"Практическая бухгалтерия", N 5, 2002

ПЛАТА ЗА ВОДУ. НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

В конце марта Минюст России зарегистрировал Приказ МНС России, которым была утверждена новая декларация по плате за пользование водными объектами. Эту декларацию должны сдавать в налоговую инспекцию все фирмы и предприниматели, которые используют водные объекты для забора воды, сброса сточных вод, водного туризма и т.д. В статье мы подробно рассмотрим порядок заполнения основных разделов декларации.

Декларация представляется в налоговую инспекцию ежемесячно. Исключение из этого порядка предусмотрено для предпринимателей, малых предприятий и лиц, использующих акватории водных объектов (например, для эксплуатации надводных сооружений, организации спорта и купания и т.д.). Перечисленные фирмы (предприниматели) могут сдавать декларацию ежеквартально.

Примечание. Критерии малого предприятия перечислены в Федеральном законе от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ.

Новая декларация занимает 10 страниц. На первых трех страницах указывают сведения об организации или предпринимателе, которые перечисляют плату (их адрес, ИНН и т.д.). На четвертой странице (она называется "лист 2") приводят расчет суммы платы. Все остальные страницы занимают приложения к декларации.

Общие сведения

Заполнение декларации по плате за воду нужно начинать с листов, на которых указываются сведения об организации или предпринимателе.

Страница 01 декларации - это титульный лист. В нем отражаются:

- наименование и ИНН организации (предпринимателя);

- сведения о налоговой инспекции, в которую подается декларация;

- реквизиты свидетельства о постановке на учет;

- данные о руководителе и главном бухгалтере организации или об индивидуальном предпринимателе (фамилии, имена, отчества и ИНН);

- сведения о способе подачи декларации (лично, по почте, через представителя).

Страницу 02 заполняют только организации. На ней указываются юридический и фактический адреса фирмы. Если копия декларации подается по местонахождению подразделения фирмы, то на странице 02 должен быть приведен и его адрес.

На странице 03 отражают сведения о предпринимателях или должностных лицах организации (руководителе и главном бухгалтере). Эта страница заполняется, если на титульном листе декларации не указаны их ИНН.

Приложения и лист 2 декларации

После заполнения данных об организации (предпринимателе) нужно рассчитать сумму платы за воду.

Для этого заполняют Приложения "Б". Данные из этих Приложений переносят в Приложение "А". Затем заполняют лист 2 декларации.

Всем Приложениям "Б" присвоены порядковые номера от одного до пяти. Фирма выбирает, какое из этих приложений заполнить, в зависимости от вида водопользования, которое она осуществляет:

     
   ———————————————————————————————————————T—————————————————————————¬
   |          Вид водопользования         | Приложение "Б", которое |
   |                                      |     нужно заполнить     |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+
   |Забор воды                            |"Б1"                     |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+
   |Сброс сточных вод                     |"Б2"                     |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+
   |Эксплуатация гидроэлектростанций      |"Б3"                     |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+
   |Использование акватории водного       |"Б4"                     |
   |объекта для лесосплава                |                         |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————————————+
   |Использование акватории водного       |"Б5"                     |
   |объекта (за исключением лесосплава)   |                         |
   L——————————————————————————————————————+——————————————————————————
   

Примечание. Новая форма декларации по плате за воду утверждена Приказом МНС России от 15 февраля 2002 г. N БГ-3-21/71.

Приложения "Б" заполняют по каждому водному объекту, который использует фирма (предприниматель).

Первая часть у всех Приложений "Б" практически одинакова. В ней отражают:

- наименование водного объекта, которым пользуется организация (предприниматель);

- место расположения водного объекта;

- реквизиты лицензии на водопользование (дата, номер, цель использования водоема и т.д.);

- цель использования водного объекта (забор воды, сброс сточных вод и т.д.);

- вид водопользования.

Кроме того, в Приложениях "Б1" и "Б2" указывается лимит водопользования (количество воды и стоков, которое организация может забрать из водного объекта или сбросить в него). Рассмотрим порядок заполнения этих Приложений подробнее.

Приложение "Б1"

В ячейке 130 этого Приложения указывают, сколько воды фирма получила из водного объекта. Этот показатель расшифровывается в ячейках 140 (в пределах установленного лимита) и 150 (сверх установленного лимита).

Затем в Приложении отражают налоговую ставку:

- при заборе воды в пределах лимита - в ячейке 160;

- при сверхлимитном заборе воды - в ячейке 170;

- при заборе воды без лицензии - в ячейке 180.

Общую сумму платы за воду указывают в ячейке 190. Она определяется по формуле:

при наличии лицензии

     
   ————————————————————————¬   ————————————————————————¬   ———————————¬
   |Ячейка 140 x Ячейка 160| + |Ячейка 150 x Ячейка 170| = |Ячейка 190|
   L————————————————————————   L————————————————————————   L———————————
   

при отсутствии лицензии

     
               ———————————¬   ———————————¬   ———————————¬
               |Ячейка 130| х |Ячейка 180| = |Ячейка 190|
               L———————————   L———————————   L———————————
   

Приложение "Б2"

Это Приложение заполняется аналогично Приложению "Б1".

В ячейке 130 указывают объем сточных вод. Показатель в ячейке 130 расшифровывают по ячейкам 140 (в пределах установленного лимита) и 150 (сверх установленного лимита).

Налоговая ставка также приводится в ячейках 160 - 180, а общая сумма налога - в ячейке 190.

Как заполнить Приложения "Б1" и "Б2", покажет пример.

Пример 1. ОАО "Химик" зарегистрировано в г. Москве. Для общества установлен лимит забора воды в объеме 500 000 куб. м в месяц. Ставка платы за забор воды в пределах лимитов равна 159 руб. за 1000 куб. м воды. При сверхлимитном заборе она увеличивается в пять раз - 795 руб. (159 руб. x 5).

Примечание. Если у фирмы или предпринимателя нет лицензии на водопользование, то ставки платы за воду увеличиваются в пять раз.

В мае ОАО "Химик" фактически использовало 700 000 куб. м воды. То есть сверхлимитный забор составил 200 000 куб. м (700 000 - 500 000).

Одновременно с забором воды "Химик" осуществляет сброс сточных вод. Лимит сброса - 300 000 куб. м в месяц. Ставка платы за сброс воды в пределах лимитов равна 26 руб. за 1000 куб. м воды. При сверхлимитном сбросе она увеличивается в пять раз и составляет 130 руб. (26 руб. x 5).

В мае ОАО "Химик" было сброшено 350 000 куб. м сточных вод. Сверхлимитный сброс составил 50 000 куб. м (350 000 - 300 000).

Забор и сброс воды осуществляется в московские реки.

Так как ОАО "Химик" осуществляет как забор, так и сброс вод, оно должно заполнить Приложения "Б1" и "Б2". Эти Приложения будут заполнены так.

Приложение "Б1"

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                     РАСЧЕТ                                    |
   |                          НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ ПЛАТЕЖА                       |
   |             (при пользовании водным объектом в целях осуществления            |
   |                                 забора воды)                                  |
   |                                                                               |
   |      Раздел I. Налоговая база                                                 |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                                по данным              по данным         |
   |     |                            |налогоплательщика:        налогового        |
   |     |                            |  в тысячах м3              органа:         |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 10  |Объемы воды, забранной      |130               |200                      |
   |     |из водного объекта (всего)  |          700     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |     |     в том числе:                                                        |
   |     |                            ———————————————————T—————————————————————————+
   | 11  |в пределах установленного   |140               |210                      |
   |     |лимита                      |          500     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 12  |сверх установленного лимита |150               |220                      |
   |     |                            |          200     |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |      Раздел II. Налоговая ставка                                              |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                            |в рублях на одну тысячу м3                  |
   | 13  |при заборе в пределах       +——————————————————T—————————————————————————+
   |     |установленного лимита       |160               |230                      |
   |     |                            |          159     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 14  |при заборе сверх            |170               |240                      |
   |     |установленного лимита       |          795     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 15  |при безлицензионном заборе  |180               |250                      |
   |     |воды                        |         —        |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |      Раздел III. Сумма платы                                                  |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                            |   в рублях                                 |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 16  |Сумма платы (всего)         |190               |260                      |
   |     |                            |      238 500     |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Приложение "Б2"

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                    РАСЧЕТ                                     |
   |                        НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ ПЛАТЕЖА                         |
   |            (при пользовании водным объектом в целях осуществления             |
   |                             сброса сточных вод)                               |
   |      Раздел I. Налоговая база                                                 |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                                по данным              по данным         |
   |     |                            |налогоплательщика:        налогового        |
   |     |                            |  в тысячах м3              органа:         |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 10  |Объем сточных вод,          |130               |200                      |
   |     |сбрасываемых в водный объект|                  |                         |
   |     |(всего)                     |         350      |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |     |     в том числе:                                                        |
   |     |                            ———————————————————T—————————————————————————+
   | 11  |в пределах установленного   |140               |210                      |
   |     |лимита                      |         300      |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 12  |сверх установленного лимита |150               |220                      |
   |     |                            |          50      |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |      Раздел II. Налоговая ставка                                              |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                            |в рублях на одну тысячу м3                  |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 13  |при сбросе в пределах       |160               |230                      |
   |     |установленного лимита       |          26      |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 14  |при сбросе сверх            |170               |240                      |
   |     |установленного лимита       |         130      |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 15  |при безлицензионном сбросе  |180               |250                      |
   |     |сточных вод                 |         —        |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |      Раздел III. Сумма платы                                                  |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                            |   в рублях                                 |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 16  |Сумма платы (всего)         |190               |260                      |
   |     |                            |      14 300      |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Примечание. При сверхлимитном заборе воды или сбросе стоков ставки платы за воду увеличиваются в пять раз.

Как мы указали выше, после заполнения Приложений "Б" водопользователь должен внести сведения в Приложение "А".

Приложение "А"

В этом Приложении указывают сумму платы, которую нужно перечислить в бюджет. Приложение "А" заполняют на основании данных, указанных во всех Приложениях "Б".

Сначала нужно заполнить таблицу, в которой отражают:

- название и виды водных объектов (реки, озера, моря);

- сумму платы по каждому водному объекту;

- виды водопользования (забор воды, сброс стоков, пользование акваторией и т.д.).

Затем плата по каждому из используемых водных объектов суммируется. Полученный результат отражают в ячейке 020. Далее он расшифровывается:

- в ячейке 030 указывают часть платы, которая перечисляется в бюджет по местонахождению фирмы. Эту ячейку заполняют, если водный объект находится в том же регионе, что и организация;

- в ячейке 040 указывают часть платы, которая перечисляется в бюджет по местонахождению водного объекта. Эту ячейку заполняют, если водный объект находится вне места расположения организации.

Обратите внимание: в 2002 г. плата за пользование водными объектами полностью перечисляется в региональные бюджеты. С 1 января 2003 г. порядок внесения платы может измениться.

Примечание. Ставки платы за воду утверждаются региональными органами власти.

Как заполнить Приложение "А", покажет пример.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1.

Приложение "А" будет заполнено так.

Приложение "А"

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                               ОПРЕДЕЛЕНИЕ                              |
   |           СУММЫ ПЛАТЫ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ           |
   |   ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ И МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ / МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА    |
   |                    ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ                     |
   |Стр.————T—————————T———————T———————T—————————————————————————————————————+
   |    | N |Водный   |  вид  |Сумма  |           в том числе:              |
   |    |п/п|объект   |       |платы, +———————T——————T———————T———————T——————+
   |    |   |(наимено—|       |в руб— | забор | сброс|гидро— |лесо—  |аква— |
   |    |   |вание)   |       |лях    | воды  | воды |энер—  |сплав  |тория |
   |    |   |         |       |       |       |      |гет.   |       |      |
   |    +———+—————————+———————+———————+———————+——————+———————+———————+——————+
   |    | 1 |    2    |   3   |   4   |   5   |   6  |   7   |   8   |   9  |
   |    +———+—————————+———————+———————+———————+——————+———————+———————+——————+
   |  1 | 1 |Москва   |река   |238 500|238 500|   —  |       |       |      |
   |    +———+—————————+———————+———————+———————+——————+———————+———————+——————+
   |  2 | 2 |Яуза     |река   | 14 300|   —   |14 300|       |       |      |
   |    +———+—————————+———————+———————+———————+——————+———————+———————+——————+
   |  3 |...|...      |...    |  ...  |  ...  |  ... |       |       |      |
   | ...+———+—————————+———————+———————+———————+——————+———————+———————+——————+
   |    |                                                     ——————————————+
   | 21 |Суммы платы, подлежащей уплате в бюджет (всего)      |020          |
   |    |                                                     |   252 800   |
   |    |                                                     L—————————————+
   |    |в том числе:                                         ——————————————+
   | 22 |подлежащая уплате по месту нахождения организации /  |030          |
   |    |месту жительства индивидуального предпринимателя     |   252 800   |
   |    |                                                     +—————————————+
   | 23 |подлежащая уплате по месту нахождения водных объектов|040          |
   |    |                                                     |      —      |
   |    L—————————————————————————————————————————————————————+—————————————+
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

После заполнения Приложений составляют лист 2 декларации.

Лист 2

В этом листе указывают общий объем забранной воды, сброшенных сточных вод, площадь акватории водного объекта и т.д. Также здесь приводят общую сумму платы.

Ячейки 010 - 050 заполняют в зависимости от вида водопользования. Если фирма пользовалась несколькими водными объектами, то здесь указывают сумму строк всех Приложений "Б", в которых указана налоговая база (ячейка 130 Приложений "Б1" и "Б2", ячейка 120 Приложения "Б3", ячейка 110 Приложений "Б4" и "Б5").

По ячейке 060 указывают общую сумму платы за воду. Она переносится сюда из строки 020 Приложения "А". Далее этот показатель расшифровывается в ячейках 070 - 090 декларации.

Пример 3. Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

Лист 2 декларации будет заполнен ОАО "Химик" так.

Лист 2

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                Объемы водопользования и исчисленная сумма платы               |
   |Стр.                                                                           |
   |     ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |     |                                по данным              по данным         |
   |     |                            |налогоплательщика:        налогового        |
   |     |                            |   в тысячах м3             органа:         |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 1   |Объемы воды, забранной      |010               |100                      |
   |     |из водного объекта          |          700     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 2   |Объем сточных вод,          |020               |110                      |
   |     |сбрасываемых в водный объект|          350     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | ... |...                         |        ...       |           ...           |
   |     |                            +——————————————————+—————————————————————————+
   |     |                            |    в рублях                                |
   |     |                            +——————————————————T—————————————————————————+
   | 6   |Исчисленная сумма платы     |060               |150                      |
   |     |(всего)                     |      252 800     |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |     |     в том числе:                              |                         |
   |     |                            ———————————————————+                         |
   | 7   |Сумма платы, подлежащая     |070               |160                      |
   |     |уплате по месту нахождения /|      252 800     |                         |
   |     |жительства налогоплательщика|                  |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   | 8   |Сумма платы, подлежащая     |080               |170                      |
   |     |уплате по месту нахождения  |         —        |                         |
   |     |водных объектов             |                  |                         |
   |     +————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |     |   из нее:                                     |                         |
   |     |                            ———————————————————+                         |
   | 9   |   сумма платы, подлежащая  |090               |180                      |
   |     |   уплате по месту          |         —        |                         |
   |     |   представления налоговой  |                  |                         |
   |     |   декларации в копии       |                  |                         |
   |     L————————————————————————————+——————————————————+—————————————————————————+
   |                                                                               |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

В.Розумов

Советник налоговой службы

I ранга

Подписано в печать

07.05.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——