"Московский налоговый курьер", N 18, 2002

Вопрос: Представительство иностранной организации не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, но постоянно получает доход от участия в договоре простого товарищества с российской организацией и иных доходов не имеет.

Является ли доход от участия в договоре простого товарищества с российской организацией доходом от источника в Российской Федерации, облагаемым у источника выплаты в соответствии со ст.309 Налогового кодекса Российской Федерации?

По какой ставке должен удерживаться налог с этого дохода, в каком порядке и в какие сроки перечисляться в бюджет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 25 апреля 2002 г. N 26-12/20149

Согласно п.6 ст.306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

Если участие иностранной организации в договоре простого товарищества ограничивается внесением вклада в общее дело товарищей в денежной или иной форме и получением в соответствии с условиями договора доли прибыли, полученной в результате их совместной деятельности и распределенной участниками договора, такое участие в совместной деятельности не приводит к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. В этом случае доход иностранной организации от участия в договоре простого товарищества облагается у источника выплаты в соответствии с пп.2 п.1 ст.309 НК РФ по ставке 15%.

В соответствии с порядком, установленным ст.310 НК РФ, сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальном курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перечисления налога.

Если в рамках договора простого товарищества иностранная организация осуществляет какую-либо деятельность на территории Российской Федерации и эта деятельность отвечает условиям, определенным п.2 ст.306 НК РФ, то есть приводит к образованию постоянного представительства, эта иностранная организация в соответствии со ст.286 НК РФ становится самостоятельным плательщиком налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, установлены ст.307 НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——