"Расчет", N 2, 2002

Изменен порядок расчета и уплаты ЕСН

Внимание! Вступивший в силу 1 января 2002 г. Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ изменил порядок расчета и уплаты единого социального налога.

Теперь часть налога, поступавшую ранее в Пенсионный фонд, нужно перечислять в федеральный бюджет. Причем предварительно эту сумму нужно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование. В свою очередь страховые взносы на обязательное социальное страхование - это новый налог, введенный Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база по нему совпадают с единым социальным налогом. Взносы перечисляются в ПФР.

Подробнее о новом порядке расчета и уплаты ЕСН читайте в рубрике "Комментарий к документу" на с. 94. Закон N 167-ФЗ опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 1, 2002 (с комментарием), а Закон N 198-ФЗ - в N 2, 2002 (с комментарием).

Утверждена Классификация основных средств

Внимание! Правительство утвердило Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы по срокам полезного использования. Это сделано Постановлением от 1 января 2002 г. N 1.

В Классификации все основные средства сгруппированы в десять амортизационных групп. Каждой группе соответствует определенный диапазон срока полезного использования. В рамках этого диапазона предприятие может самостоятельно определить конкретный срок полезного использования основного средства.

Пример. ЗАО "Актив" приобрело легковой автомобиль с объемом двигателя 2 л. Такие автомобили относятся к третьей амортизационной группе. То есть для целей налогообложения по ним можно установить срок полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно. Исходя из этого "Актив" определило этот срок равным четырем годам.

Если какого-то основного средства нет в Классификации, срок его полезного использования можно определить самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей (п.5 ст.258 НК РФ).

Классификация применяется для целей налогообложения прибыли. Однако ее можно использовать и в бухучете. Тогда не придется начислять амортизацию дважды.

Подробнее о начислении амортизации и ее налоговом учете читайте в рубрике "Налоговый учет" на с. 84. Постановление опубликовано в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 3, 2002 (с комментарием).

Утверждены новые формы налоговых деклараций

Внимание! В январе Минюст зарегистрировал два Приказа МНС, которыми утверждены новые формы налоговой декларации:

- по налогу на добавленную стоимость (Приказ МНС России от 26 декабря 2001 г. N БГ-3-03/572);

- по единому социальному налогу (Приказ МНС России от 27 декабря 2001 г. N БГ-3-05/573).

Предприятия, уплачивающие НДС ежемесячно, должны сдавать декларацию по НДС по новой форме начиная с отчета за январь, а те, кто платит налог ежеквартально, - с отчета за I квартал. Сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН за 2001 г. нужно не позднее 30 марта этого года.

О том, что изменилось в формах деклараций по ЕСН и НДС и как их заполнять, читайте в рубрике "Первичные документы" на с. 105 и 111 соответственно. Приказ МНС, утвердивший новую форму декларации по ЕСН, опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 3, 2002 (с комментарием), а новую форму декларации по НДС - в N 4, 2002 (с комментарием).

Установлен особый порядок уплаты налога

на прибыль в I квартале 2002 года

Внимание! Статья 286 Налогового кодекса обязывает некоторые предприятия уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Речь идет о средних и крупных компаниях, квартальная выручка которых превышает 3 000 000 руб. Авансовые платежи можно уплачивать двумя способами:

- в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал не позднее 15-го числа каждого месяца;

- исходя из фактически полученной за месяц прибыли не позднее 30-го числа следующего месяца (чтобы использовать этот способ, нужно было до 20 января уведомить налоговую инспекцию).

Тем, кто избрал первый способ, нужно обратить внимание на Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ. В нем сказано, что авансовые платежи за I квартал нужно платить исходя из 1/3 от суммы налога за III, а не за IV квартал 2001 г.

Закон опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 2, 2002 (с комментарием).

Разъяснено, кто может

перейти на кассовый метод

Внимание! В начале января налоговики разъяснили, какие предприятия могут определять доходы и расходы кассовым методом. В Налоговом кодексе (ст.273) сказано, что воспользоваться кассовым методом могут те налогоплательщики, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

В Письме от 3 января 2002 г. N ВГ-6-02/1@ МНС России уточнило, что речь идет о сумме выручки, учтенной для целей налогообложения. Другими словами, если организация в 2001 г. уплачивала налог на прибыль "по отгрузке", то при расчете средней выручки учитывается вся выручка по данным бухучета. Предприятия, которые уплачивали налог на прибыль "по оплате", в расчет берут только оплаченную выручку.

Письмо опубликовано в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 2, 2002.

Изменился порядок расчета среднего заработка

Внимание! С 1 февраля 2002 г. вступил в силу новый Трудовой кодекс. Согласно ст.115 этого документа, работникам должен предоставляться ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней. По старому КЗоТу отпуск составлял 24 рабочих дня.

Поскольку вместо рабочих теперь используются календарные дни, то для расчета среднего дневного заработка нужно поделить сумму начисленной за последние три месяца зарплаты на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Пример. Работнику ЗАО "Альфа" И.И. Иванову предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 4 февраля по 3 марта 2002 г. включительно (28 календарных дней). Иванов работает на сдельно-повременной системе оплаты труда. Его зарплата за декабрь и ноябрь 2001 г., а также январь 2002 г. составила 4800, 5000 и 4500 руб. соответственно.

Бухгалтер "Альфы" рассчитал средний дневной заработок Иванова следующим образом:

(4800 руб. + 5000 руб. + 4500 руб.) : 3 мес. : 29,6 дн. = 161,04 руб.

Сумма отпускных составила:

161,04 руб. x 28 дн. = 4509,12 руб.

О других нововведениях в Трудовом кодексе читайте в рубрике "Подробности" на с. 16.

Организациям с обособленными подразделениями

разрешили платить НДС централизованно

Внимание! Как известно, Налоговый кодекс (ст.175) требует уплачивать НДС как по месту нахождения головного отделения организации, так и всех ее обособленных подразделений. Однако, поскольку в 2001 г. этот налог полностью перечислялся в федеральный бюджет, МНС разрешило предприятиям, имеющим обособленные подразделения, платить его централизованно по месту нахождения головного отделения.

В этом году НДС также в полном объеме поступает в федеральный бюджет. Поэтому налоговики разрешили и далее применять централизованный порядок уплаты налога.

Если вы решили воспользоваться централизованным способом, укажите это в учетной политике для целей налогообложения. В строке 20 "Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту нахождения обособленных подразделений (итоговая строка графы 12 Приложения Д)" декларации по НДС ставьте прочерк. А в налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений представляйте титульный лист декларации вместе с Приложением Д "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации" с пометкой "справочно".

Письмо опубликовано в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 4, 2002.

Плательщиков ЕНВД

обязали платить дополнительные налоги

Внимание! С января 2002 г. плательщики единого налога на вмененный доход должны уплачивать единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Об этом гласит Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ. В какой-то мере компенсировать дополнительные расходы должно то, что ставка ЕНВД снижена с 20 до 15 процентов.

Закон опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 2, 2002 (с комментарием).

Подписано в печать

01.02.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——