"Московский налоговый курьер", N 13, 2002

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, просит ответить на следующие вопросы.

1. С какого периода будет применяться Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"?

2. Может ли индивидуальный предприниматель воспользоваться п.п.2 и 4 ст.5 НК РФ и рассчитывать налоговую базу по ЕСН в зависимости от того, как будет выгоднее: в случае получения валовой выручки в крупном размере исходя из стоимости патента или в случае небольшого размера валовой выручки, применяя коэффициент 0,1?

3. Включается ли НДС в валовую выручку, с которой рассчитывается налоговая база по ЕСН, или при расчете налоговой базы в расчет принимается сумма дохода без НДС?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2002 г. N 28-11/19785

В соответствии со ст.3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

В связи с изложенным при определении даты вступления в силу Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" следует руководствоваться ст.10 названного Федерального закона, согласно которой данный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2002 г., за исключением абз.9 п.11 ст.1, который вступает в силу с 1 января 2003 г.

Согласно п.2 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее - Кодекс) объектом обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Федеральный закон).

Налоговая база ЕСН для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на основании п.3 ст.237 Кодекса определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Пунктом 3 ст.3 Федерального закона установлено, что валовая выручка при упрощенной системе налогообложения должна исчисляться как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых Кодексом в качестве налоговой базы по ЕСН определена одна десятая часть валовой выручки, сумма указанной выручки при исчислении налоговой базы не должна уменьшаться на сумму НДС и налога с продаж.

В соответствии с п.1 ст.244 Кодекса расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.235 Кодекса, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п.3 ст.241 Кодекса.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——