Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являясь работодателем (между работником и индивидуальным предпринимателем заключен трудовой договор), оплачивает за обучение работника для получения второго высшего образования.

Может ли индивидуальный предприниматель на сумму оплаты обучения уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Право индивидуального предпринимателя оплатить обучение за работника в высшем учебном заведении при условии, что это определено трудовым договором, предусмотрено ст.196 Трудового кодекса РФ, в которой предусмотрено, что работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников.

Согласно п.3 ст.264 НК РФ не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

Таким образом, затраты на оплату обучения работника при получении им высшего образования не признаются расходами у индивидуального предпринимателя, следовательно, они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

16.12.2002

————