"АКДИ "Экономика и жизнь", N 5, 2002

Вопрос: Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета "в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов". В понимании налогоплательщика к фактически произведенным расходам можно отнести не только сумму, непосредственно уплаченную продавцу за приобретенную квартиру, но также и другие понесенные покупателем расходы, связанные с покупкой квартиры, в том числе оплату услуг риэлторской фирмы, государственной пошлины за регистрацию сделки и права собственности, что подтверждается соответствующими документами.

Сотрудники налоговых органов утверждают, что в расчет берется только сумма, указанная непосредственно в договоре купли - продажи.

Как рассчитать сумму вычета при покупке квартиры?

Ответ: Статьей 220 НК РФ налогоплательщикам, приобретающим квартиры на территории РФ, предоставляется право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Из приведенной формулировки пп.2 п.1 ст.220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется именно в той сумме, которую налогоплательщик израсходовал (фактически истратил) на приобретение квартиры, т.е. в сумме денежных средств, фактически уплаченных за приобретенную квартиру.

Обращаем Ваше внимание, что такие расходы, как оплата услуг риэлторской фирмы, государственной пошлины за регистрацию сделки и права собственности, являются расходами, связанными с приобретением (покупкой) квартиры, а не фактическими расходами на приобретение (покупку) квартиры.

Поскольку квартиры обычно покупаются (приобретаются) по договору купли - продажи, то, следовательно, за основу расчета имущественного вычета берется стоимость квартиры, указанная в договоре купли - продажи.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на купленную (приобретенную) квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком за эту квартиру.

Налоговый кодекс РФ устанавливает ограничение по сумме, на которую может быть получен имущественный налоговый вычет: общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 600 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным физическим лицом в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Это означает, что если в договоре купли - продажи указана стоимость квартиры в размере 500 000 руб. и налогоплательщик (физическое лицо) представил платежные документы, подтверждающие, что он уплатил именно эти денежные средства за приобретаемую квартиру, то в этом случае в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный вычет будет предоставлен в сумме, фактически израсходованной (уплаченной) на приобретение (покупку) квартиры, т.е. в размере 500 000 руб.

Если же в договоре купли - продажи указана стоимость квартиры в размере 700 000 руб. и налогоплательщик (физическое лицо) представил платежные документы, подтверждающие, что он уплатил 700 000 руб. за квартиру, то в этом случае имущественный вычет будет предоставлен только в сумме 600 000 руб., а не в сумме, фактически израсходованной (уплаченной) на приобретение (покупку) квартиры.

Таким образом, из нормы Налогового кодекса РФ следует, что фразу "в размере фактически произведенных расходов" нужно трактовать не отдельно (саму по себе), а в совокупности с нормой, ограничивающей сумму предоставляемого имущественного вычета.

Следовательно, утверждение налогового органа о том, что в расчет берется только сумма, указанная непосредственно в договоре купли - продажи, по нашему мнению, является верным.

Подписано в печать Е.Шаронова

10.05.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——