Вопрос: Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения в 2003 г., предполагает купить оборудование стоимостью 100 000 руб. Как будут учитываться указанные расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу, если данная организация платит единый налог с доходов за вычетом расходов?

Ответ: В соответствии с пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п.3 указанной статьи).

Положениями пп.1 п.3 названной статьи установлено, что расходы на основные средства, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Таким образом, стоимость оборудования в размере 100 000 руб. может быть включена в объем расходов, учитываемых при расчете единого налога, в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Вместе с тем при покупке основных средств следует учитывать, что пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ установлено, что организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения в случае, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн руб.

Кроме того, согласно п.3 ст.346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл.25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы

I ранга

03.01.2003

————