Вопрос: Наша организация осуществляет свою деятельность по обычной системе налогообложения. Она реализует товары населению по договору комиссии. В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, и денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комиссионера. Комитентом является предприниматель без образования юридического лица, который с 1 января 2003 г. будет работать по упрощенной системе налогообложения. Просим разъяснить, обязана ли наша организация в данном случае уплачивать налог с продаж со всех товаров, реализуемых по поручению комитента, подпадающего под упрощенную систему налогообложения, или обязана уплачивать налог с продаж только с суммы комиссионного вознаграждения.

Ответ: В соответствии с п.3 ст.354 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. Согласно ст.346.11 части второй Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Это означает, что в данном случае комиссионер не удерживает и не уплачивает в бюджет налог с продаж с товаров (работ, услуг), реализуемых по поручению комитента - индивидуального предпринимателя, подпадающего под упрощенную систему налогообложения.

А.О.Диков

Советник налоговой службы РФ

II ранга

25.12.2002

————