————+———————T—————————————T————————T——————————————————————————+
   |ИНН 7729089765  |КПП 772901001|Сумма   |166 690—00                |
   +————————————————+—————————————+        |                          |
   |                              +————————+——————————————————————————+
   |ЗАО "Кворум"                  |Сч. N   |40702823082161001832      |
   |Плательщик                    |        |                          |
   +——————————————————————————————+————————+                          |
   |                              |БИК     |044526234                 |
   |                              +————————+                          |
   |КБ "Мерит—банк"               |Сч. N   |30101810400000000442      |
   |Банк плательщика              |        |                          |
   +——————————————————————————————+————————+——————————————————————————+
   |Отделение 1 Московского       |БИК     |044583001                 |
   |ГТУ Банка России              +————————+                          |
   |г. Москва                     |Сч. N   |                          |
   |Банк получателя               |        |                          |
   +——————————————————————————————+————————+                          |
   |ИНН 7729150007                |Сч. N   |40101810000000010029      |
   |ОФК ЗАО г. Москвы (для ИМНС   |        |                          |
   |России N 29 ЗАО г. Москвы)    +————————+——————T———————————T———————+
   |                              |Вид оп. |01    |Срок плат. |   3   |
   |                              +————————+      +———————————+       |
   |                              |Наз. пл.|      |Очер. плат.|       |
   |                              +————————+      +———————————+       |
   |Получатель                    |Код     |      |Рез. поле  |       |
   +——————————————————————————————+————————+——————+———————————+———————+
   |Назначение платежа                                                |
   |1020102;  45268579000; ТП; МС.05.2002; 10.06.2002; НС "уплата     |
   |НДС"; "налоговый агент"                                           |
   |__________________________________________________________________|
   |                        Подписи                Отметки банка      |
   |                                                                  |
   |                ________Иванов___________                         |
   |    М.П.                                                          |
   |                ________Петрова__________                         |
   L———————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Перечисление налога через Сбербанк

Как мы уже сказали, предприниматели могут заплатить налоги наличными. Для этого им нужно прийти в отделение Сбербанка и заполнить платежку по форме N ПД (налог) или ПД-4сб (налог).

Эти формы имеют одинаковые реквизиты: наименование получателя платежа, номер его счета, название банка и т.д. Однако МНС России рекомендует перечислять налоги платежкой по форме N ПД (налог). Дело в том, что форму N ПД-4сб (налог) заполняют, если предыдущий бланк не может быть принят отделением Сбербанка из-за его недостаточной технической оснащенности.

Примечание. Формы N ПД (налог) и ПД-4сб (налог) утверждены Письмом МНС и Сбербанка России от 10 сентября 2001 г. N ФС-8-10/1199/04-5198.

В некоторых случаях платежку за предпринимателя частично заполняет налоговая инспекция. Это делается для того, чтобы уменьшить количество ошибок. В этой ситуации незаполненными остаются реквизиты "Плательщик (подпись)" и "Дата". Такие платежки пересылаются предпринимателем по почте вместе с уведомлением или требованием об уплате налогов.

Если предприниматель платит налог за других лиц (то есть выступает в роли налогового агента), то в поле "N лицевого счета плательщика" он должен указать номер карточки лицевого счета, которая открыта на него в налоговой инспекции. Дополнительно здесь делают пометку "налоговый агент".

Как заполнить платежку по форме N ПД (налог) предпринимателю - налоговому агенту, покажет пример.

Пример 2. Предприниматель П.И.Федоров платит налог на доходы с заработной платы людей, работающих у него по найму. Сумма налога - 1300 руб. Зарегистрирован предприниматель в налоговой инспекции N 29 Западного административного округа г. Москвы.

Чтобы заплатить налог, Федорову нужно заполнить форму N ПД (налог). Она будет выглядеть так:

     
   ————————————————T————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   ИЗВЕЩЕНИЕ   |Индекс документа: _5023020057325__       Форма N ПД (налог) |
   |               |Наименование получателя платежа: _ОФК ЗАО г. Москвы_________|
   |               |Налоговый орган <*>: ИНН _ИНН 7729150007 ИМНС N 29 ЗАО______|
   |               |_______________________г. Москвы ___________________________|
   |               |Номер счета получателя платежа: _40101810000000010029_      |
   |               |Наименование банка: Отделение 1 Московского ГТУ Банка России|
   |               |                    _г. Москва______________________________|
   |               |БИК: _044583001___ КОРСЧЕТ: __________________________      |
   |               |Наименование платежа: Налог на доходы физических лиц (ТПЛ)__|
   |               |Код бюджетной классификации: _1010200_______________________|
   |               |Код ОКАТО: ____45268579000__________________________________|
   |               |Плательщик (Ф.И.О.): _ПБОЮЛ Федоров Петр Ильич______________|
   |               |Адрес плательщика: _г. Москва, ул. Озерная, д. 11, кв. 25___|
   |               |____________________________________________________________|
   |               |ИНН плательщика:_772910234567_______________________________|
   |               |N лицевого счета плательщика: _5578__"налоговый агент"______|
   |               +——————————T————————————T—————————T———————————T——————————————+
   |               | Платеж   |Сумма налога|  Пеня   |   Штраф   |Итого к уплате|
   |               |по сроку  |  (сбора)   |         |           |              |
   |               +——————————+————————————+—————————+———————————+——————————————+
   |    КАССИР     |05.06.2002|   1300,00  |    —    |     —     |    1300,00   |
   |               +——————————+————————————+—————————+———————————+——————————————+
   |               |Плательщик (подпись): Федоров            Дата: 04.06.2002   |
   |               | *  или иной государственный орган исполнительной власти,   |
   |               |осуществляющий контроль за поступлением платежа             |
   +———————————————+————————————————————————————————————————————————————————————+
   |   ИЗВЕЩЕНИЕ   |Индекс документа: _5023020057325__       Форма N ПД (налог) |
   |               |Наименование получателя платежа: _ОФК ЗАО г. Москвы_________|
   |               |Налоговый орган <*>: ИНН _ИНН 7729150007 ИМНС N 29 ЗАО______|
   |               |_______________________г. Москвы ___________________________|
   |               |Номер счета получателя платежа: _40101810000000010029_      |
   |               |Наименование банка: Отделение 1 Московского ГТУ Банка России|
   |               |                    _г. Москва______________________________|
   |               |БИК: _044583001___ КОРСЧЕТ: __________________________      |
   |               |Наименование платежа: Налог на доходы физических лиц (ТПЛ)__|
   |               |Код бюджетной классификации: _1010200_______________________|
   |               |Код ОКАТО: ____45268579000__________________________________|
   |               |Плательщик (Ф.И.О.): _ПБОЮЛ Федоров Петр Ильич______________|
   |               |Адрес плательщика: _г. Москва, ул. Озерная, д. 11, кв. 25___|
   |               |____________________________________________________________|
   |               |ИНН плательщика:_772910234567_______________________________|
   |               |N лицевого счета плательщика: _5578__"налоговый агент"______|
   |               +——————————T————————————T—————————T———————————T——————————————+
   |               | Платеж   |Сумма налога|  Пеня   |   Штраф   |Итого к уплате|
   |               |по сроку  |  (сбора)   |         |           |              |
   |               +——————————+————————————+—————————+———————————+——————————————+
   |    КАССИР     |05.06.2002|   1300,00  |    —    |     —     |    1300,00   |
   |               +——————————+————————————+—————————+———————————+——————————————+
   |               |Плательщик (подпись): Федоров            Дата: 04.06.2002   |
   |               | *  или иной государственный орган исполнительной власти,   |
   |               |осуществляющий контроль за поступлением платежа             |
   L———————————————+—————————————————————————————————————————————————————————————
   

Н.Журавлева

Эксперт

аналитической группы "РАДА"

Подписано в печать

04.06.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——