"Консультант Бухгалтера", N 3, 2002

Вопрос: Предприятием перечислена предоплата под поставку пшеницы в счет урожая 2002 г. Согласно заключенному договору за пользование денежными средствами предприятие поставщику начисляет проценты, оплата которых будет также погашаться пшеницей.

Должно ли предприятие уплачивать НДС с полученных процентов (пшеницы) и по какой ставке?

Подлежит ли возмещению НДС по пшенице, полученной в счет процентов?

Ответ: Согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Это означает, что предприятие не должно уплачивать НДС по процентам.

Однако не стоит забывать, что на основании п.4 ст.149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. В противном случае НДС по не подлежащим налогообложению операциям может быть доначислен налоговыми органами по общеустановленной ставке для всех остальных операций налогоплательщика.

В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную им общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг). При этом согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, и документов, подтверждающих уплату сумм НДС. Вместе с тем суммы НДС должны быть выделены в платежных документах отдельной строкой.

Таким образом, предприятие в случае соблюдения всех вышеперечисленных условий имеет право на зачет НДС по полученной в счет погашения процентов пшенице.

Подписано в печать

11.02.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——