 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Особенности бухгалтерского учета в жилищно - строительных кооперативах и товариществах собственников жилья (Продолжение) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 6)
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, 2002
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ЖИЛИЩНО - СТРОИТЕЛЬНЫХ КООПЕРАТИВАХ И ТОВАРИЩЕСТВАХ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ
(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, 2002)
Рабочий план счетов
Рабочий план счетов формируют на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Рабочий план счетов является элементом учетной политики. При его формировании основное внимание уделяют отбору соответствующих счетов и введению необходимых субсчетов, обеспечивающих правильное и полное отражение специфики организации. При этом для счетов первого порядка сохраняют наименования, принятые в Плане счетов. Содержание, нумерация и наименование субсчетов могут меняться в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского учета. Главное - не перегружать рабочий план теми счетами, которые не свойственны ЖСК и ТСЖ или использование которых маловероятно. Следует иметь в виду, что при необходимости бухгалтер может использовать любой счет, предусмотренный Планом счетов, независимо от того, включен этот счет в рабочий план счетов или нет. Для составления рабочего плана счетов бухгалтер может воспользоваться данными, приведенными в табл. 1, 2 и 3. При осуществлении только уставной деятельности используют рабочий план счетов, представленный в табл. 1. Если предпринимательская деятельность заключается в сдаче имущества в аренду, рабочий план счетов составляют на основе табл. 1 и 2. Если предпринимательством является осуществление обычных видов деятельности (производство и продажа продукции, выполнение работ, оказание услуг), в рабочий план счетов включают данные табл. 1 и 3. При сдаче имущества в аренду и осуществлении обычных видов деятельности рабочий план счетов формируют по данным табл. 1, 2 и 3. Одновременно это позволяет обеспечить раздельный учет уставной и предпринимательской деятельности.
Таблица 1
Рабочий план счетов для уставной деятельности
—————————————————————————T———————T———————————————————————————————¬
| Наименование счета |N счета| Номер и наименование субсчета |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Основные средства | 01 |1. Жилищный фонд, принадлежащий|
| | |ЖСК, ТСЖ |
| | |2. Прочие основные средства, |
| | |используемые в уставной дея— |
| | |тельности |
| | |9. Выбытие основных средств |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Вложения во внеоборотные| 08 |По видам вложений |
|активы | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Касса | 50 | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчетные счета | 51 | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Специальные счета в бан—| 55 |3. Депозитные счета |
|ках | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с поставщиками и| 60 |По каждой ресурсоснабжающей ор—|
|подрядчиками | |ганизации |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты по налогам и | 68 |3. Расчеты по налогу на доходы |
|сборам | |физических лиц |
| | |4. Расчеты по земельному налогу|
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты по социальному | 69 |1. Расчеты с Фондом социального|
|страхованию и обеспече— | |страхования по травматизму и |
|нию | |профзаболеваниям |
| | |2. Расчеты по обязательному |
| | |пенсионному страхованию |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с персоналом по | 70 | |
|оплате труда | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с подотчетными | 71 | |
|лицами | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с персоналом по | 73 | |
|прочим операциям | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с разными деби— | 76 |1. Расчеты с жильцами |
|торами и кредиторами | |2. Учет невыясненных сумм |
| | |3. Учет сумм, уплаченных жиль— |
| | |цами, но не поступивших на рас—|
| | |четный счет |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Целевое финансирование | 86 |1. Целевые поступления от жиль—|
| | |цов |
| | |2. Скидки в оплате услуг по— |
| | |ставщиков |
| | |3. Жилищные субсидии |
| | |4. Субсидии на покрытие льгот |
| | |5. Целевые поступления, вложен—|
| | |ные во внеоборотные активы |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Резервы предстоящих рас—| 96 |1. Расходы по смете |
|ходов | |2. Резерв на восстановление |
| | |(замену) прочих основных |
| | |средств |
| | |3. Резерв на ремонт |
| | |домовладения |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Забалансовые счета: | | |
|Арендованные основные | 001 | |
|средства | | |
|Бланки строгой отчетнос—| 006 | |
|ти | | |
|Износ основных средств | 010 | |
L————————————————————————+———————+————————————————————————————————
Таблица 2
Рабочий план счетов для предпринимательской деятельности (сдача имущества в аренду)
—————————————————————————T———————T———————————————————————————————¬
| Наименование счета |N счета| Номер и наименование субсчета |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Налог на добавленную | 19 |4. НДС в составе расходов арен—|
|стоимость по приобретен—| |додателя по объекту аренды |
|ным ценностям | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты по налогам и | 68 |1. Расчеты по НДС |
|сборам | |2. Расчеты по налогу на прибыль|
| | |5. Расчеты по налогу на пользо—|
| | |вателей автомобильных дорог |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с разными деби— | 76 |6. Расчеты с арендатором |
|торами и кредиторами | | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Нераспределенная прибыль| 84 |1. Чистая прибыль (чистый убы— |
|(непокрытый убыток) | |ток) на начало года |
| | |2. Использование чистой прибыли|
| | |в течение года |
| | |3. Прибыль, вложенная во вне— |
| | |оборотные активы |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Прочие доходы и расходы | 91 |1. Доход от аренды |
| | |2. Расходы по объекту аренды |
| | |3. НДС в составе дохода от |
| | |аренды |
| | |9. Сальдо доходов и расходов |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расходы будущих периодов| 97 |По видам расходов |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Доходы будущих периодов | 98 |По видам доходов |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Прибыли и убытки | 99 |1. Финансовый результат |
| | |2. Налог на прибыль |
L————————————————————————+———————+————————————————————————————————
Таблица 3
Рабочий план счетов для предпринимательской деятельности (оказание платных услуг)
—————————————————————————T———————T———————————————————————————————¬
| Наименование счета |N счета| Номер и наименование субсчета |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Основные средства | 01 |3. Прочие основные средства, |
| | |используемые в предприниматель—|
| | |ской деятельности |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Амортизация основных | 02 |1. Амортизация основных |
|средств | |средств, используемых в пред— |
| | |принимательской деятельности |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Материалы | 10 | |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Налог на добавленную | 19 |1. НДС при приобретении основ— |
|стоимость по приобретен—| |ных средств |
|ным ценностям | |3. НДС по приобретенным матери—|
| | |альным ценностям |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Общехозяйственные расхо—| 26 |1. Расходы по оказанию платных |
|ды | |услуг |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с покупателями и| 62 |По каждому покупателю и заказ— |
|заказчиками | |чику |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты по налогам и | 68 |1. Расчеты по НДС |
|сборам | |2. Расчеты по налогу на прибыль|
| | |5. Расчеты по налогу на пользо—|
| | |вателей автомобильных дорог |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расчеты с разными деби— | 76 |4. Расчеты, связанные с оказа— |
|торами и кредиторами | |нием платных услуг |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Добавочный капитал | 83 |1. Дооценка прочих основных |
| | |средств, используемых в пред— |
| | |принимательской деятельности |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Нераспределенная прибыль| 84 |1. Чистая прибыль (чистый убы— |
|(непокрытый убыток) | |ток) на начало года |
| | |2. Использование чистой прибыли|
| | |в течение года |
| | |3. Прибыль, вложенная во вне— |
| | |оборотные активы |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Продажи | 90 |1. Выручка от оказания платных |
| | |услуг |
| | |2. Себестоимость услуг |
| | |3. НДС в составе выручки |
| | |9. Сальдо продаж |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Прочие доходы и расходы | 91 |1. Прочие доходы |
| | |2. Прочие расходы |
| | |9. Сальдо прочих доходов и рас—|
| | |ходов |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Расходы будущих периодов| 97 |По видам расходов |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Доходы будущих периодов | 98 |По видам доходов |
+————————————————————————+———————+———————————————————————————————+
|Прибыли и убытки | 99 |1. Финансовый результат |
| | |2. Налог на прибыль |
L————————————————————————+———————+————————————————————————————————
В табл. 1 субсчет 86-2 вводится для отражения сумм, остающихся у ЖСК и ТСЖ в виде ценовых скидок за оптовую реализацию услуг некоторыми ресурсоснабжающими организациями. В табл. 2 и 3 к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" введен активный субсчет 84-2 для отражения сумм чистой прибыли, используемых в течение года. В синтетическом учете указанные суммы образуют активную часть развернутого сальдо по счету 84. ЖСК и ТСЖ, не перешедшие на новый План счетов в 2001 г., должны были сделать это с 1 января 2002 г. Для этого необходимо было закрыть все заменяемые счета и открыть соответствующие им счета нового Плана счетов. Оформляется это обычными бухгалтерскими записями с использованием корреспонденции старых и новых счетов. Переходные записи - это не хозяйственные операции, поэтому они не могут быть присоединены к перечню хозяйственных операций ни 2001 г., ни 2002 г. В оборотной ведомости по счетам для них отводится отдельная графа оборотов между конечными сальдо 2001 г. и начальными сальдо на 1 января 2002 г. Перечень записей по переходу ЖСК и ТСЖ на новый План счетов приведен в табл. 4 (символами < > выделены счета нового Плана счетов).
Таблица 4
——————————————————————————————————————————T——————————————————————¬
| Содержание записи |Корреспонденция счетов|
| +——————————T———————————+
| | Дебет | Кредит |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
| Уставная деятельность |
+—————————————————————————————————————————T——————————T———————————+
|1. Перечислен остаток целевых поступлений| 96 | <86—1> |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|2. Перечислена экономия по смете | <*> | <96—1> |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|3. Перечислен перерасход по смете | <96—1> | <*> |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|4. Средства труда со сроком более 1 года | | |
|отнесены из МБП к основным средствам: | | |
|а) отражена первоначальная стоимость | <01—2> | 12 |
|б) списан износ МБП | 13 | <86—1> |
|в) износ перечислен на забалансовый счет | <010> | |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|5. Прочие МБП: | | |
|отнесены на материалы (субсчет "Инвентарь| <10—9> | 12 |
|и хозяйственные принадлежности") | | |
|списаны на целевые расходы | <86—1> | 12 |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|6. Списан начисленный износ МБП (п.5): | | |
|отнесенных на материалы | 13 | <10—9> |
|списанных на целевые расходы | 13 | <86—1> |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|7. Стоимость отчужденного жилищного фонда| 88—4 | 01—1 |
|исключена из баланса | | |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
| Предпринимательская деятельность |
+—————————————————————————————————————————T——————————T———————————+
|1. Перечислен остаток на счете 88—1: | | |
|нераспределенная прибыль отчетного года | 88—1 | <84—1> |
|непокрытый убыток отчетного года | <84—1> | 88—1 |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|2. Перечислен остаток на счете 88—2: | | |
|нераспределенная прибыль прошлых лет | 88—2 | <84—1> |
|непокрытый убыток прошлых лет | <84—1> | 88—2 |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|3. Перечислены доходы будущих периодов | 83 | <98> |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|4. Перечислены расходы будущих периодов | <97> | 31 |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|5. Перечислена кредиторская задолженность| 67 | <68—5> |
|по налогу на пользователей автодорог | | |
+—————————————————————————————————————————+——————————+———————————+
|6. Используемые в предпринимательской де—| | |
|ятельности средства труда со сроком более| | |
|1 года отнесены из МБП к основным сред— | | |
|ствам: | | |
|а) отражена первоначальная стоимость | <01—3> | 12 |
|б) отражена амортизация | 13 | 02 |
L—————————————————————————————————————————+——————————+————————————
————————————————————————————————
<*> Указывается номер счета, который в ЖСК и ТСЖ используется для отражения расходов по смете.
(Окончание см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, 2002)
Подписано в печать И.Фельдман 06.02.2002 Кафедра экономики
и предпринимательства МИИГАиК
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации