Вопрос: В педагогическом колледже читают лекции иногородние преподаватели, которым колледж, помимо зарплаты, оплачивает проезд, проживание и суточные в пределах норм. Подлежат ли налогообложению такие командировочные расходы, если с каждым преподавателем заключен трудовой договор?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, по смыслу данной нормы Кодекса только при наличии трудовых отношений компенсация налогоплательщику расходов, связанных с исполнением указанных обязательств, не является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Статьями 16 и 20 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом, сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Согласно ст.168 Трудового кодекса в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

В случае если иногородние преподаватели работают в педагогическом колледже на основании заключенных с ними трудовых договоров, то на них, как на лиц, находящихся в трудовых отношениях, распространяются положения п.3 ст.217 Кодекса в части компенсационного характера выплат командировочных расходов, включая суточные в пределах установленных законодательством норм. В рамках иных договорных отношений суммы суточных, оплачиваемые колледжем преподавателям, выполняющим работы по гражданско - правовым договорам, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Т.В.Богданова

Советник налоговой службы

III ранга

27.12.2002

————