"АКДИ "Экономика и жизнь", N 5, 2002

Налоговые отношения

За последнее время МНС России утвердило несколько Приказов, касающихся заполнения налоговых деклараций.

Приказ МНС России от 31.01.2002 N БГ-3-05/45

"Об утверждении Инструкции по заполнению

налоговой декларации

по единому социальному налогу (взносу)"

(Зарегистрирован Минюстом России 05.03.2002 N 3283)

("Российская газета", 12.03.2002)

(Вступил в силу 23.03.2002)

Приказ от 31.01.2002 N БГ-3-05/45, утвердивший Инструкцию по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу).

Налоговая декларация по ЕСН, утвержденная Приказом МНС России от 27.12.2001 N БГ-3-05/573, должна представляться в территориальные инспекции МНС России налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с гл.24 НК РФ данная декларация заполняется налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей.

Приказ МНС России от 04.02.2002 N БГ-3-03/51

"Об утверждении Инструкции

по заполнению декларации по акцизам"

(Зарегистрирован Минюстом России 06.03.2002 N 3285)

("Российская газета", 20.03.2002)

(Вступил в силу 31.03.2002)

Приказ от 04.02.2002 N БГ-3-03/51, утвердивший Инструкцию по заполнению декларации по акцизам.

Форма декларации по акцизам, утвержденная Приказом МНС России от 04.01.2002 N БГ-3-03/3, является обязательной для налогоплательщиков.

Данная декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиком в случае совершения в отчетном налоговом периоде операций, подлежащих налогообложению акцизами в соответствии с гл.22 НК РФ, в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Приказ МНС России от 05.03.2002 N БГ-3-03/113

"Об утверждении изменений и дополнений

к Инструкции по заполнению декларации

по налогу на добавленную стоимость"

(Зарегистрирован Минюстом России 01.04.2002 N 3336)

("Российская газета", 04.04.2002)

(Вступил в силу 15.04.2002)

Приказ от 05.03.2002 N БГ-3-03/113, которым утверждены изменения и дополнения к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%. Форма декларации утверждена Приказом МНС России от 04.01.2002 N БГ-3-03/3.

Приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49

"Об утверждении формы расчета по авансовым платежам

по единому социальному налогу и порядка ее заполнения"

(Зарегистрирован Минюстом России 14.03.2002 N 3288)

("Российская газета", 26.03.2002)

(Вступил в силу 06.04.2002)

Как известно, в соответствии со ст.243 НК РФ по итогам каждого календарного месяца в течение отчетного периода налогоплательщики, исходя из величины вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки ЕСН, производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН.

Рассматриваемый Приказ утверждает форму расчета по авансовым платежам по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Данный расчет по авансовым платежам представляется налогоплательщиками в территориальные органы МНС России не позднее 20 апреля (за I квартал текущего налогового периода), 20 июля (за полугодие текущего налогового периода), 20 октября (за 9 месяцев текущего налогового периода).

Обращаем внимание читателей на некоторые Письма, изданные МНС России за последнее время.

Письмо МНС России от 05.03.2002 N ШС-6-14/252

"Об отнесении сведений о задолженности налогоплательщика

к налоговой тайне"

Письмом от 05.03.2002 N ШС-6-14/252 МНС России разъясняет вопрос об отнесении сведений о задолженности налогоплательщика к налоговой тайне. Сообщается, что неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является нарушением установленного законодательством о налогах и сборах порядка уплаты налога. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения (пп.3 п.1 ст.102 НК РФ). Поэтому сведения о подобном нарушении даже при отсутствии признаков налогового правонарушения, установленного ст.106 НК РФ, не могут составлять налоговую тайну.

Письмо МНС России от 22.03.2002 N СА-6-04/341

"О предоставлении имущественного налогового вычета"

Письмом от 22.03.2002 N СА-6-04/341 МНС России поясняет порядок использования имущественного налогового вычета налогоплательщиками, являющимися застройщиками либо покупателями жилого дома или квартиры (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).

МНС России обращает внимание на то, что обязательным условием предоставления льготы является представление Свидетельства или иного документа, устанавливающего право собственности на квартиру (жилой дом) на момент подачи декларации.

МНС России отмечает также, что данный налоговый вычет не применяется в случаях оплаты расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика, производящейся за счет средств работодателей или иных лиц, и сделки купли - продажи жилого дома или квартиры, совершенной между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст.20 НК РФ.

При этом МНС России сообщает, что лица в целях применения данного вычета могут быть признаны взаимозависимыми судом по иным основаниям, т.е. основания взаимозависимости лиц, установленные п.1 ст.20 НК РФ, в указанных целях не применяются.

Письмо МНС России и Минфина России

от 02.04.2002 N N ВГ-6-02/401@, 01-ММ-17

"О порядке определения налоговой базы и

исчисления налога на прибыль

в соответствии с положениями

статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ"

Письмо МНС России и Минфина России от 02.04.2002 N N ВГ-6-02/401@, 01-ММ-17 указывает, что при представлении Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2002 г. Листы 12 и 13 не заполняются и не представляются.

МНС России также разъясняет применение ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. В соответствии с последними изменениями этой статьи сумма налога исчисляется от налоговой базы, определенной в порядке, изложенном в данной статье, и подлежит уплате начиная со второго отчетного периода 2002 г.

Напомним, что порядок определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль, указанный в ст.10 Федерального закона N 110-ФЗ, определен для организаций, переходящих с 1 января 2002 г. на определение доходов и расходов по методу начисления, а также для всех организаций - налогоплательщиков, поскольку устанавливает особый порядок отнесения в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, сумм, подлежащих единовременному списанию в связи с различиями в оценке объектов и операций, подлежащих учету в соответствии с положениями гл.25 НК РФ, по сравнению с порядком, действовавшим ранее.

Обращают на себя внимание следующие два Письма Министерства финансов РФ.

Письмо Минфина России от 13.03.2002 N 16-00-17/07

"О применении контрольно - кассовых машин"

Во-первых, Письмо от 13.03.2002 N 16-00-17/07, в котором Минфин России указывает, что применение контрольно - кассовых машин при расчетах кредитными банковскими картами не является обязательным.

Письмо Минфина России от 15.01.2002 N 04-02-06/2/3

"О нормировании рекламных расходов"

Во-вторых, Письмо от 15.01.2002 N 04-02-06/2/3, которое указывает на то, что поименованные в п.4 ст.264 НК РФ расходы организации на рекламу в целях гл.25 НК РФ при наличии подтверждающих данные расходы документов принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений.

В то же время расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы за налоговый (отчетный) период, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Федеральный закон от 28.03.2002 N 32-ФЗ

"О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон

"О бухгалтерском учете"

("Российская газета", 12.04.2002)

(Вступил в силу 13.04.2002)

В соответствии с изменениями, внесенными Законом N 32-ФЗ, бухгалтерская отчетность при наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности может представляться организацией в электронном виде.

Изменения, внесенные Законом N 32-ФЗ, затронули также п.5 ст.15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", посвященный правилам получения бухгалтерской отчетности ее пользователями.

Так, положения указанного п.5 касаются передачи бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи. С даты вступления в силу рассматриваемого Закона N 32-ФЗ при получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи ее пользователь обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде, а днем представления отчетности в данной ситуации будет считаться дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

В названном п.5 в новой редакции особо отмечается, что пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления.

Трудовые отношения. Оплата труда

Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 187

"Об оплате труда граждан, занятых

на работах с химическим оружием"

("Российская газета", 04.04.2002)

(Вступило в силу 12.04.2002)

Постановление устанавливает повышенные тарифные ставки, должностные оклады (оклады по воинской, штатной должности), надбавки к месячному заработку (денежному довольствию) за стаж непрерывной работы с химическим оружием и ежегодное вознаграждение за выслугу лет. Размер их указывается в Приложении к Постановлению.

Данные выплаты соответствующим категориям граждан производятся: для финансируемых за счет средств федерального бюджета организаций, воинских частей и органов внутренних дел - за счет средств, выделяемых соответствующим федеральным органам исполнительной власти на денежное содержание; для коммерческих организаций, включая государственные унитарные предприятия, - за счет собственных средств.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 188

("Российская газета", 11.04.2002)

(Вступило в силу 29.03.2002)

Постановлением утверждены Списки производств с вредными условиями труда и должностей на этих производствах, работа на которых дает право гражданам, занятым на работах с химическим оружием, на льготы и компенсации.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 192

"О внесении изменений в Положение о приобретении,

распределении, выдаче путевок

на санаторно - курортное лечение и

оздоровление работников и членов их семей"

("Российская газета", 10.04.2002)

(Вступило в силу 18.04.2002)

Данное Постановление утвердило продолжительность санаторно - курортного лечения и оздоровления в санаторно - курортных учреждениях, равную 14 - 24 дням.

Лицензирование. Сертификация

Постановление Правительства РФ от 21.03.2002 N 174

"О лицензировании деятельности

в области проектирования и строительства"

("Российская газета", 04.04.2002)

(Вступило в силу 12.04.2002)

В соответствии с полномочиями, предоставленными ст.5 вступившего в силу 10 марта 2002 г. Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Правительство РФ утверждает Положения о лицензировании конкретных видов деятельности.

Реализуя эти полномочия, Правительство РФ Постановлением N 174 утвердило Положение о лицензировании деятельности по проектированию зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, Положение о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, а также Положение о лицензировании деятельности по инженерным изысканиям для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 190

"О лицензировании аудиторской деятельности"

("Российская газета", 04.04.2002)

(Вступило в силу 04.04.2002)

В соответствии с Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным рассматриваемым Постановлением Правительства РФ N 190, утрачивают силу действовавшие ранее и регулировавшие процесс лицензирования отдельных видов аудиторской деятельности Постановления Правительства РФ от 27.04.1999 N 472 и от 14.09.2000 N 678.

Рассматриваемое Положение определяет: порядок лицензирования Минфином России аудиторской деятельности, осуществляемой на территории России аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами; лицензионные требования и условия при осуществлении аудиторской деятельности; список документов, которые необходимо представить соискателю в лицензирующий орган для получения лицензии; порядок проведения Минфином России проверок лицензиатов с целью контроля за соблюдением лицензионных требований и условий.

В Положении устанавливается пятилетний срок, на который выдается лицензия на осуществление аудиторской деятельности. Лицензия на каждые последующие пять лет по заявлению лицензиата продлевается неограниченное количество раз.

Обратим внимание на то, что требования к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита банковских холдингов, предусмотренные Положением, начинают применяться с годовой отчетности за 2002 г. Норма, устанавливающая обязательность наличия в штате аудиторской организации не менее пяти аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора, как необходимые лицензионные требование и условие при осуществлении аудиторской деятельности вступает в силу с 9 сентября 2003 г.

Предпринимательская деятельность

Постановление ФКЦБ России от 04.01.2002 N I-пс

"Об утверждении Положения о требованиях,

предъявляемых к организаторам торговли

на рынке ценных бумаг"

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2002 N 3319)

("Российская газета", 27.03.2002)

(Вступило в силу 01.04.2002)

В целях реализации ряда своих функций, предусмотренных ст.42 Федерального закона от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг", ФКЦБ России приняла Постановление N I-пс, которое утверждает требования: к деятельности организатора торговли (т.е. юридического лица, осуществляющего деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг на основании лицензии фондовой биржи или лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг); к правилам торговли ценными бумагами и финансовыми инструментами; к реестрам организатора торговли; к раскрытию информации организатором торговли; допуску к обращению и исключению из обращения ценных бумаг, к порядку хранения и защиты информации; к должностным лицам и работникам организатора торговли; к мерам воздействия при нарушениях правил и иных документов организатора торговли; к порядку остановки торгов.

Отметим, что пункты Постановления, регулирующие вопросы регистрации, присвоения и осуществления организатором торговли учета ИНН участника торгов, а также ИНН их клиентов, вступают в силу с 1 июля 2002 г.

Федеральный закон от 04.03.2002 N 23-ФЗ

"О внесении изменения и дополнения

в Уголовный кодекс Российской Федерации

в части усиления уголовной ответственности

за преступления на рынке ценных бумаг"

("Российская газета", 06.03.2002)

(Вступил в силу 06.03.2002)

Закон N 23-ФЗ изменяет ст.185 УК РФ и дополняет УК РФ новой ст.185.1.

Новая редакция ст.185 УК РФ предусматривает уголовную ответственность не только за утверждение проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию, и внесение в него такой информации, но и за утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг, а также за размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Новая ст.185.1 предусматривает ответственность лица, обязанного обеспечить информацией, содержащей данные об эмитенте, о его финансово - хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами, инвестора или контролирующий орган, за злостное уклонение от ее предоставления либо за предоставление заведомо неполной или ложной информации.

При этом обязательным условием наступления уголовной ответственности за перечисленные в ст.ст.185 и 185.1 преступления является причинение гражданам, организациям или государству крупного ущерба, которым в указанных статьях признается ущерб, в 2000 раз превышающий МРОТ, установленный законодательством РФ на момент совершения преступления.

За указанные преступления предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 500 до 700 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев, либо обязательных работ на срок от 180 до 240 часов, либо исправительных работ на срок от года до двух лет.

Совершение преступлений, предусмотренных ст.185, неоднократно либо группой лиц по предварительному сговору, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.

Подписано в печать Н.Травкина

10.05.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——