"Расчет", N 2, 2002

Вопрос: В январе 2001 г. наше предприятие реализовало партию готовой продукции. По договоренности покупатель расплатился банковским векселем. Номинал векселя равен сумме отгруженной продукции. Нужно ли начислять налоги с реализации, ведь учетная политика нашей организации - "по оплате"? Как отразить в учете эту операцию?

Ответ: Получив в оплату за отгруженную продукцию банковский вексель, ваше предприятие совершило товарообменную операцию. Таким образом, финансовый вексель будет являться оплатой, и вашему предприятию на дату его получения нужно начислить с реализации налог на добавленную стоимость и налог на пользователей автомобильных дорог.

Полученный банковский вексель нужно учесть на счете 58 "Финансовые вложения".

В учете необходимо сделать такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- отражена задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию;

Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"

- начислен НДС с неоплаченной выручки;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 43

- списана на реализацию себестоимость продукции;

Дебет 58 Кредит 76

- учтен полученный банковский вексель;

Дебет 76 Кредит 62

- зачтены задолженности;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог"

- начислен налог на пользователей автомобильных дорог к уплате в бюджет;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 26

- списан на реализацию начисленный налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" (99) Кредит 99 (90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж")

- определен финансовый результат от реализации продукции.

Д.В.Васильев

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

01.02.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——