"Московский налоговый курьер", N 15, 2002

Вопрос: При представлении налоговой отчетности в ИМНС индивидуальному предпринимателю не был предоставлен расчет авансовых платежей по ЕСН, в то время как законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налоговых органов производить расчет авансовых платежей по ЕСН (п.1 ст.244 НК РФ). Также предусмотрено право налогоплательщика и, в частности, предпринимателя исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п.1 ст.45 НК РФ). Предоставление указанного права для предпринимателя экономически оправдано, так как предприниматель может распоряжаться своими денежными средствами исходя из своих финансовых возможностей.

Каким образом определяется налоговая база по ЕСН в 2002 г.? Вправе ли в этом же году индивидуальный предприниматель воспользоваться правом досрочной уплаты ЕСН?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 22 мая 2002 г. N 28-11/23404

В соответствии с пп.2 п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого социального налога (далее - ЕСН) признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ст.237 Кодекса установлено, что налоговая база налогоплательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.235 Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 Кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Согласно ст.52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 244 Кодекса установлены порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями.

Пунктом 1 ст.244 Кодекса установлено, что расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п.3 ст.241 Кодекса.

Таким образом, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговой базой для расчета ЕСН на 2002 г. будет являться валовая выручка, полученная в 2001 г., умноженная на коэффициент 0,1.

В соответствии с п.1 ст.45 Кодекса налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налогоплательщик вправе досрочно уплатить суммы авансовых платежей по ЕСН на 2002 г. исходя из собственного расчета, произведенного самостоятельно на основании названных выше положений гл.24 Кодекса.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——