Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, направляет сотрудников в командировки для внедрения, установки и сопровождения программного продукта. Командировочные расходы компенсируются организациями - покупателями программы. Включаются ли указанные суммы в валовую выручку организации?

Ответ: Статьей 3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (ред. от 31.12.2001) установлено, что объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, в частности, является валовая выручка, полученная за отчетный период, исчисляемая как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Для целей налогообложения реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п.1 ст.39 НК РФ).

При этом под услугой понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, получение возмещения затрат организации на командировку своего сотрудника с целью внедрения, установки или сопровождения программных продуктов следует рассматривать как плату за оказание услуг (по внедрению, установке, сопровождению) и на этом основании включать в состав валовой выручки организации.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

09.12.2002

————