 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Налог на имущество предприятий. Составление расчета за 2001 год ("Практическая бухгалтерия", 2002, N 2)
"Практическая бухгалтерия", N 2, 2002
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ. СОСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТА ЗА 2001 ГОД
При составлении расчета по налогу на имущество за 2001 г. бухгалтеру нужно учитывать поправки, внесенные прошлой осенью в Инструкцию Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 (далее - Инструкция N 33). Речь идет о Приказе МНС России от 20 августа 2001 г. N БГ-3-21/292, которым налоговики изменили как содержание Инструкции, так и формы отчетности. Приказ введен в действие с 1 января 2002 г., поэтому все расчеты, срок представления которых наступает после этой даты, должны быть представлены по новым формам.
Изменения, внесенные в Инструкцию N 33
1 января 2002 г. вступил в силу Приказ МНС России от 20 августа 2001 г. N БГ-3-21/292 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее - Приказ). Этим Приказом налоговое ведомство уточнило порядок расчета налога на имущество и ввело в действие новые формы отчетности. Изменения, внесенные в Инструкцию N 33, обусловлены несколькими причинами. Вступившая в силу три года назад часть первая НК РФ определила, что плательщиками налогов и сборов являются только организации, а филиалы и иные обособленные подразделения могут лишь исполнять обязанности налогоплательщика по своему местонахождению. Однако и действующая на сегодняшний день редакция Закона РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (далее - Закон), и Инструкция N 33 по-прежнему признают налогоплательщиками как юридических лиц, так и их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Примечание. Порядок уплаты налогов по местонахождению обособленных подразделений организации разъяснен Письмом МНС России от 2 марта 1999 г. N ВГ-6-18/151@.
Согласно ст.7 Закона, налог на имущество уплачивается не только по местонахождению организации, но и по местонахождению ее обособленных подразделений. В связи с этим налоговое ведомство сочло необходимым более четко определить механизм представления отчетности по налогу на имущество и разработать новые формы этой отчетности. Кроме того, потребовалось уточнить порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество. Дело в том, что новый План счетов бухгалтерского учета изменил нумерацию и наименования некоторых счетов, в том числе и тех, на которых учитывается имущество, облагаемое налогом. Так, если по старому Плану счетов в налоговую базу включались остатки по счетам 40 "Готовая продукция" и 31 "Расходы будущих периодов", то теперь этим видам активов соответствуют счета 43 и 97. Вместо счета 08 "Капитальные вложения" используется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Поэтому при расчете налога нужно учесть затраты, отраженные на его субсчетах "Строительство объектов основных средств", "Приобретение объектов основных средств", "Приобретение нематериальных активов". При формировании налоговой базы наряду с расходами на продажу учитываются и коммерческие расходы. К ним, в частности, относятся расходы на тару и упаковку, затраты, связанные с доставкой товаров, и др. В старом Плане счетов такие расходы учитывались на счете 43 "Коммерческие расходы". Раньше остатки по этому счету в расчет не принимались. В новом Плане счетов коммерческие расходы и издержки обращения учитываются на одном счете 44 "Расходы на продажу". Следовательно, организации, которые, согласно принятой учетной политике, списывают расходы на продажу не полностью, а распределяют их между различными видами выпущенной продукции, должны включать в налоговую базу остатки по счету 44. Уменьшается налоговая база у строительных, научных и проектных организаций, которые выполняют работы долгосрочного характера. Если сроки выполнения работ относятся к разным отчетным периодам, то в учете может применяться счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". В соответствии с Приказом остатки по этому счету при формировании налоговой базы не учитываются. В новой редакции Инструкции N 33 сохранен действовавший ранее порядок исчисления амортизации по основным средствам. Напомним, что в соответствии с ПБУ 6/01 организации могут определять износ основных средств несколькими способами: линейным, способом уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции. Для расчета налога на имущество остаточная стоимость основных средств определяется исходя из суммы амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета.
Новые формы расчетов
Прежняя редакция Инструкции N 33 предусматривала, что расчеты по налогу на имущество должны представляться в налоговую инспекцию по местонахождению организации. В то же время уплачивать суммы налога, как мы уже говорили, организация обязана не только по месту своей регистрации, но и по местонахождению каждого филиала. В соответствии с Приказом налогоплательщики обязаны представлять расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества как по своему местонахождению, так и по местонахождению обособленных подразделений. Расчеты подаются одновременно с бухгалтерским балансом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Формы расчетов по налогу на имущество изменились полностью. При разработке форм МНС России отказалось от их жесткой привязки к счетам бухгалтерского учета. Новые расчеты заполняются исходя из стоимости имущества, которое признается объектом налогообложения в соответствии со ст.2 Закона. Независимо от того, на каких балансовых счетах учитываются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты плательщика, их стоимость включается в налоговую базу. С 1 января 2002 г. предприятия должны представлять в налоговые инспекции две формы: - НИП-1 "Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения организации" (в целом по юридическому лицу); - НИП-2 "Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации". В состав формы N НИП-1 помимо самого расчета входят также Приложения А "Сведения по обособленным подразделениям", Б "Расчет стоимости имущества организации" и В "Расчет стоимости льготируемого имущества организации". Если в составе организации филиалов нет, то форму N НИП-1 можно заполнять без Приложения А. В свою очередь к форме N НИП-2 предусмотрены Приложения А1 "Расчет стоимости имущества обособленного подразделения" и Б1 "Расчет стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения". Если в целом по организации льготируемое имущество отсутствует, то расчеты по формам N НИП-1 и N НИП-2 составляются без Приложений В и Б1. Если же льготируемого имущества нет только в филиалах, то при заполнении формы N НИП-2 можно отказаться от Приложения Б1. Специальных указаний по подготовке новых форм расчетов по налогу на имущество нет. Однако Письмом от 26 октября 2001 г. N ВТ-6-21/819 МНС России утвердило рекомендации по проверке правильности их заполнения. Рекомендации адресованы территориальным налоговым инспекциям, но бухгалтеры вполне могут использовать их как при составлении расчетов, так и при проведении внутренних проверок правильности начисления налога на имущество.
Особенности составления расчета по форме N НИП-1
Среднегодовая стоимость имущества
При заполнении формы N НИП-1 особое внимание нужно обратить на строки 11 - 14. В них отражается среднегодовая стоимость льготируемого имущества. Имеются в виду льготы, установленные ст.ст.4 и 5 Закона. Отметим, что данные льготы квалифицируются либо по категориям плательщиков, имущество которых освобождено от налогообложения, либо по видам имущества, стоимость которого уменьшает налоговую базу. Поэтому если на балансе организации числятся активы, льготируемые по разным основаниям, то бухгалтеру придется отдельно заполнить Приложение В по каждому из них.
Примечание. В каждую ячейку новых форм расчетов по налогу на имущество организация вправе вписать лишь один показатель.
Таким образом, показатели по строкам 11 (ячейка 103), 12 (ячейка 104), 13 (ячейка 105) и 14 (ячейка 106) будут определяться соответственно как суммы данных по строке 18 (ячейка 190) всех Приложений В по каждой из льгот.
Пример 1. НИИ осуществляет несколько видов деятельности, в том числе выполняет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). В 2001 г. выручка от реализации НИОКР составила 80 процентов от общего объема выполненных работ. В связи с этим институт пользуется льготой, предусмотренной п."к" ст.4 Закона. Предположим, что среднегодовая стоимость льготируемого имущества составляет 400 000 руб. Кроме того, на балансе института имеется оздоровительный лагерь, имущество которого используется для отдыха детей в возрасте до 18 лет. Оно освобождается от налогообложения согласно п."л" ст.4 Закона. Допустим, что среднегодовая стоимость имущества составляет 200 000 руб. При составлении расчета за 2001 г. бухгалтер НИИ должен заполнить два Приложения В к форме N НИП-1. В первом Приложении по строке 2 нужно указать п."к" ст.4 Закона, а во втором - п."л". Среднегодовую стоимость имущества, льготируемого по первому основанию (400 000 руб.), следует показать в первом расчете по строке 18 (ячейка 190). Соответственно среднегодовая стоимость имущества в сумме 200 000 руб. отражается по той же строке (ячейке) второго расчета. Общая стоимость имущества, льготируемого по ст.4 Закона, будет равна 600 000 руб. (400 000 + 200 000). Эту сумму нужно вписать в строку 11 (ячейку 103) формы N НИП-1.
Налоговая база и сумма налога
Для отражения данных о налоговой базе в форме N НИП-1 предназначены строки 15 - 17. При этом в строке 16 показывается налоговая база по филиалам организации. Заполняя эту строку, бухгалтер должен иметь в виду, что налоговая база обособленных подразделений определяется исходя из среднегодовой стоимости имеющихся у них основных средств, материалов, МБП и товаров. Среднегодовая стоимость перечисленного имущества также рассчитывается с учетом льгот. В строке 18 формы N НИП-1 указывается налоговая ставка, действующая по местонахождению организации. В частности, Законом г. Москвы от 2 марта 1994 г. N 2-17 ставка налога на имущество составляет 2 процента. Этим же Законом для столичных предприятий предусмотрен ряд дополнительных налоговых льгот. Если какое-либо имущество освобождается от налогообложения не по федеральному, а по региональному законодательству, то его среднегодовая стоимость отражается по строке 14 (ячейка 106) формы N НИП-1. Суммы налога указываются в строках 19 - 24. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению филиалов, определяется по данным строки 17 (ячейка 134) Приложения А формы N НИП-1. Этот показатель должен быть равен сумме налога, исчисленной во всех обособленных подразделениях.
Пример 2. ЗАО "Эдельвейс" имеет три филиала в различных субъектах РФ. По итогам 2001 г. сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению обособленных подразделений, составила: - по филиалу 1 - 1000 руб.; - по филиалу 2 - 2000 руб.; - по филиалу 3 - 3000 руб. Эти суммы должны быть отражены по строке 18 (ячейка 212) формы N НИП-2 по каждому подразделению. Кроме того, сведения о филиалах и начисленных в них суммах налога ЗАО "Эдельвейс" должно привести в Приложении А. Общая сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению всех обособленных подразделений, составит 6000 руб. (1000 + 2000 + 3000). Она показывается по строке 17 (ячейка 134) Приложения А и по строке 20 формы N НИП-1.
Общая сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению организации (строка 21, ячейка 117), определяется расчетным путем. Ее значение равно произведению налоговой базы (строка 17, ячейка 112) на ставку налога по местонахождению организации. Сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет за IV квартал 2001 г., определяется за вычетом ранее начисленных платежей.
Заполнение сведений по филиалам
Некоторые особенности нужно учесть и при заполнении Приложения А к форме N НИП-1. Дело в том, что в состав данных о налоговой базе обособленных подразделений бухгалтер головной организации не должен включать сведения об имуществе филиалов, расположенных по тому же месту регистрации, что и сама организация. По остальным подразделениям итоговые данные о налоговой базе (строка 17, ячейка 133) и сумме налога (строка 17, ячейка 134), отраженные в Приложении А, должны совпадать с данными, приведенными соответственно по строкам 16 и 20 формы N НИП-1.
Заполнение расчетов при переоценке имущества
При заполнении Приложений Б и В нужно учесть возможные изменения стоимости имущества по состоянию на 1 января 2002 г. по сравнению со стоимостью имущества, которая была отражена в балансе и расчете налога на 31 декабря 2001 г. Если такие изменения были, организация должна представить в налоговую инспекцию два расчета по Приложениям Б и В к форме N НИП-1. Как правило, стоимость имущества меняется в результате его переоценки. По общим правилам бухгалтерского учета результаты переоценки основных средств по состоянию на конец отчетного года отражаются в балансе за I квартал следующего года путем изменения вступительного сальдо. Следовательно, изменение стоимости основных средств в результате их переоценки будет отражено в расчете налога на имущество за I квартал 2002 г.
Примечание. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. N 60н.
Пример 3. В составе имущества ЗАО "Фиалка" имеются основные средства. По состоянию на 31 декабря 2001 г. их первоначальная стоимость составила 12 000 руб. Сумма начисленной амортизации на ту же дату - 2000 руб. В декабре 2001 г. фирма провела переоценку основных средств. В результате переоценки восстановительная стоимость основных средств составила 15 000 руб., а сумма амортизации - 3000 руб. Предположим, что раньше основные средства уценке не подвергались. Результаты переоценки бухгалтер ЗАО "Фиалка" должен отразить в учете в январе 2002 г. При этом необходимо выполнить следующие проводки: Дебет 01 Кредит 83 - 3000 руб. (15 000 - 12 000) - отражена сумма дооценки основных средств; Дебет 83 Кредит 02 - 1000 руб. (3000 - 2000) - доначислена сумма амортизации основных средств в результате переоценки. В форме расчета среднегодовой стоимости имущества (Приложение Б) за 2001 г. в отчетных данных на 1 января 2002 г. по строке 1 "Основные средства" бухгалтер ЗАО "Фиалка" должен отразить: - восстановительную стоимость объектов (ячейка 140) - 12 000 руб.; - амортизацию (ячейка 141) - 2000 руб.; - остаточную стоимость основных средств - 10 000 руб. В дальнейшем при составлении расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. организация должна будет заполнить два Приложения Б: по состоянию на 1 января и на 1 апреля 2002 г. При этом в расчете на 1 января следует отразить стоимость основных средств, сложившуюся после переоценки. Тогда по строке 1 нужно указать: - восстановительную стоимость (ячейка 140) - 15 000 руб.; - амортизацию (ячейка 141) - 3000 руб.; - остаточную стоимость (ячейка 142) - 12 000 руб. (15 000 - 3000).
Отражение данных о запасах и затратах
В строке 10 Приложения Б должны быть отражены данные о первоначальной стоимости, начисленной амортизации и остаточной стоимости МБП. Наличие этой строки обусловлено тем, что большинство организаций использовало в прошлом году старый План счетов. При составлении расчета по итогам 2001 г. таким организациям необходимо отразить и эту категорию активов. С 1 января 2002 г. в Приложении Б стоимость бывших МБП должна показываться либо по строке 1 "Основные средства", либо по строке 12 "Материалы". При заполнении строк 18 и 19 Приложения Б и строки 11 Приложения В нужно учитывать особенности включения в налоговую базу затрат, связанных с приобретением основных средств, строительством зданий и сооружений, монтажом оборудования.
Примечание. Дополнительные разъяснения к порядку формирования налоговой базы по налогу на имущество приведены в Письме МНС России от 27 апреля 2001 г. N ВТ-6-04/350.
Напомним, что эти затраты облагаются налогом на имущество, если: - нормативный срок строительства истек, но строительство объекта не завершено; - строительство завершено в срок, но объект не принят в эксплуатацию; - строительство завершено, объект по акту приемки передан заказчику в срок, но права собственника на этот объект не зарегистрированы; - объект по договору купли-продажи передан на баланс покупателю, но права собственника на него не зарегистрированы. Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие аналогичные затраты включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на 1-е число квартала, следующего за истечением нормативного срока строительства (монтажа). Если по объективным причинам строительство невозможно завершить в установленный срок, то организация вправе продлить его в установленном порядке. В таком случае при подрядном способе строительства к договору с подрядчиком должно быть составлено дополнительное соглашение. Если срок продлен, то капитальные затраты включаются в расчет по состоянию на 1-е число квартала, следующего за истечением уточненного срока строительства (монтажа). Затраты по строительству льготируемых объектов, перечисленных в ст.5 Закона, не включаются в налоговую базу. Сумму этих затрат следует отразить по строке 11 Приложения В. Рассмотрим порядок заполнения новых форм расчета налога на имущество на примере.
Пример 4. ЗАО "Астра" (ИНН 7724505050) занимается производством электротехнических изделий. Фирма зарегистрирована в Москве и имеет сборочный цех в г. Раменское Московской области. Ставка налога на имущество предприятий в Подмосковье составляет 2 процента.
Примечание. В Подмосковье налог на имущество предприятий начисляется по ставке 2 процента. Размер ставки установлен Законом Московской области от 30 мая 1995 г. N 14/95-ОЗ.
Стоимость имущества, которое числится на балансе организации, приведена в таблице.
В целом по организации: (руб.)
——————————————————T——————————T——————————T——————————T——————————T——————————¬
| | На | На | На | На | На |
| |01.01.2001|01.04.2001|01.07.2001|01.10.2001|01.01.2002|
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Восстановительная| 850 000 | 900 000 | 905 000 | 900 000 | 950 000 |
|стоимость | | | | | |
|основных средств,| | | | | |
|всего | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|в том числе: | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— здания и | 350 000 | 350 000 | 350 000 | 350 000 | 400 000 |
|сооружения | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— транспортные | 200 000 | 250 000 | 250 000 | 250 000 | 250 000 |
|средства | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— противопожарное| 60 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 |
|оборудование | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— прочее | 240 000 | 240 000 | 245 000 | 240 000 | 240 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Амортизация | 300 000 | 350 000 | 365 000 | 370 000 | 390 000 |
|основных средств,| | | | | |
|всего | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|в том числе: | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— здания и | 50 000 | 60 000 | 70 000 | 80 000 | 90 000 |
|сооружения | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— транспортные | 100 000 | 130 000 | 135 000 | 140 000 | 145 000 |
|средства | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— противопожарное| 12 000 | 13 500 | 15 000 | 16 500 | 18 000 |
|оборудование | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— прочее | 138 000 | 146 500 | 145 000 | 133 500 | 137 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Остаточная | 550 000 | 550 000 | 540 000 | 530 000 | 560 000 |
|стоимость | | | | | |
|основных средств,| | | | | |
|всего | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|в том числе: | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— здания и | 300 000 | 290 000 | 280 000 | 270 000 | 310 000 |
|сооружения | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— транспортные | 100 000 | 120 000 | 115 000 | 110 000 | 105 000 |
|средства | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— противопожарное| 48 000 | 46 500 | 45 000 | 43 500 | 42 000 |
|оборудование | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— прочее | 102 000 | 93 500 | 100 000 | 106 500 | 103 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Материалы | 4 000 | 8 000 | 4 000 | 7 000 | 6 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Расходы будущих | 3 000 | 12 000 | 1 000 | 2 000 | 1 000 |
|периодов | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Готовая продукция| 50 000 | 30 000 | 40 000 | 20 000 | 10 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Итого: | 607 000 | 600 000 | 585 000 | 559 000 | 577 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Восстановительная| 165 000 | 210 000 | 210 000 | 210 000 | 210 000 |
|стоимость | | | | | |
|основных средств,| | | | | |
|всего | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|в том числе: | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— здания и | 165 000 | 210 000 | 210 000 | 210 000 | 210 000 |
|сооружения | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Амортизация | 20 000 | 25 000 | 30 000 | 35 000 | 40 000 |
|основных средств,| | | | | |
|всего | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|в том числе: | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— здания и | 20 000 | 25 000 | 30 000 | 35 000 | 40 000 |
|сооружения | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Остаточная | 145 000 | 185 000 | 180 000 | 175 000 | 170 000 |
|стоимость | | | | | |
|основных средств,| | | | | |
|всего | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|в том числе: | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|— здания и | 145 000 | 185 000 | 180 000 | 175 000 | 170 000 |
|сооружения | | | | | |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Материалы | 3 000 | 5 000 | 2 000 | 5 000 | 3 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Готовая продукция| 12 000 | 10 000 | 18 000 | 10 000 | 7 000 |
+—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|Итого: | 160 000 | 200 000 | 200 000 | 190 000 | 180 000 |
L—————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+———————————
Составление налоговой декларации удобнее начинать с расчета налога на имущество обособленного подразделения. Поскольку льготируемого имущества филиал ЗАО "Астра" не имеет, то следует заполнить только Приложение А1 и саму форму N НИП-2.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T——————————————¬
| ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ Приложение А1|
| | ЗАО "Астра" | к форме |
| |Наименование организации __________________________________________________| НИП—2 |
| |___________________________________________________________________________| |
| L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——————————————+
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—+
| ИНН |7|7|2|4|5|0|5|0|5|0| | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |
| РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ |
| ——————————————————————————————¬ |
| | января 2 | |
| |на 1 ________________ 200_ г.| |
| | (месяца) | |
| L—————————————————————————————— |
| |
| в рублях |
| —————————————————————————T——————————————————————T—————————————————————T————————————————+
| | Имущество организации | Восстановительная | Амортизация | Остаточная |
| | | стоимость | | (балансовая) |
| | | | | стоимость |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| | |220 210 000 |221 40 000 |222 170 000 |
| 1 |Основные средства | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| |в том числе: ———————————————————————T—————————————————————T————————————————+
| 2 |Здания, сооружения, | 210 000 | 40 000 | 170 000 |
| |капитальные вложения | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
|... |... |... |... |... |
| | |
| +————————————————————————T——————————————————————T—————————————————————T————————————————+
| | | Балансовая | Износ | Стоимость для |
| | | стоимость | |налогообложения |
| 6 |Основные средства, по +——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| |которым не начисляется |223 — |224 — |225 — |
| |амортизация | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| | | Первоначальная | Амортизация | Остаточная |
| | | стоимость | | (балансовая) |
| | | | | стоимость |
| | +——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| | |226 — |227 — |228 — |
| 7 |МБП | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
|... |... |... |... |... |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| | —————————————————+
| | |230 10 000 |
| 9 |Запасы | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| |в том числе: —————————————————+
| 10 |Материалы | 3 000 |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| 11 |Готовая продукция | 7 000 |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
|... |... |... |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| 14 |Стоимость имущества обособленного подразделения по данным |231 180 000 |
| |бухгалтерского учета (всего) | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| | —————————————————+
| 15 |Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы |232 — |
| |(за исключением льготируемого) | |
L——————+—————————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————
Примечание. В расчет среднегодовой стоимости имущества (в том числе льготируемого) включаются остатки по всем основным средствам, нематериальным активам, запасам и затратам независимо от того, на каких балансовых счетах они учтены.
Затем нужно определить среднегодовую стоимость имущества обособленного подразделения на отчетную дату. Отметим, что порядок расчета этого показателя не изменился. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период равна частному от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Среднегодовая стоимость имущества по состоянию на 1 января 2002 г. составит: (160 000 руб. : 2 + 200 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 180 000 руб. : 2) : 4 = 190 000 руб.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Приложение А1; — 2 —|
| |
| Стр. | | в рублях |
| | +————————————————+
| 16 |Стоимость имущества организации для целей |233 180 000 |
| |налогообложения (всего) | |
| L—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| |
| Расчет среднегодовой стоимости имущества |
| обособленного подразделения |
| |
| Стр. | в рублях |
| 17 |По состоянию————————————T—T———T——————————T—T——T—————————T—T—T—————————T—TT—————————T—T+
| | на | 1.01.200|1| | 1.04.200|1| | 1.07.200|1| | 1.10.200|1|| 1.01.200|2||
| +————————————+———————————+—+———+——————————+—+——+—————————+—+—+—————————+—++—————————+—++
| 18 |Стоимость |240 160 000 |241 200 000 |242 200 000 |243 190 000|245 180 000|
| |имущества | | | | | |
| +————————————+—————————————————+———————————————+—————————————+————————————+————————————+
| | в рублях |
| | —————————————————+
| | |250 190 000 |
| 19 |Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату | |
L——————+—————————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————
Полученные данные переносятся в форму N НИП-2. Этот расчет заполняется следующим образом.
Примечание. Если организация имеет территориально обособленное имущество, по местонахождению которого не оборудованы рабочие места, то налог уплачивается по местонахождению организации.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ————————————————————————————————————————¬ |
| | год 1 | |
| |за ____________________________ 200_ г.| |
| | (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) | |
| L———————————————————————————————————————— |
| |
|... |... |
| +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 1 |Наименование организации ЗАО "Астра" |
| +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 2 |Наименование обособленного подразделения организации (филиала, представительства) |
| |Цех в г. Раменское Московской области |
| +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 3 |ИНН ———T——T——T——T——T——T——T——T——T——¬ |
| | | 7| 7| 2| 4| 5| 0| 5| 0| 5| 0| |
| | L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——— |
| 4 |КПП ———T——T——T——T——T——T——T——T——¬ по месту нахождения обособленного подразделения |
| | | 5| 0| 3| 5| 0| 1| 0| 7| 9| |
| | L——+——+——+——+——+——+——+——+——— |
|... |... |
| +—————————————————————————————————————————————————————————T————————————————————————————+
| |Расчет налога | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————— |
| | в рублях |
| 10 |Среднегодовая стоимость имущества по данным по данным |
| | |налогоплательщика| налогового |
| | | | органа |
| | +—————————————————+————————————+
| | |201 190 000 | 202 |
| 11 |В целом по обособленному подразделению | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| |в том числе: ——————————————————T————————————+
| 12 |Льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от |203 — | |
| |31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+ |
| 13 |Льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 |204 — | |
| |Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+ | |
| 14 |Льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 |205 — | |
| |Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+ |
| 15 |Льготируемого в соответствии _________________________ |206 — | |
| | | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| |Налоговая база |
| | ——————————————————T————————————+
| | |210 190 000 | 211 |
| 16 |по обособленному подразделению | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| | ———————————¬ |
| 17 |Налоговая ставка | 2 | процент(а) |
| +————————————————————————————————————————————————————————————+——————————— |
| |Сумма налога в рублях |
| | | |
| | ——————————————————+————————————+
| 18 |Общая сумма налога, подлежащая уплате по месту |212 3 800 |213 |
| |нахождения обособленного подразделения | | |
|... |... | | |
L——————+———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+—————————————
Определившись с расчетом налога по обособленному подразделению, можно переходить к заполнению формы N НИП-1 и Приложений к ней. Начать можно с Приложения А "Сведения по обособленным подразделениям организации". Сюда переносятся данные из форм, которые уже заполнены.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| |
| СВЕДЕНИЯ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ОРГАНИЗАЦИИ |
| |
| ————————————————————————————————————————T————————————————T————————————T————————————————+
| | Наименование обособленного | Налоговая база | Налоговая | Общая сумма |
| Стр. | подразделения организации (филиала, | | ставка | налога, |
| | представительства)/место нахождения | | | подлежащая |
| | обособленного подразделения | | | уплате |
| +—————————————————————————————————————T—+—T—————————————T+—T—————————T+—T——————————————+
| |Цех в г. Раменское Московской области| |130 190 000 | |131 2 | |132 3 800 |
| 1 | | | | | | | |
| +—————————————————————————————————————+ +—————————————+ +—————————+ +——————————————+
|... |... | | | | | | |
| +—————————————————————————————————————— L—————————————— L—————————— L——————————————+
| | ——————————————¬ ———————————————+
| | |133 190 000 | |134 3 800 |
| 17 |Всего | | | |
| | L—————————————— L——————————————+
L——————+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Поскольку на балансе ЗАО "Астра" числится противопожарное оборудование, организация пользуется льготой, предусмотренной п."б" ст.5 Закона. В связи с этим бухгалтеру фирмы нужно заполнить Приложение В "Расчет стоимости льготируемого имущества".
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T——————————————¬
| ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ Приложение В |
| | ЗАО "Астра" | к форме |
| |Наименование организации __________________________________________________| НИП—1 |
| |___________________________________________________________________________| |
| L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——————————————+
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—+
| ИНН |7|7|2|4|5|0|5|0|5|0| | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |
| РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ЛЬГОТИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ |
| |
| ——————————————————————————————¬ |
| | января 2 | |
| |на 1 ________________ 200_ г.| |
| | (месяца) | |
| L—————————————————————————————— |
| |
| ———————————————————————————————————————————————————————¬ |
| |Налоговая льгота | заполняется налогоплательщиком|
| +——————————————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————+
| 1 |Налоговая льгота (необложение имущества) предоставляется согласно |
| | —————¬ —————¬ —————¬ |
| 2 |Пункту | Б | части | 1 | статьи | 5 | Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 |
| | L————— L————— L————— |
| | ______ |
|... |... ... |
| | Электротехническое производство |
| 6 |Вид экономической деятельности / _____________________________________________________|
| | Противопожарное оборудование |
| |целевое назначение имущества _____________________________________________________|
| | |
|... |... |
| +————————————————————————T——————————————————————T—————————————————————T————————————————+
| | Льготируемое имущество | Балансовая | Амортизация | Остаточная |
| | | стоимость | | стоимость |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| | |170 60 000 |171 18 000 |172 42 000 |
| 8 |Основные средства | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
|... |... —————————————————+
| | |179 42 000 |
| 15 |Стоимость льготируемого имущества (по льготе) | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
L——————+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| | Приложение В; — 2 —|
| | |
| | РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ЛЬГОТИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА |
| | (ПО ЛЬГОТЕ) |
| | |
| 16 |По состоянию————————————T—T———T——————————T—T——T—————————T—T—T—————————T—TT—————————T—T+
| | на | 1.01.200|1| | 1.04.200|1| | 1.07.200|1| | 1.10.200|1|| 1.01.200|2||
| +————————————+———————————+—+———+——————————+—+——+—————————+—+—+—————————+—++—————————+—++
| 17 |Стоимость |180 48 000 |181 46 500 |182 45 000 |183 43 500 |184 42 000 |
| |имущества | | | | | |
| +————————————+—————————————————+———————————————+—————————————+————————————+————————————+
| | | в рублях |
| | +————————————————+
| 18 |Среднегодовая стоимость льготируемого имущества |190 45 000 |
| |(по льготе) на отчетную дату | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| |в том числе: |
| | —————————————————+
| 19 |Среднегодовая стоимость льготируемого имущества |191 — |
| |(по льготе) по обособленным подразделениям | |
L——————+—————————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————
Приложение Б "Расчет стоимости имущества организации" заполняется аналогично расчету по обособленному подразделению.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T——————————————¬
| ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ Приложение Б |
| | ЗАО "Астра" | к форме |
| |Наименование организации __________________________________________________| НИП—1 |
| |___________________________________________________________________________| |
| L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——————————————+
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—+
| ИНН |7|7|2|4|5|0|5|0|5|0| | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |
| РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ |
| |
| ——————————————————————————————¬ |
| | января 2 | |
| |на 1 ________________ 200_ г.| |
| | (месяца) | |
| L—————————————————————————————— |
| |
| в рублях |
| —————————————————————————T——————————————————————T—————————————————————T————————————————+
| | Имущество организации | Восстановительная | Амортизация | Остаточная |
| | | стоимость | | (балансовая) |
| | | | | стоимость |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| | |140 950 000 |141 390 000 |142 560 000 |
| 1 |Основные средства | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| |в том числе: ———————————————————————T—————————————————————T————————————————+
| 2 |здания, сооружения, | 400 000 | 90 000 | 310 000 |
| |капитальные вложения | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
|... |... | | | |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| 4 |транспортные средства | 250 000 | 145 000 | 105 000 |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
| 5 |прочие основные средства| 300 000 | 155 000 | 145 000 |
| +————————————————————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————+
|... |... —————————————————+
| | |152 16 000 |
| 11 |Запасы | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| |в том числе: —————————————————+
| 12 |материалы | 6 000 |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| 13 |готовая продукция | 10 000 |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
|... |... | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| | |153 1 000 |
| 16 |Затраты | |
| | +————————————————+
|... |... | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| 23 |расходы будущих периодов | 1 000 |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
|... |... |
| | —————————————————+
| 27 |Стоимость имущества организации по данным |157 577 000 |
| |бухгалтерского учета (всего) | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| | —————————————————+
| 28 |Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы |158 — |
| |(за исключением льготируемого) | |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| | —————————————————+
| 29 |Стоимость имущества организации для целей |159 577 000 |
| |налогообложения (всего) | |
| L—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
| |
| Расчет среднегодовой стоимости имущества организации |
| |
| Стр. в рублях |
| 30 |По состоянию————————————T—T———T——————————T—T——T—————————T—T—T—————————T—TT—————————T—T+
| | на | 1.01.200|1| | 1.04.200|1| | 1.07.200|1| | 1.10.200|1|| 1.01.200|2||
| +————————————+———————————+—+———+——————————+—+——+—————————+—+—+—————————+—++—————————+—++
| 31 |Стоимость |160 607 000 |162 600 000 |163 585 000 |164 559 000|165 577 000|
| |имущества | | | | | |
| +————————————+—————————————————+———————————————+—————————————+————————————+————————————+
| | | в рублях |
| | +————————————————+
| | |170 584 000 |
| 32 |Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату <1> | |
| L—————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
По окончании всех промежуточных расчетов бухгалтер ЗАО "Астра" может заполнить форму N НИП-1. Она будет выглядеть следующим образом.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| |
| ————————————————————————————————————————¬ |
| | год 1 | |
| |за ____________________________ 200_ г.| |
| | (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) | |
| L———————————————————————————————————————— |
| |
| ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 1 |Наименование организации ЗАО "Астра" |
| +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 2 |ИНН ———T——T——T——T——T——T——T——T——T——¬ |
| | | 7| 7| 2| 4| 5| 0| 5| 0| 5| 0| |
| | L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——— |
| 3 |КПП ———T——T——T——T——T——T——T——T——¬ по месту нахождения организации |
| | | 5| 0| 3| 5| 0| 1| 0| 7| 9| |
| | L——+——+——+——+——+——+——+——+——— |
|... |... |
| | |
| |Расчет налога |
| | |
| | в рублях |
| 9 |Среднегодовая стоимость имущества по данным по данным |
| | |налогоплательщика| налогового |
| | | | органа |
| | +—————————————————+————————————+
| | |101 584 000 | 102 |
| 10 |В целом по организации | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| |в том числе: ——————————————————T————————————+
| 11 |Льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от |103 | |
| |31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+ |
| 12 |Льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 |104 45 000 | |
| |Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+ |
| 13 |Льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 |105 | |
| |Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+ |
| 14 |Льготируемого в соответствии _________________________ |106 | |
| | | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| |Налоговая база в рублях |
| | | | |
| | +—————————————————+————————————+
| | |110 539 000 | 111 |
| 15 |В целом по организации | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| |в том числе: ——————————————————T————————————+
| 16 |По территориально обособленным подразделениям | 190 000 | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+ |
| | |112 349 000 |113 |
| 17 |По месту нахождения организации | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| 18 |Налоговая ставка ———————————¬ |
| |по месту нахождения организации | 2 | процент(а) |
+——————+————————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————+
|Стр. | в рублях |
| |Сумма налога | | |
| | +—————————————————+————————————+
| | |115 10 780 |116 |
| 19 |Общая сумма налога | | |
| | L—————————————————+————————————+
| |в том числе: ——————————————————T————————————+
| 20 |Подлежащая уплате по месту нахождения обособленных | 3 800 | |
| |подразделений | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
| | |117 6 980 |118 |
| 21 |Подлежащая уплате по месту нахождения организации | | |
| +———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+————————————+
|... |... |... |... |
L——————+———————————————————————————————————————————————————————+—————————————————+—————————————
Примечание. В новом Плане счетов начисление налога на имущество отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
При заполнении расчета за 2001 г. в строке 22 (ячейка 120) должна быть проставлена сумма налога, начисленная по квартальным расчетам по местонахождению организации за 9 месяцев. Она соответствует значению строки 2500 прежней формы расчета налога на имущество.
Взаимоувязка показателей форм расчета налога на имущество
В заключение приведем таблицы взаимоувязки отдельных показателей расчета.
Взаимоувязка показателей формы N НИП-1 и Приложения А
—————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| Форма N НИП—1 | Приложение А |
+———————————————T————————————————+———————————————T———————————————+
| Строка | Ячейка | Строка | Ячейка |
+———————————————+————————————————+———————————————+———————————————+
| 16 | — | 17 | 133 |
+———————————————+————————————————+———————————————+———————————————+
| 20 | — | 17 | 134 |
L———————————————+————————————————+———————————————+————————————————
Взаимоувязка показателей формы N НИП-1 и Приложения Б
—————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| Форма N НИП—1 | Приложение Б |
+———————————————T————————————————+———————————————T———————————————+
| Строка | Ячейка | Строка | Ячейка |
+———————————————+————————————————+———————————————+———————————————+
| 10 | 101 | 32 | 170 |
L———————————————+————————————————+———————————————+————————————————
Взаимоувязка показателей формы N НИП-1 и Приложения В
——————————————T——————————————————————————————————————————————————¬
|Форма N НИП—1| Приложение В |
+——————T——————+———————————————————————————————————————————T——————+
|Строка|Ячейка| Строка |Ячейка|
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 11 | 103 |18 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 190 |
| | |в соответствии со ст.4 Закона, по всем | |
| | |обособленным подразделениям) | |
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 12 | 104 |18 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 190 |
| | |в соответствии с ч.1 ст.5 Закона, по всем | |
| | |обособленным подразделениям) | |
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 13 | 105 |18 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 190 |
| | |в соответствии с ч.2 ст.5 Закона, по всем | |
| | |обособленным подразделениям) | |
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 14 | 106 |18 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 190 |
| | |в соответствии с иным нормативным актом, по| |
| | |всем обособленным подразделениям) | |
L——————+——————+———————————————————————————————————————————+———————
Взаимоувязка показателей формы N НИП-2 и Приложения А
—————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| Форма N НИП—2 | Приложение А |
+—————————————————————————T——————+————————————————————————T——————+
| Строка |Ячейка| Строка |Ячейка|
+—————————————————————————+——————+————————————————————————+——————+
|16 (по сумме данных о | 210 | 17 | 133 |
|налоговой базе по всем | | | |
|обособленным | | | |
|подразделениям) | | | |
+—————————————————————————+——————+————————————————————————+——————+
| 17 | — |1 (2, 3 и т.д. по | 131 |
| | |каждому обособленному | |
| | |подразделению) | |
+—————————————————————————+——————+————————————————————————+——————+
|18 (по сумме данных о | 212 | 17 | 134 |
|налоговой базе по всем | | | |
|обособленным | | | |
|подразделениям) | | | |
L—————————————————————————+——————+————————————————————————+———————
Взаимоувязка показателей формы N НИП-2 и Приложения А1
—————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| Форма N НИП—2 | Приложение А1 |
+———————————————T————————————————+———————————————T———————————————+
| Строка | Ячейка | Строка | Ячейка |
+———————————————+————————————————+———————————————+———————————————+
| 11 | 201 | 19 | 250 |
L———————————————+————————————————+———————————————+————————————————
Взаимоувязка показателей формы N НИП-2 и Приложения Б1
——————————————T——————————————————————————————————————————————————¬
|Форма N НИП—2| Приложение Б1 |
+——————T——————+———————————————————————————————————————————T——————+
|Строка|Ячейка| Строка |Ячейка|
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 12 | 203 |12 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 250 |
| | |в соответствии со ст.4 Закона, по всем | |
| | |обособленным подразделениям) | |
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 13 | 204 |12 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 250 |
| | |в соответствии с ч.1 ст.5 Закона, по всем | |
| | |обособленным подразделениям) | |
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 14 | 205 |12 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 250 |
| | |в соответствии с ч.2 ст.5 Закона, по всем | |
| | |обособленным подразделениям) | |
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 15 | 206 |12 (сумма данных об имуществе, льготируемом| 250 |
| | |в соответствии с иным нормативным актом, по| |
| | |всем обособленным подразделениям) | |
L——————+——————+———————————————————————————————————————————+———————
Примечание. Рекомендации по проверке правильности расчетов налога на имущество утверждены Письмом МНС России от 26 октября 2001 г. N ВТ-6-21/819.
Взаимоувязка показателей Приложения В и Приложения Б1
——————————————T——————————————————————————————————————————————————¬
| Приложение В| Приложение Б1 |
+——————T——————+———————————————————————————————————————————T——————+
|Строка|Ячейка| Строка |Ячейка|
+——————+——————+———————————————————————————————————————————+——————+
| 19 | 191 |12 (по сумме данных всех обособленных | 250 |
| | |подразделений о льготируемом имуществе в | |
| | |разрезе каждой льготы) | |
L——————+——————+———————————————————————————————————————————+———————
От редакции: В настоящее время на регистрации в Минюсте России находится Приказ МНС России от 18 января 2002 г. N БГ-3-21/22 об изменении форм отчетности по налогу на имущество. Главным образом, поправки касаются только адресной части расчетов и не изменяют порядок исчисления налога.
Р.Штаба Аудитор ООО "БергЪ и Партнеры. Налоговый консалтинг" Подписано в печать 06.02.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации