"Консультант Бухгалтера", N 3, 2002

Вопрос: Предприятие осуществляет розничную торговлю товарами, приобретенными у сторонних организаций, через магазин и является плательщиком единого налога на вмененный доход. Кроме того, предприятие приобретает сырье и передает его в переработку другому предприятию (так как не имеет своих производственных мощностей), оплачивая услуги по изготовлению продукции. Готовые изделия реализуются через розничную сеть.

Подпадает ли данная продукция под обложение единым налогом на вмененный доход?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями) плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица, осуществляющие розничную торговлю через магазины, с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Деятельность организации по приобретению сырья и продаже готовых изделий, произведенных из этого сырья сторонней организацией, относится к производственной (об этом, в частности, сообщается в Письме Минфина России от 17 октября 1997 г. N 04-00-11) и, соответственно, не подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

Продажа готовых изделий через розничную сеть является лишь одним из способов реализации готовой продукции.

Изготовление продукции и ее реализация через розничную сеть отражаются в учете торгового предприятия проводками:

Дебет счета 10 "Материалы", субсчет 7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит счета 10, субсчет 1 "Сырье и материалы" - на сумму стоимости сырья, переданного в переработку;

Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит счета 10, субсчет 7 "Материалы, переданные в переработку" - на сумму себестоимости переработанного сырья;

Дебет счета 20 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму стоимости услуг по переработке сырья (без налога на добавленную стоимость);

Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит счета 76 - на сумму налога на добавленную стоимость;

Дебет счета 43 "Готовая продукция" Кредит счета 20 - на сумму себестоимости готовой продукции;

Дебет счета 50 "Касса" Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - на сумму выручки от реализации готовой продукции через розничную сеть;

Дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - на сумму налога на добавленную стоимость;

Дебет счета 90, субсчет "Налог с продаж" Кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж" - на сумму налога с продаж;

Дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит счета 43 - на сумму себестоимости готовой продукции;

Дебет счета 90, субсчет 9 "Прибыль / убыток от продаж" (99 "Прибыли и убытки") Кредит счета 99 (90, субсчет 9 "Прибыль / убыток от продаж") - на сумму прибыли (убытка) от реализации продукции.

Подписано в печать

11.02.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——