Вопрос: Налогоплательщик имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Он работает в организации по трудовому договору. В этой организации им было подано заявление и документы, подтверждающие его право на получение при определении налоговой базы стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 руб. и на двоих детей. В организации ему был начислен заработок, облагаемый налогом по ставке 13%, 500 руб. - за январь; 700 руб. - за февраль; 1000 руб. - за март; 20 000 руб. - за апрель. В апреле месяце его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., в связи с чем стандартные вычеты за апрель ему не могут быть предоставлены. Какой размер стандартного налогового вычета может быть ему предоставлен: 2200 руб. (в пределах заработка за январь - март) или 3000 руб.?

Ответ: В соответствии с положениями пп.3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ работник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1000 руб. (400 руб. + 300 руб. х 2) за каждый месяц налогового периода до того месяца, в котором его доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.

За январь - март 2002 г. налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в сумме 3000 руб. (1000 руб. х 3 мес.).

При этом к доходам января - марта ему будет предоставлен вычет в сумме 2200 руб., то есть в пределах дохода за этот период.

Поскольку за январь - апрель им получен доход, превышающий полагающуюся ему сумму стандартных налоговых вычетов (совокупный доход, полученный нарастающим итогом с начала года за январь - апрель, составил 22 200 руб.), то по доходам, полученным в апреле 2002 г., ему будет предоставлен вычет в сумме 800 руб. (3000 руб. - 2200 руб.).

Доход, подлежащий налогообложению за январь - апрель, составит 19 200 руб. (22 200 руб. - 3000 руб.).

Таким образом, полагающиеся налогоплательщику стандартные налоговые вычеты будут предоставлены налогоплательщику по доходам января - апреля текущего налогового периода в полном размере - 3000 руб.

П.П.Грузин

Советник налоговой службы РФ

III ранга

18.12.2002

————