"Московский налоговый курьер", N 13, 2002

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов, полученных в I квартале 2001 г. по сделкам от предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществлявшим в 2000 г. деятельность по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности на основании патента, при условии что в 2001 г. деятельность не велась и патент не был получен?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 20 мая 2002 г. N 27-11н/23045

С 1 января 2001 г. порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, определяется нормами гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 208 данной главы Кодекса определен перечень доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых ст.ст.218 - 221 Кодекса установлены налоговые вычеты.

Предприниматели, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и применяющие традиционную систему налогообложения, учета и отчетности, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессионального налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.221 Кодекса, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п.2 ст.54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.03.2001 N N 24н, БГ-3-08/419 (далее - Порядок), вступившим в силу с 1 июля 2001 г.

В соответствии с п.15 разд.3 Порядка под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно пп.1 п.1 ст.223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (при получении доходов в денежной форме).

Таким образом, при получении дохода, в частности, в I квартале 2001 г., предприниматель, осуществлявший в 2000 г. деятельность на основании патента, который он в 2001 г. не получил, исчисляет и уплачивает сумму налога в соответствии с вышеизложенным порядком и положениями ст.227 Кодекса.

При прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности налогообложение полученного им (в качестве налогоплательщика) дохода осуществляется на основании ст.228 Кодекса.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——