"Консультант Бухгалтера", N 3, 2002

Вопрос: Согласно п.4 ст.2 Закона г. Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж" при возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, данные операции по реализации этого товара, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета и сама сумма налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.

Можно ли на примере объяснить, какие записи необходимо произвести в учете в данном случае?

Ответ: В соответствии с п.4 ст.2 Закона г. Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж" при возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного ГК РФ отказа сторон от исполнения договора купли - продажи либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам, данные операций по реализации этих товаров и начислению сумм налога с продаж, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.

Рассмотрим на примере схему отражения в учете операции возврата товара покупателю и уточнения начисленной величины налога с продаж.

Пример. На основании гарантийных обязательств, выданных продавцом на случай неисправности реализованного товара (бытового электроприбора), покупатель вернул данный товар в магазин. При этом ему была возвращена стоимость этого товара в размере 819 руб.

Цена возвращенного товара включала в себя:

фактическую себестоимость товара по цене приобретения - 500 руб.;

торговую наценку организации (30%) - 150 руб.;

НДС (20%) - 130 руб.;

налог с продаж (5%) - 39 руб.

Учет товаров в организации производится по их фактической себестоимости (цене приобретения).

В бухгалтерском учете торговой организации данные операции необходимо отразить следующими проводками:

     
   ————————————————————T——————————————T——————————————————T——————————¬
   |    Наименование   |    Дебет     |      Кредит      |  Сумма,  |
   |      операции     |              |                  |   руб.   |
   +———————————————————+——————————————+——————————————————+——————————+
   |1. Возврат         |  90 (субсчет |        50        |    819   |
   |стоимости товара   |  "Выручка")  |                  |          |
   |покупателю         |              |                  |          |
   +———————————————————+——————————————+——————————————————+——————————+
   |2. Оприходование   |   41 или 91  |    90 (субсчет   |    500   |
   |возвращенного      |   (субсчет   |  "Себестоимость  |          |
   |товара (если он    |    "Прочие   |      продаж")    |          |
   |подлежит ремонту)  |   расходы")  |                  |          |
   |либо списание      |              |                  |          |
   |товара (при        |              |                  |          |
   |невозможности      |              |                  |          |
   |устранения         |              |                  |          |
   |неисправности) по  |              |                  |          |
   |его фактической    |              |                  |          |
   |себестоимости      |              |                  |          |
   +———————————————————+——————————————+——————————————————+——————————+
   |3. Уменьшение      |  68 (субсчет |90 (субсчет "НДС")|    130   |
   |суммы НДС,         |  "Расчеты по |                  |          |
   |причитающейся к    |      НДС")   |                  |          |
   |уплате в бюджет,   |              |                  |          |
   |на величину налога,|              |                  |          |
   |приходящегося на   |              |                  |          |
   |возвращенный товар |              |                  |          |
   +———————————————————+——————————————+——————————————————+——————————+
   |4. Уменьшение суммы| 68 (субсчет  |   90 (субсчет    |    39    |
   |налога с продаж,   | "Расчеты по  |"Налог с продаж") |          |
   |причитающейся к    |   налогу с   |                  |          |
   |уплате в бюджет, на|   продаж")   |                  |          |
   |величину налога,   |              |                  |          |
   |приходящегося на   |              |                  |          |
   |возвращенный товар |              |                  |          |
   L———————————————————+——————————————+——————————————————+———————————
   

Подписано в печать

11.02.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——