"Московский налоговый курьер", N 13, 2002

Вопрос: Как определить налоговую базу при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами, выраженными в иностранной валюте?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 20 мая 2002 г. N 27-11н/23047

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе и доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пп.1 п.1 ст.212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, является доходом налогоплательщика.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком такими средствами, выраженными в иностранной валюте, с 1 января 2001 г. осуществляется на основании пп.2 п.2 ст.212 Кодекса.

Исходя из норм, установленных ст.224 Кодекса, полученный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами с 1 января 2001 г. облагается по налоговой ставке 13 процентов.

При этом исчисление суммы налога и соответственно определение налоговой базы при получении такого дохода осуществляется налоговым агентом на основании п.3 ст.226 Кодекса.

Согласно п.4 указанной статьи Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п.3 ст.230 Кодекса налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлению справки о полученном доходе и удержанной сумме налога по форме 2-НДФЛ.

В случае если налоговым агентом в налоговом периоде при выплате дохода не производилось исчисление и удержание суммы налога, который в этом периоде налогоплательщик уплачивал самостоятельно, то он (налоговый агент) в соответствии с пп.2 п.3 ст.24 Кодекса обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика.

Порядок возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм регулируется ст.ст.78 и 79 Кодекса, согласно которым, в частности, излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налоговым органом (по окончании налогового периода) при подаче налогоплательщиком декларации по месту его учета на основании представленного им соответствующего заявления и подтверждающих переплату документов.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——