Вопрос: Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г., исчислил авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2003 г. в сумме 24 000 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за этот же период в сумме 14 500 руб. В качестве объекта налогообложения по единому налогу выбран доход. Какая сумма авансового платежа по единому налогу подлежит уплате в бюджет?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Абзацем 2 п.3 указанной статьи установлено, что сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В связи с изложенным налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, при расчете суммы авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет, вправе уменьшить исчисленный авансовый платеж по единому налогу (24 000 руб.) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% от исчисленного авансового платежа (т.е. на 12 000 руб.). Фактически уплаченная в Пенсионный фонд РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14 500 руб.) составляет более 50% от исчисленного авансового платежа единого налога. Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащая уплате в бюджет, составит 12 000 руб. (24 000 - 24 000 x 50 / 100).

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы

I ранга

03.01.2003

————