Вопрос: Торговая организация, с 2003 г. применяющая упрощенную систему налогообложения, получила путем перечисления на расчетный счет 04.01.2003 от организации - партнера проценты по договору займа денежных средств.

Учитываются ли полученные проценты при определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Согласно ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком в соответствии с п.2 указанной статьи.

Налоговая база определяется ст.346.18 НК РФ и зависит от выбранного объекта налогообложения.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п.1 ст.346.18 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2 ст.346.18 НК РФ).

В соответствии с порядком определения доходов организаций, утвержденным п.1 ст.346.15 НК РФ, учитываются:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Согласно п.6 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

С учетом изложенного при применении организацией упрощенной системы налогообложения доходы в виде процентов, полученные по договору займа, относятся к внереализационным доходам и должны быть учтены при определении налоговой базы.

О.А.Королева

Советник налоговой службы

II ранга

20.01.2003

————