 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Тематический выпуск: Заполнение декларации по налогу на доходы за 2001 год (с примерами и комментариями) ("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 2)
"Экономико-правовой бюллетень", N 2, 2002
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ЗА 2001 ГОД (С ПРИМЕРАМИ И КОММЕНТАРИЯМИ)
Авторы номера
Е.Карсетская, О.Степанова, Е.Шаронова
ОТ РЕДАКЦИИ
Гражданам и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками налога на доходы физических лиц (ранее - подоходного налога) по итогам 2001 г., предстоит сдавать налоговые декларации по данному виду налога по новым правилам - в соответствии с вступившей в действие 1 января 2001 г. гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Существенные изменения коснулись как перечня лиц, обязанных подавать декларации по налогу на доходы физических лиц, так и порядка определения налогооблагаемой базы по данному виду налога. Форма же самой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее подачи в налоговые органы по сравнению с декларационной кампанией за 2000 г. изменились незначительно. В данном номере журнала "Экономико - правовой бюллетень" эти вопросы рассмотрены на примере заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели отражают результаты своей предпринимательской деятельности на специально предназначенном для этой цели листе декларации - в Приложении В, а также на листе 02 - в части определения размеров авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, которые уплачиваются только этой категорией налогоплательщиков. Для всех остальных видов доходов они используют порядок, предназначенный для всех физических лиц. Отдельная форма декларации (форма 4-НДФЛ) предназначена для декларирования доходов нерезидентов, т.е. физических лиц, которые находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в году. Однако вопросы заполнения декларации по налогу на доходы данной категорией физических лиц в данном номере не рассматриваются. Уверены, что опубликованные материалы помогут нашим читателям правильно отразить свои доходы и заполнить подаваемую в налоговые органы декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2001 г.
ПОРЯДОК ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ЗА 2001 ГОД И УПЛАТЫ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
30 апреля 2002 г. истекает срок подачи физическими лицами налоговых деклараций за 2001 г. Необходимо напомнить налогоплательщикам, что декларационная кампания по итогам 2001 г. будет проводиться в соответствии с правилами, установленными гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу с 1 января 2001 г. <*>
———————————————————————————————
<*> Правилам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц посвящена статья Е. Воробьевой "Налог на доходы физических лиц", опубликованная в "Экономико - правовом бюллетене" N 1 за 2002 г.
Ознакомиться с положениями данной главы НК РФ, а также с такими документами, как Приказ МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц", Приказ МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/378 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по ее заполнению" можно в консультационном пункте, действующем в каждой налоговой инспекции. Работники консультационных пунктов бесплатно консультируют граждан по заполнению декларации. В 2001 г. для налогоплательщиков предусмотрены две формы декларации: N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ. Декларацию по форме N 3-НДФЛ заполняют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, т.е. фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст.11 НК РФ). Соответственно нерезиденты, т.е. те физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в году, заполняют декларацию по форме N 4-НДФЛ. По сравнению с предыдущими декларационными кампаниями при декларировании доходов 2001 г. сокращается количество граждан, обязанных представлять декларации. Теперь декларации в обязательном порядке представляют: - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, за исключением предпринимателей, перешедших на уплату единого налога (ст.227 НК РФ); - частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (ст.227 НК РФ); - физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско - правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; - физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов (ст.228 НК РФ); - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов (ст.228 НК РФ). Напомним, что в соответствии со ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, в обязанности которых входит исчисление, удержание у налогоплательщика и перечисление в соответствующий бюджет налогов. Перечисленные выше категории лиц, т.е. те, которые обязаны подавать декларацию, должны представить ее в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, т.е. 30 апреля 2002 г. Не обязаны теперь представлять декларации физические лица, получившие доход от нескольких налоговых агентов (например, работающих в нескольких организациях по совместительству или по договорам гражданско - правового характера, а также получающих авторские вознаграждения). В то же время эта категория граждан имеет право подать декларацию для получения налоговых вычетов. Физические лица могут, например, получить следующие налоговые вычеты: - в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; - в сумме, уплаченной за свое обучение, но не более 25 000 руб.; - в сумме, уплаченной за обучение детей, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; - в сумме, уплаченной за лечение, но не более 25 000 руб.; - в суммах, полученных от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности (в пределах сумм, определяемых положениями ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации); - в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилья, но не более 600 000 руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры). Могут быть получены и другие вычеты, установленные соответствующими статьями Налогового кодекса Российской Федерации. Иными словами, декларация вышеназванными категориями граждан подается только в случае их заинтересованности в подаче декларации в налоговый орган. Следует отметить, что по сравнению с предыдущими декларационными кампаниями большинство вычетов сохранено, но теперь они систематизированы по группам и разделены на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Кроме того, уточнен порядок предоставления отдельных вычетов (льгот). Напоминаем налогоплательщикам, что в случае получения доходов от нескольких предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей вычеты производятся только в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. При использовании налогоплательщиком вычетов в двух и более местах суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, налоговыми органами будут рассматриваться как доходы, сокрытые от налогообложения. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с действующим в настоящее время незначительно изменился. Он приведен в ст.217 НК РФ. В 2001 г. несколько расширен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Так, например, начиная с 2001 г. не подлежат налогообложению следующие виды доходов: - суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Причем уплата указанных сумм должна осуществляться работодателем за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятий после уплаты налога на доходы организаций (п.10 ст.217 НК РФ). Кроме того, следует обратить внимание, что указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае: 1) безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков; 2) выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям); 3) зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков (п.10 ст.217 НК РФ); - доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале (п.19 ст.217 НК РФ); - выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно - массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п.31 ст.217 НК РФ). НК уточнено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, в числе прочих расходов не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по оплате услуг связи, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п.3 ст.217 НК РФ). Кроме того, налогообложению не подлежат доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: - проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центробанка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты (до настоящего времени проценты не облагались в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Банком РФ, действовавшей в течение периода существования вклада); - проценты по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты; - установленная ставка не превышает 9% годовых (ныне 15% годовых от суммы вклада) по вкладам в иностранной валюте (п.27 ст.217 НК РФ). Не подлежат также налогообложению с 1 января 2001 г. доходы (не превышающие 2000 руб. в год), полученные по каждому из следующих оснований: - стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством; - стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг); - возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Обращаем внимание налогоплательщиков на очень существенный момент, касающийся размеров предоставляемых социальных и имущественных вычетов. Статьей 222 НК РФ законодательным (представительным) органам субъектов РФ дано право в пределах установленных размеров социальных налоговых вычетов (ст.219 НК РФ) и имущественных налоговых вычетов (ст.220 НК РФ) устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей. Данная норма свидетельствует о том, что местные органы власти могут установить значительно меньший размер социальных и имущественных вычетов, чем это предусмотрено в ст.ст.219 и 220 НК РФ, что соответственно повлечет за собой увеличение налогооблагаемой базы. Одним из существенных изменений в порядке исчисления налога на доходы физических лиц по сравнению с ранее действовавшей трехуровневой шкалой ставок является введение единой налоговой ставки в размере 13% и повышенных ставок в размере 30 и 35%, которые будут действовать в отношении определенных видов доходов. Так, ставка в размере 30% устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (иностранные граждане). Ставка в размере 35% установлена для тех доходов, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг и т.п. Так, например, по ставке 35% облагаются выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (ст.224 НК РФ). Следует обратить внимание, что начиная с 2001 г. налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисленная налоговая база подлежит уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 НК РФ, в то время как для доходов, облагаемых по ставкам 30 и 35%, налоговые вычеты, предусмотренные вышеуказанными статьями, не предоставляются (п.п.3, 4 ст.210 НК РФ). Таким образом, если нет доходов, облагаемых по ставке 13%, но есть доходы, подлежащие обложению по ставкам 30 и 35%, то налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на доход исходя из повышенных ставок и налоговые вычеты ему при этом предоставляться не будут. При определении налоговой базы учитываются все фактически полученные налогоплательщиком доходы, а также доходы, в отношении которых у налогоплательщика возникло право распоряжения ими, и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению либо по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу (ст.210 НК РФ). При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, т.е. по рыночной цене. При этом в стоимость указанных товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ и налог с продаж (п.1 ст.211 НК РФ). Сам порядок подачи деклараций в налоговые органы по сравнению с предыдущим годом не изменился. Бланки деклараций предоставляются налогоплательщикам бесплатно. Однако перед их заполнением гражданам рекомендуется составить декларацию в черновом варианте на обычном листе бумаги, так как никакие исправления в декларации не допускаются. Заполнять декларацию следует очень аккуратно. Для подачи декларации налогоплательщику необязательно лично являться в налоговую инспекцию для сдачи декларации. Бланк декларации может быть отправлен и по почте заказным письмом. Федеральный закон от 28 декабря 2001 г. N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", вступивший в силу с 31 января 2002 г., дает налогоплательщику право представлять в налоговые органы налоговую декларацию или на бумажном носителе, или в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством РФ по налогам и сборам. В соответствии с нормами ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной в налоговый орган декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения. Перерасчет по фактически полученному совокупному доходу за 2001 г. осуществляется налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, т.е. не позднее 1 июля 2002 г. Разница между исчисленной суммой налога и удержанной (уплаченной) подлежит уплате физическими лицами или возврату налоговыми органами не позднее 15 июля того года, в котором подается декларация. В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. Форма налогового уведомления установлена Приказом МНС России от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326 "Об утверждении форм налоговых уведомлений". Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления (ст.231 НК РФ). Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ. При этом проценты на сумму излишне уплаченного налога не начисляются. В обязанность налогового органа входит уведомление налогоплательщика о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. При этом налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Зачет излишне уплаченных сумм налога или их возврат осуществляется в следующем порядке. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Следует обратить внимание, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. В этом случае используется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дни нарушения срока возврата. При необходимости финансовым органом по месту жительства налогоплательщика может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога в порядке, предусмотренном действующим законодательством. При этом налоговый орган получает уведомление о принятом решении. Положения об отсрочке или рассрочке уплаты налога достаточно полно раскрыты в гл.9 части первой Налогового кодекса РФ. Отсрочка (рассрочка) уплаты налога является одним из видов изменения срока уплаты налога и предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению на срок от одного до шести месяцев. При этом на сумму налога могут быть начислены проценты. В ст.64 НК РФ содержится исчерпывающий перечень оснований для предоставления такой отсрочки (рассрочки). Например, таким основанием является причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия. Однако НК РФ предусматривает, что законами субъектов РФ могут быть предусмотрены и дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении. Решение об этом принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. Ответственность за неподачу декларации или включение в нее ложных сведений по сравнению с декларационной кампанией по подоходному налогу за 2000 г. не изменилась. С физических лиц, налог на доходы которым начисляется налоговыми органами, при несвоевременной уплате налога взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты по день уплаты налога включительно. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. При непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение длительного срока (более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации) взыскивается штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Необходимо отметить, что санкции за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах предусмотрены не только Налоговым кодексом РФ. Так, ст.156.1 КоАП РСФСР за уклонение от подачи декларации о доходах, либо несвоевременную подачу декларации или включение в нее заведомо искаженных данных предусмотрен штраф в размере от 0,5 МРОТ до 1 МРОТ. Наложение административного штрафа оформляется постановлением соответствующего органа, которое вручается гражданину для добровольного исполнения. Причем, если к гражданину применяются санкции в порядке ст.7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", постановление выносится начальником или заместителем ГНИ, а в случае наступления ответственности, предусмотренной ст.156.1 КоАП РСФСР - административной комиссией, создаваемой при органе исполнительной власти. Непредставление декларации о доходах, повлекшее неуплату налога в крупном или особо крупном размере, образует состав уголовного преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ. Согласно названной статье уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 700 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. При совершении лицом деяния в крупном размере, т.е. если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - 500 минимальных размеров оплаты труда, или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст.ст.194 или 199 УК РФ, взыскивается штраф в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до одного года. Это же деяние может караться лишением свободы на срок до пяти лет. Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Гражданка Светлова Вера Петровна, разведенная, имеет двух детей до 18 лет, работает в ООО "Гамма" заместителем директора. Заработная плата по основному месту работы с января по июнь - 10 000 руб., с июля по декабрь - 15 500 руб. В мае и декабре 2001 г. Светловой В.П. выплачена материальная помощь в общей сумме 7000 руб. (3000 в мае, 4000 в декабре). В марте выплачены дивиденды за 2000 г. в сумме 2000 руб. (по 100 руб. за акцию за 20 акций). При этом организация уплатила налог на прибыль. В октябре организация - работодатель приобрела для Светловой В.П. туристическую путевку стоимостью 5000 руб. Светлова В.П. в 2001 г. получала доходы по неосновному месту работы: в виде авторского вознаграждения в ЗАО "Вектор" и в виде вознаграждения по договору гражданско - правового характера в МОУ "Новый лицей" (получены соответствующие справки по форме N 2-НДФЛ). В 2001 г. Светлова В.П. продала квартиру, которая находилась в ее собственности более 5 лет, стоимостью 570 000 руб., и купила новую стоимостью 1 050 000 руб. Светлова В.П. в 2001 г. оплатила обучение ребенка в сумме 15 000 руб. и лечение ребенка в сумме 19 000 руб. Светлова В.П. на основании договора получила от ООО "Гамма" безвозмездный заем на приобретение мебели в новую квартиру в сумме 200 000 руб. сроком на 4 месяца с 1 октября 2001 г. по 31 января 2002 г. При этом она не уполномочивала организацию исчислять налог на доход с материальной выгоды и уплачивать его в бюджет. По данным этого примера заполним декларацию по налогу на доходы физических лиц. (Данные по единому социальному налогу в примере не используются.)
Форма 2-НДФЛ
———¬ ——————¬
——¬ Справка о доходах физического лица за 2001 год N | | В ИМНС |(код)|
L—— и едином социальном налоге (взносе) L——— L——————
———————T————————————————————————————————————T————————————T————————————————————————¬
| 1 |1.1. ИНН / КПП — для налоговых аген—| 77232112 |1.2. Контактный телефон |
| |тов (налогоплательщиков единого со— | | |
| |циального налога (взноса)) — органи—| | |
| |заций | | |
| |ИНН — для налоговых агентов (налого—| | |
| |плательщиков единого социального на—| | |
| |лога (взноса)) — физических лиц, в | | |
| |том числе индивидуальных предприни— | | |
| |мателей | | |
+——————+————————————————————————————————————+————————————+————————————————————————+
|Данные|1.3. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица, |
|о на— |в том числе индивидуального предпринимателя |
|лого— | |
|вом |ООО ГАММА |
|аген— +——————————————————————————————————————————————————T————————————————T——————+
|те — |1.4. ИНН |1.5. Статус | 1 |
|источ—|77236518 |(1 — резидент, | |
|нике | |2 — нерезидент) | |
|дохода| | | |
|(нало—+——————————————————————————————————————————————————+————————————————+——————+
|гопла—|1.6. Фамилия, имя, отчество |
|тель— |СВЕТЛОВА ВЕРА ПЕТРОВНА |
|щике | |
|едино—+———————————————————T———T————————————————————T————————T—————T—————T————————+
|го со—|1.7. Код вида доку—|01 |1.8. Серия, номер |1.9. Да—|число|месяц|год |
|циаль—|мента, удостоверяю—| |документа |та рож— | 01 | 02 | 1960 |
|ного |щего личность <*> | |V—АП 621700 |дения | | | |
|налога+———————————————T———+———+—T——————T———————————+————————+—————+—————+————————+
|(взно—|1.10. Адрес по—|Код стра—|Индекс|Код региона|Район |
|са)) и|стоянного места|ны <*> | | <*> | |
|физи— |жительства |643 |129514| 77 | |
|ческом+———————————————+—————————+——T———+———————————+—————————————————————————————+
|лице —|Город Москва г. |Населенный пункт |
|полу— +————————————————————————————+———————T————————T——————————T—————————————————+
|чателе|Улица |Дом |Корпус |Квартира |
|дохода|Лесная ул. |109 | |53 |
+——————+————T————T——————T————————T——————T———+————TT——+———T——————+—T——————T————————+
|Дохо— | 2 |2.1.| Код | Сумма | Код | Сумма || Код | Сумма | Код | Сумма |
|ды, +————+До— |дохода| дохода |вычета| вычета ||дохода| дохода |вычета|вычета |
|учиты—| |ходы| <*> | | <*> | || <*> | | <*> | |
|ваемые| |по +——————+————————+——————+————————++——————+————————+——————+————————+
|при | |ви— |2000 |150 000 | | ||2760 | 7000 | 503 | 4000 |
|опре— | |дам +——————+————————+——————+————————++——————+————————+——————+————————+
|деле— | | |2350 | 5000 | | || | | | |
|нии |13% +————+—T————+————T———+——————+————————++——————+———T————+——————+————————+
|нало— | |2.2. |Январь |Февраль |Март |Апрель |Май |Июнь |
|говой | |Доходы|10 000 |10 000 |10 000 |10 000 |11 000 |10 000 |
|базы, | |по +—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
|обла— | |меся— |Июль |Август |Сентябрь |Октябрь |Ноябрь |Декабрь |
|гаемой| |цам |15 000 |15 000 |15 000 |20 000 |15 000 |17 000 |
|нало— | +——————+—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
|гом по| |2.2.1.|Январь |Февраль |Март |Апрель |Май |Июнь |
|став— | |Доходы| | | | | | |
|ке | |по ме—| | | | | | |
| | |сяцам +—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
| | |по ко—|Июль |Август |Сентябрь |Октябрь |Ноябрь |Декабрь |
| | |ду до—| | | | | | |
| | |хода | | | | | | |
| | |<**> | | | | | | |
| | +——————+——————T——+—————T————+—T———————+—T——————T—+——————T————+—T——————+
| | |2.3. | Код | Сумма |Код | Сумма | Код | Сумма |Код |Сумма |
| | |Стан— |вычета| вычета |вычета| вычета |вычета| вычета |вычета|вычета|
| | |дарт— | <*> | |<*> | | <*> | |<*> | |
| | |ные +——————+————————+——————+—————————+——————+————————+——————+——————+
| | |нало— | 102 | 2400 | 103 | 800 | | | | |
| | |говые | | | | | | | | |
| | |вычеты| | | | | | | | |
| | +——————+——————+T———————+——————+———T—————+——————+T———————+——————+——————+
| | |2.4. Исполне— |2.4.1. |2.4.2. |2.4.3. Сумма |2.4.4. Сумма налога |
| | |ние налоговых |Общая |Облагаемая|налога исчис—|удержанная |
| | |обязательств |сумма |сумма до— |ленная | |
| | | |дохода |хода | | |
| | | |162 000| 154 800 | 20 124 | 20 124 |
| +————+————T—————————+——T————+——————————+————T————————+————T————————————————+
| | |3.1.|3.1.1. Общая|3.1.2. Сумма налога,|3.1.3. Сумма |3.1.4. Сумма |
| | |Ди— |сумма дохода|принятая к зачету |налога исчис—|налога удержан— |
| | 3 |ви— | | |ленная |ная |
| | |ден—|2000 | 600 | 600 | |
| | |ды | | | | |
| +————+————+——T—————————+T————————————T——————+———T—————————+——T—————T———————+
| | |3.2. |Код дохода|Сумма дохода|Код дохода|Сумма дохода|Код |Сумма |
| | |Доходы | <*> | | <*> | |выче—|вычета |
| | |нерези—| | | | |та | |
| | |дентов | | | | |<*> | |
| |30% +———————+———————T——+————————————+——————————+———————T————+—————+———————+
| | |3.2.1. Исполне—|3.2.1.1. |3.2.1.2. |3.2.1.3. |
| | |ние налоговых |Общая сумма |Сумма налога |Сумма налога |
| | |обязательств |дохода |исчисленная |удержанная |
| +————+———————————T———+——T——————T—————+T——————TT——————T——+———T——————T———————+
| | 4 |4.1. | Код |Сумма | Код |Сумма || Код |Сумма | Код |Сумма |
| +————+Доходы |дохода|дохода|дохода|дохода||дохода|дохода|вычета|вычета |
| | |по видам | <*> | | <*> | || <*> | | <*> | |
| | | +——————+——————+——————+——————++——————+——————+——————+———————+
| | | | | | | || |
| | +———————————+——————+——————+—————T+——————++———T———————————T————————————+
| |35% |4.2. Исполнение |4.2.1. Общая|4.2.2. |4.2.3. Сум—|4.2.4. |
| | |налоговых обяза— |сумма дохода|Облагаемая |ма налога |Сумма налога|
| | |тельств | |сумма дохода|исчисленная|удержанная |
+——————+————+——————————————————+T——————————T+————————————+————————T——+————————————+
| 5 |5.1. Общая сумма налога | 20 724 |5.2. Общая сумма нало—| 20 124 |
| |исчисленная | |га удержанная | |
+——————+————————————————————————+——————————+——————————————————————+———————————————+
|Общая |5.3. Сумма возврата на— | |5.4. Сумма, зачтенная | |
|сумма |логов по перерасчету с | |при уплате налога за | |
|нало— |доходов прошлых лет | |2001 г. по перерасчету| |
|га по | | |с прошлых лет | |
|итогам+————————————————————————+——————————+——————————————————————+———————————————+
|нало— |5.5. Долг по налогу за | |5.6. Долг по налогу за| |
|гового|налогоплательщиком | |налоговым агентом | |
|пери— +————————————————————————+——————————+——————————————————————+————————————————
¦ода ¦5.7. Сумма налога, пере-¦ ¦
¦ ¦данная на взыскание в ¦ ¦
¦ ¦налоговый орган ¦ ¦
+------+------------------------+T---------+-------T------------T-----T-----T----¬
¦Подпись налогового агента ¦Ф.И.О. ¦Дата ¦число¦месяц¦год ¦
¦(налогоплательщика единого ¦САФОНОВА ¦составления ¦ 28 ¦ 12 ¦2001¦
¦социального налога (взноса)) ¦ИРИНА ГРИГОРЬЕВНА¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+------------+-----+-----+---
————
¦ ¦Примечания. <*> - Реквизиты, отмеченные знаком¦ М.П. ¦ <*>, выбираются из соответствующих ¦(не выходить за пределы поля) ¦ справочников. ¦ (ставить точно в круг) ¦ <**> - Подпункт 2.2.1 заполняется в L--------------------------------- том случае, если выплачен только один из видов доходов, которые в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ частично не подлежат налогообложению. Если таких доходов два или более, то заполняется раздел 2 листа 2 Справки.
Внимание! Справка о доходах физического лица и едином социальном налоге (взносе) заполняется машинописным текстом. Исправления не допускаются.
Лист 2
Справка о доходах физического ----¬ ------¬ лица за 2001 год и едином N ¦ ¦ В ИМНС ¦(код)¦ социальном налоге (взносе) ¦ ¦ ¦ ¦ форма 2-НДФЛ
——————T—————————————————————————+———+————————T+—————+————————————¬
| 1 |ИНН / КПП — для налоговых агентов (на—| 77232112 |
+—————+логоплательщиков единого социального | |
| |налога (взноса)) — организаций | |
| |ИНН — для налоговых агентов (налого— | |
| |плательщиков единого социального нало—| |
| |га (взноса)) — физических лиц, в том | |
| |числе индивидуальных предпринимателей | |
+—————+——————————T———————T—————————T—————————+——————T—————T——————+
| 2 |Код дохода| 2000 | 2530 | 2760 | | | |
+—————+\ Месяц | | | | | | |
|Дохо—+——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
|ды по|Январь |10 000 | | | | | |
|меся—+——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
|цам |Февраль |10 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Март |10 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Апрель |10 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Май |10 000 | | 3000 | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Июнь |10 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Июль |15 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Август |15 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Сентябрь |15 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Октябрь |15 000 | 5000 | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Ноябрь |15 000 | | | | | |
| +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
| |Декабрь |15 000 | | 4000 | | | |
+—————+——————————+———————+T————————+—T——————T+——————+——T——+——————+
| 3 |Доход, по которому |Код дохода|Сумма |Код вычета| Сумма |
| |в соответствии с | <*> |дохода| <*> | вычета |
| |законодательством | | | | |
| |субъекта РФ пре— | | | | |
| |доставляется льгота| 2760 | 7000 | 503 | 4000 |
+—————+———————————————————+——————T———+——T———+——T——————T+———T—————+
| 4 |Доходы, полученные | Код |Сумма | Код |Сумма |Код |Сумма|
| |от продажи имущест—|дохода|дохода|дохода|дохода|до— |дохо—|
| |ва | <*> | | <*> | |хода|да |
| | | | | | |<*> | |
+—————+———————————————————+——————+——T———+——————+——————+————+—————+
| 5 |5.1. Регистрацион— | |5.2. Номер страхового | |
| |ный номер налого— | |свидетельства в ПФР | |
| |плательщика единого| |физического лица — | |
| |социального налога | |получателя дохода | |
| |(взноса) в ПФР | | | |
+—————+———————————————————+——————T——+——————————T———————————+——————
¦5.3. ¦5.3.1. Пенсионный фонд ¦ Сумма ¦
¦Све- ¦Российской Федерации ¦(в рублях и ¦
¦дения¦ ¦ копейках) ¦
¦о на-¦ ¦ ¦
¦лого-+--------------------------+-------------+
¦вой ¦5.3.2. Фонд социального ¦ ¦
¦базе ¦страхования Российской ¦ ¦
¦для ¦Федерации ¦ ¦
¦ис- +--------------------------+-------------+
¦чис- ¦5.3.3. Федеральный фонд ¦ ¦
¦ления¦обязательного медицинского¦ ¦
¦еди- ¦страхования ¦ ¦
¦ного +--------------------------+-------------+
¦соци-¦5.3.4. Территориальный ¦ ¦
¦аль- ¦фонд обязательного ¦ ¦
¦ного ¦медицинского ¦ ¦
¦нало-¦страхования ¦ ¦
¦га ¦ ¦ ¦
¦(вз- ¦ ¦ ¦
¦носа)¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------------+
¦ 6 ¦6.1. Пенсионный фонд ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------------+
¦Све- ¦6.2. Фонд социального ¦ ¦
¦дения¦страхования Российской ¦ ¦
¦об ¦Федерации ¦ ¦
¦ис- +--------------------------+-------------+
¦чис- ¦6.3. Федеральный фонд ¦ ¦
¦лен- ¦обязательного медицинского¦ ¦
¦ных ¦страхования ¦ ¦
¦сум- +--------------------------+-------------+
¦мах ¦6.4. Территориальный фонд ¦ ¦
¦еди- ¦обязательного медицинского¦ ¦
¦ного ¦страхования ¦ ¦
¦соци-¦ ¦ ¦
¦аль- ¦ ¦ ¦
¦ного ¦ ¦ ¦
¦нало-¦ ¦ ¦
¦га ¦ ¦ ¦
¦(вз- ¦ ¦ ¦
¦носа)¦ ¦ ¦
L-----+--------------------------+------------
————
—————————————————————————————————T—————————————————T————————————T—————T—————T————¬
|Подпись налогового агента |Ф.И.О. |Дата |число|месяц|год |
|(налогоплательщика единого |САФОНОВА |составления | 28 | 12 |2001|
|социального налога (взноса)) |ИРИНА ГРИГОРЬЕВНА| | | | |
| +—————————————————+————————————+—————+—————+—————
¦ ¦
¦ М.П. ¦
¦(не выходить за пределы поля) ¦
¦ (ставить точно в круг) ¦
L-------------------------------
————
Форма 2-НДФЛ
———¬ ——————¬
——¬ Справка о доходах физического лица за 2001 год N | | В ИМНС |(код)|
L—— и едином социальном налоге (взносе) <2> L——— L——————
———————T————————————————————————————————————T————————————T————————————————————————¬
| 1 |1.1. ИНН / КПП — для налоговых аген—| 77251681 |1.2. Контактный телефон |
| |тов (налогоплательщиков единого со— | | |
| |циального налога (взноса)) — органи—| | |
| |заций | | |
| |ИНН — для налоговых агентов (налого—| | |
| |плательщиков единого социального на—| | |
| |лога (взноса)) — физических лиц, в | | |
| |том числе индивидуальных предприни— | | |
| |мателей | | |
+——————+————————————————————————————————————+————————————+————————————————————————+
|Данные|1.3. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица, |
|о на— |в том числе индивидуального предпринимателя |
|лого— | |
|вом |ЗАО ВЕКТОР |
|аген— +——————————————————————————————————————————————————T————————————————T——————+
|те — |1.4. ИНН |1.5. Статус | 1 |
|источ—|77236518 |(1 — резидент, | |
|нике | |2 — нерезидент) | |
|дохода+——————————————————————————————————————————————————+————————————————+——————+
|(нало—|1.6. Фамилия, имя, отчество |
|гопла—|СВЕТЛОВА ВЕРА ПЕТРОВНА |
|тель— | |
|щике +———————————————————T———T————————————————————T————————T—————T—————T————————+
|едино—|1.7. Код вида доку—|01 |1.8. Серия, номер |1.9. Да—|число|месяц|год |
|го со—|мента, удостоверяю—| |документа |та рож— | 01 | 02 | 1960 |
|циаль—|щего личность <*> | |V—АП 621700 |дения | | | |
|ного +———————————————T———+———+—T——————T———————————+————————+—————+—————+————————+
|налога|1.10. Адрес по—|Код стра—|Индекс|Код региона|Район |
|(взно—|стоянного места|ны <*> | | <*> | |
|са)) и|жительства |643 |129514| 77 | |
|физи— +———————————————+—————————+——T———+———————————+—————————————————————————————+
|ческом|Город Москва г. |Населенный пункт |
|лице —+————————————————————————————+———————T————————T——————————T—————————————————+
|полу— |Улица |Дом |Корпус |Квартира |
|чателе|Лесная ул. |109 | |53 |
|дохода| | | | |
+——————+————T————T——————T————————T——————T———+————TT——+———T——————+—T——————T————————+
|Дохо— | 2 |2.1.| Код | Сумма | Код | Сумма || Код | Сумма | Код | Сумма |
|ды, +————+До— |дохода| дохода |вычета| вычета ||дохода| дохода |вычета|вычета |
|учиты—| |ходы| <*> | | <*> | || <*> | | <*> | |
|ваемые| |по +——————+————————+——————+————————++——————+————————+——————+————————+
|при | |ви— | 2299 | 8000 | 404 | 3000 || | | | |
|опре— | |дам +——————+————————+——————+————————++——————+————————+——————+————————+
|деле— | | | | | | || | | | |
|нии |13% +————+—T————+————T———+——————+————————++——————+———T————+——————+————————+
|нало— | |2.2. |Январь |Февраль |Март |Апрель |Май |Июнь |
|говой | |Доходы| | |1000 | | | |
|базы, | |по ме—+—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
|обла— | |сяцам |Июль |Август |Сентябрь |Октябрь |Ноябрь |Декабрь |
|гаемой| | | |1000 | | |3000 | |
|нало— | +——————+—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
|гом по| |2.2.1.|Январь |Февраль |Март |Апрель |Май |Июнь |
|став— | |Доходы| | |2000 | | | |
|ке | |по ме—| | | | | | |
| | |сяцам +—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
| | |по ко—|Июль |Август |Сентябрь |Октябрь |Ноябрь |Декабрь |
| | |ду до—| |2000 | | |4000 | |
| | |хода | | | | | | |
| | |<**> | | | | | | |
| | +——————+——————T——+—————T————+—T———————+—T——————T—+——————T————+—T——————+
| | |2.3. | Код | Сумма |Код | Сумма | Код | Сумма |Код |Сумма |
| | |Стан— |вычета| вычета |вычета| вычета |вычета| вычета |вычета|вычета|
| | |дарт— | <*> | |<*> | | <*> | |<*> | |
| | |ные +——————+————————+——————+—————————+——————+————————+——————+——————+
| | |нало— | | | | | | | | |
| | |говые | | | | | | | | |
| | |вычеты| | | | | | | | |
| | +——————+——————+—T——————+—————T+—————————+—T————+————————+——————+——————+
| | |2.4. Исполнение|2.4.1. Общая|2.4.2. |2.4.3. Сумма |2.4.4. Сумма |
| | |налоговых обя— |сумма дохода|Облагаемая |налога исчис—|налога |
| | |зательств | |сумма дохода|ленная |удержанная |
| | | |8000 |5000 |650 |650 |
| +————+————T——————————+—T——————————+—————————T——+——————————T——+—————————————+
| | |3.1.|3.1.1. Общая|3.1.2. Сумма налога,|3.1.3. Сумма |3.1.4. Сумма |
| | |Ди— |сумма дохода|принятая к зачету |налога исчис—|налога удержан— |
| | 3 |ви— | | |ленная |ная |
| | |ден—| | | | |
| | |ды | | | | |
| +————+————+——T—————————+T————————————T——————+———T—————————+——T—————T———————+
| | |3.2. |Код дохода|Сумма дохода|Код дохода|Сумма дохода|Код |Сумма |
| | |Доходы | <*> | | <*> | |выче—|вычета |
| | |нерези—| | | | |та | |
| | |дентов | | | | |<*> | |
| |30% +———————+———————T——+————————————+——————————+———————T————+—————+———————+
| | |3.2.1. Исполне—|3.2.1.1. |3.2.1.2. |3.2.1.3. |
| | |ние налоговых |Общая сумма |Сумма налога |Сумма налога |
| | |обязательств |дохода |исчисленная |удержанная |
| +————+———————————T———+——T——————T—————+T——————TT——————T——+———T——————T———————+
| | 4 |4.1. | Код |Сумма | Код |Сумма || Код |Сумма | Код |Сумма |
| +————+Доходы |дохода|дохода|дохода|дохода||дохода|дохода|вычета|вычета |
| | |по видам | <*> | | <*> | || <*> | | <*> | |
| | | +——————+——————+——————+——————++——————+——————+——————+———————+
| | | | | | | || |
| | +———————————+——————+——————+—————T+——————++———T———————————T————————————+
| |35% |4.2. Исполнение |4.2.1. Общая|4.2.2. |4.2.3. Сум—|4.2.4. |
| | |налоговых обяза— |сумма дохода|Облагаемая |ма налога |Сумма налога|
| | |тельств | |сумма дохода|исчисленная|удержанная |
+——————+————+——————————————————+T——————————T+————————————+————————T——+————————————+
| 5 |5.1. Общая сумма налога |650 |5.2. Общая сумма нало—|650 |
| |исчисленная | |га удержанная | |
+——————+————————————————————————+——————————+——————————————————————+———————————————+
|Общая |5.3. Сумма возврата на— | |5.4. Сумма, зачтенная | |
|сумма |логов по перерасчету с | |при уплате налога за | |
|нало— |доходов прошлых лет | |2001 г. по перерасчету| |
|га по | | |с прошлых лет | |
|ито— +————————————————————————+——————————+——————————————————————+———————————————+
|гам |5.5. Долг по налогу за | |5.6. Долг по налогу за| |
|нало— |налогоплательщиком | |налоговым агентом | |
|гово— +————————————————————————+——————————+——————————————————————+————————————————
¦го ¦5.7. Сумма налога, пере-¦ ¦
¦пери- ¦данная на взыскание в ¦ ¦
¦ода ¦налоговый орган ¦ ¦
+------+------------------------+T---------+-------T------------T-----T-----T----¬
¦Подпись налогового агента ¦Ф.И.О. ¦Дата ¦число¦месяц¦год ¦
¦(налогоплательщика единого ¦ЛАРИНА ¦составления ¦ 27 ¦ 11 ¦2001¦
¦социального налога (взноса)) ¦ВЕРА ПЕТРОВНА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+------------+-----+-----+---
————
¦ ¦Примечания. <*> - Реквизиты, отмеченные знаком¦ М.П. ¦ <*>, выбираются из соответствующих ¦(не выходить за пределы поля) ¦ справочников. ¦ (ставить точно в круг) ¦ <**> - Подпункт 2.2.1 заполняется в L--------------------------------- том случае, если выплачен только один из видов доходов, которые в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ частично не подлежат налогообложению. Если таких доходов два или более, то заполняется раздел 2 листа 2 Справки.
Внимание! Справка о доходах физического лица и едином социальном налоге (взносе) заполняется машинописным текстом. Исправления не допускаются.
———————————————————————————————
<2> Лист 2 в данном примере не заполняется и поэтому не приводится.
Форма 2-НДФЛ
———¬ ——————¬
——¬ Справка о доходах физического лица за 2001 год N | | В ИМНС |(код)|
L—— и едином социальном налоге (взносе) <3> L——— L——————
———————T————————————————————————————————————T————————————T————————————————————————¬
| 1 |1.1. ИНН / КПП — для налоговых аген—| 77236182 |1.2. Контактный телефон |
| |тов (налогоплательщиков единого со— | | |
| |циального налога (взноса)) — органи—| | |
| |заций | | |
| |ИНН — для налоговых агентов (налого—| | |
| |плательщиков единого социального на—| | |
| |лога (взноса)) — физических лиц, в | | |
| |том числе индивидуальных предприни— | | |
| |мателей | | |
+——————+————————————————————————————————————+————————————+————————————————————————+
|Данные|1.3. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица, |
|о на— |в том числе индивидуального предпринимателя |
|лого— | |
|вом |МОУ НОВЫЙ ЛИЦЕЙ |
|аген— +——————————————————————————————————————————————————T————————————————T——————+
|те — |1.4. ИНН |1.5. Статус | 1 |
|источ—|77236518 |(1 — резидент, | |
|нике | |2 — нерезидент) | |
|дохода+——————————————————————————————————————————————————+————————————————+——————+
|(нало—|1.6. Фамилия, имя, отчество |
|гопла—|СВЕТЛОВА ВЕРА ПЕТРОВНА |
|тель— | |
|щике +———————————————————T———T————————————————————T————————T—————T—————T————————+
|едино—|1.7. Код вида доку—|01 |1.8. Серия, номер |1.9. Да—|число|месяц|год |
|го со—|мента, удостоверяю—| |документа |та рож— | 01 | 02 | 1960 |
|циаль—|щего личность <*> | |V—АП 621700 |дения | | | |
|ного +———————————————T———+———+—T——————T———————————+————————+—————+—————+————————+
|налога|1.10. Адрес по—|Код стра—|Индекс|Код региона|Район |
|(взно—|стоянного места|ны <*> | | <*> | |
|са)) и|жительства |643 |129514| 77 | |
|физи— +———————————————+—————————+——T———+———————————+—————————————————————————————+
|ческом|Город Москва г. |Населенный пункт |
|лице —+————————————————————————————+———————T————————T——————————T—————————————————+
|полу— |Улица |Дом |Корпус |Квартира |
|чателе|Лесная ул. |109 | |53 |
|дохода| | | | |
+——————+————T————T——————T————————T——————T———+————TT——+———T——————+—T——————T————————+
|Дохо— | 2 |2.1.| Код | Сумма | Код | Сумма || Код | Сумма | Код | Сумма |
|ды, +————+До— |дохода| дохода |вычета| вычета ||дохода| дохода |вычета|вычета |
|учи— | |ходы| <*> | | <*> | || <*> | | <*> | |
|тыва— | |по +——————+————————+——————+————————++——————+————————+——————+————————+
|емые | |ви— |2000 |6000 |403 |2000 || | | | |
|при | |дам +——————+————————+——————+————————++——————+————————+——————+————————+
|опре— | | | | | | || | | | |
|деле— |13% +————+—T————+————T———+——————+————————++——————+———T————+——————+————————+
|нии | |2.2. |Январь |Февраль |Март |Апрель |Май |Июнь |
|нало— | |Доходы| | |1000 |1500 |1500 | |
|говой | |по +—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
|базы, | |меся— |Июль |Август |Сентябрь |Октябрь |Ноябрь |Декабрь |
|обла— | |цам | | | | | | |
|гаемой| +——————+—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
|нало— | |2.2.1.|Январь |Февраль |Март |Апрель |Май |Июнь |
|гом по| |Доходы| | |2000 |2000 |2000 | |
|ставке| |по ме—| | | | | | |
| | |сяцам +—————————+——————————+—————————+——————————+———————————+————————+
| | |по ко—|Июль |Август |Сентябрь |Октябрь |Ноябрь |Декабрь |
| | |ду до—| |2000 | | |4000 | |
| | |хода | | | | | | |
| | |<**> | | | | | | |
| | +——————+——————T——+—————T————+—T———————+—T——————T—+——————T————+—T——————+
| | |2.3. | Код | Сумма |Код | Сумма | Код | Сумма |Код |Сумма |
| | |Стан— |вычета| вычета |вычета| вычета |вычета| вычета |вычета|вычета|
| | |дарт— | <*> | |<*> | | <*> | |<*> | |
| | |ные +——————+————————+——————+—————————+——————+————————+——————+——————+
| | |нало— | | | | | | | | |
| | |говые | | | | | | | | |
| | |вычеты| | | | | | | | |
| | +——————+——————+—T——————+—————T+—————————+—T————+————————+——————+——————+
| | |2.4. Исполнение|2.4.1. Общая|2.4.2. |2.4.3. Сумма |2.4.4. Сумма |
| | |налоговых обя— |сумма дохода|Облагаемая |налога исчис—|налога |
| | |зательств | |сумма дохода|ленная |удержанная |
| | | |6000 |4000 |520 |520 |
| +————+————T——————————+—T——————————+—————————T——+——————————T——+—————————————+
| | |3.1.|3.1.1. Общая|3.1.2. Сумма налога,|3.1.3. Сумма |3.1.4. Сумма |
| | |Ди— |сумма дохода|принятая к зачету |налога исчис—|налога удержан— |
| | 3 |ви— | | |ленная |ная |
| | |ден—| | | | |
| | |ды | | | | |
| +————+————+——T—————————+T————————————T——————+———T—————————+——T—————T———————+
| | |3.2. |Код дохода|Сумма дохода|Код дохода|Сумма дохода|Код |Сумма |
| | |Доходы | <*> | | <*> | |выче—|вычета |
| | |нерези—| | | | |та | |
| | |дентов | | | | |<*> | |
| |30% +———————+———————T——+————————————+——————————+———————T————+—————+———————+
| | |3.2.1. Исполне—|3.2.1.1. |3.2.1.2. |3.2.1.3. |
| | |ние налоговых |Общая сумма |Сумма налога |Сумма налога |
| | |обязательств |дохода |исчисленная |удержанная |
| +————+———————————T———+——T——————T—————+T——————TT——————T——+———T——————T———————+
| | 4 |4.1. | Код |Сумма | Код |Сумма || Код |Сумма | Код |Сумма |
| +————+Доходы |дохода|дохода|дохода|дохода||дохода|дохода|вычета|вычета |
| | |по видам | <*> | | <*> | || <*> | | <*> | |
| | | +——————+——————+——————+——————++——————+——————+——————+———————+
| | | | | | | || |
| | +———————————+——————+——————+—————T+——————++———T———————————T————————————+
| |35% |4.2. Исполнение |4.2.1. Общая|4.2.2. |4.2.3. Сум—|4.2.4. |
| | |налоговых обяза— |сумма дохода|Облагаемая |ма налога |Сумма налога|
| | |тельств | |сумма дохода|исчисленная|удержанная |
+——————+————+——————————————————+T——————————T+————————————+————————T——+————————————+
| 5 |5.1. Общая сумма налога |520 |5.2. Общая сумма нало—|520 |
| |исчисленная | |га удержанная | |
+——————+————————————————————————+——————————+——————————————————————+———————————————+
|Общая |5.3. Сумма возврата на— | |5.4. Сумма, зачтенная | |
|сумма |логов по перерасчету с | |при уплате налога за | |
|нало— |доходов прошлых лет | |2001 г. по перерасчету| |
|га по | | |с прошлых лет | |
|ито— +————————————————————————+——————————+——————————————————————+———————————————+
|гам |5.5. Долг по налогу за | |5.6. Долг по налогу за| |
|нало— |налогоплательщиком | |налоговым агентом | |
|гово— +————————————————————————+——————————+——————————————————————+————————————————
¦го ¦5.7. Сумма налога, пере-¦ ¦
¦пери- ¦данная на взыскание в ¦ ¦
¦ода ¦налоговый орган ¦ ¦
+------+------------------------+T---------+-------T------------T-----T-----T----¬
¦Подпись налогового агента ¦Ф.И.О. ¦Дата ¦число¦месяц¦год ¦
¦(налогоплательщика единого ¦ЗОТОВА ¦составления ¦ 15 ¦ 06 ¦2001¦
¦социального налога (взноса)) ¦ИРИНА ОЛЕГОВНА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+------------+-----+-----+---
————
¦ ¦Примечания. <*> - Реквизиты, отмеченные знаком¦ М.П. ¦ <*>, выбираются из соответствующих ¦(не выходить за пределы поля) ¦ справочников. ¦ (ставить точно в круг) ¦ <**> - Подпункт 2.2.1 заполняется в L--------------------------------- том случае, если выплачен только один из видов доходов, которые в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ частично не подлежат налогообложению. Если таких доходов два или более, то заполняется раздел 2 листа 2 Справки.
Внимание! Справка о доходах физического лица и едином социальном налоге (взносе) заполняется машинописным текстом. Исправления не допускаются.
———————————————————————————————
<3> Лист 2 в данном примере не заполняется и поэтому не приводится.
——T—T—T—¬
В инспекцию МНС России N |7|7|2|2| Лист 01
L—+—+—+——
----------------------------¬
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
Декларация по налогу на доходы ¦N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
физических лиц за 2001 год ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦ заполняется работником ¦
¦ налогового органа ¦
L--------------------------
————
---------------------------------------------------------------------------¬
¦ Сведения о декларанте ¦
L-------------------------------------------------------------------------
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Имя ¦В¦Е¦Р¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Отчество ¦П¦Е¦Т¦Р¦О¦В¦Н¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Вид документа, --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
удостоверяющего личность ¦П¦А¦С¦П¦О¦Р¦Т¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код доку- ¦0¦1¦ Се- ¦V¦-¦А¦П¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Но-¦6¦2¦1¦7¦0¦0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
мента <*> L-+-- рия L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- мерL-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Цифрами день, месяц, год Цифрами день, месяц, год
——T—¬——T—¬——T—T—T—¬ ——T—¬——T—¬——T—T—T—¬
Дата выдачи |1|4||1|1||2|0|0|0| Дата рождения |0|1||0|2||1|9|6|0|
документа L—+——L—+——L—+—+—+—— L—+——L—+——L—+—+—+——
............................................................................
.Заполняется иностранными Количество дней --T-T-¬ .
.физическими лицами пребывания на территории ¦ ¦ ¦ ¦ .
. Российской Федерации L-+-+-- .
. (к декларации прикладываются подтверждающие документы) .
. --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ .
.Гражданство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ .
. L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- .
............................................................................
Адрес постоянного Почтовый --T-T-T-T-T-¬ Код региона <*> --T-T-T-¬
места жительства в индекс ¦1¦2¦9¦5¦1¦4¦ ¦7¦7¦ ¦ ¦
Российской Федерации: L-+-+-+-+-+-- L-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Район ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Город ¦М¦О¦С¦К¦В¦А¦ ¦Г¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Населенный пункт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(село, поселок и т.п.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Улица (проспект, ¦Л¦Е¦С¦Н¦А¦Я¦ ¦У¦Л¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
переулок и т.п.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-¬
Номер ¦1¦0¦9¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Номер корпуса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Номер ¦5¦3¦ ¦ ¦
дома L-+-+-+-+-+-+-- (строения, L-+-+-+-+-+-+-+-- квартиры L-+-+-+
————
владения)
Номер телефона домашний: служебный:
——T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—¬
код |0|9|5| | | т. |7|1|4|1|2|8|0| код |0|9|5| | | т. |2|5|1|1|0|4|0|
L—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+——
-------------------------------------------¬Заполняется декларантом ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦ ¦ Данная декларация --T-¬ ¦Данная декларация --T-¬ ¦ представлена на L-+-- листах ¦представлена на L-+-- листах ¦ ¦ ¦ с приложением подтверждающих ¦с приложением подтверждающих--T-T-¬ ¦ документов или --T-T-¬ ¦документов или их копий на L-+-+-- листах¦ их копий на L-+-+-- листах ¦ ¦ ¦Принята налоговым ¦ Правильность ¦органом к Цифрами день, месяц, год ¦ сведений, Цифрами день, месяц, ¦рассмотрению: --T-¬--T-¬--T-T-T-¬ ¦ указанных год ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ мною в --T-¬--T-¬--T-T-T-¬ ¦ L-+--L-+--L-+-+-+-- ¦ декларации, ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подтверждаю: L-+--L-+--L-+-+-+-- ¦ ¦
————————————————————————————————¬ | ———————————————————————————————————————¬ |
| (Подпись налогоплательщика. | | | (Подпись работника налогового | |
|НЕ ВЫХОДИТЬ за ограничительную | | | органа. НЕ ВЫХОДИТЬ за | |
| линию!) | | | ограничительную линию!) | |
L———————————————————————————————— | L——————————————————————————————————————— |
L———————————————————————————————————————————
———————————————————————————————
<*> - значение выбирается из справочников, приведенных в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники"
Декларация представлена
мною: лично --¬ через доверенное лицо --¬ по почте --¬ Выбрать --¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ один из ¦Х¦
L-- L-- L-- вариантов L
————
----------------------------------------------------------------------------
————
Заполнять по следующим образцам:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|А|Б|В|Г|Д|Е|Ж|З|И|Й|К|Л|М|Н|О|П|Р|С|Т|У|Ф|Х|Ц|Ч|Ш|Щ|Ъ|Ы|Ь|Э|Ю|Я|
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Внимание! Образец заполнения цифр, знаков препинания и поля "сумма":
——T—T—¬——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬——¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
|I|V|X||0|1|2|3|4|5|6|7|8|9|,|.|—|:|/||"| | |1|2| |3|4|5|||0|9|
L—+—+——L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——L——,L—+—+——,L—+—+——|L—+——
Комментарий
Лист 01 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 г. содержит личные данные декларанта: фамилию, имя, отчество, реквизиты документов, удостоверяющих личность.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Лист 02
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ---¬ ---¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В.¦О.¦П.¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L--- L-
————
----------------------------------------------------------¬-------------------¬¦I. Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 13% ¦¦По дан- Разница ¦ L----------------------------------------------------------¦ным на- ¦ Рублей Копеек¦логового ¦
——¬ Общая сумма доходов ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ |органа |
|1| (п.2.1 Приложения А + |1|| | | |1|7|6| |0|0|0|||0|0| |————————¬————————¬|
L—— + п.2.1 Приложения Б + L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
+ п.3.1 Приложения В) | |
———————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Налоговые вычеты |
L——————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————+
Рублей Копеек| |
——¬ Общая сумма вычетов. ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|2| (п.3.2 Приложения В + |2|| | | |7|4|5| |2|0|0|||0|0| |————————¬————————¬|
L—— + п.1.5 Приложения Г + L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
+ п.2.6 Приложения Г + | |
+ п.1.1 Приложения Д + | |
+ п.2.1 Приложения Д + | |
+ п.4 Приложения Е + | |
+ п.3.6 Приложения З + | |
+ п.3.7 Приложения З) | |
———————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Расчет налога, подлежащего к уплате с совокупного |
|облагаемого годового дохода |
L——————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————+
Рублей Копеек| |
——¬ Сумма облагаемого ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|3| дохода. (Вычтите |3|| | | | | | | | | |0||| | | |————————¬————————¬|
L—— строку 2 из строки 1. L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
Если результат получился | |
отрицательным, то по | |
данной строке | |
записывается ноль) | |
Рублей Копеек| |
——¬ Сумма налога, ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|4| подлежащая к уплате |4|| | | | | |0| | | | ||| | | |————————¬————————¬|
L—— (Умножьте значение L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
строки 3 на 0,13. | |
При этом сумма налога | |
менее 50 копеек | |
отбрасывается, а | |
50 копеек и более | |
округляются до полного | |
рубля.) | |
———————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|II. Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 30% |
L——————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————+
Рублей Копеек| |
——¬ Сумма дивидендов ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|5| (п.1.1 Приложения К) |5|| | | | | |2| |0|0|0||| | | |————————¬————————¬|
L—— L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
Рублей | |
——¬ Сумма налога, ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|6| принятая к зачету |6|| | | | | | | |6|0|0|| |————————¬————————¬|
L—— (п.1.2 Приложения К) L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L————————L————————|
| |
——¬ Сумма налога, ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|7| подлежащая к уплате. |7|| | | | | | | | | |0|| |————————¬————————¬|
L—— (Умножьте значение L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L————————L————————|
строки 5 на 0,3 и | |
вычтите из результата | |
значение строки 6. | |
При этом сумма налога | |
менее 50 копеек | |
отбрасывается, а | |
50 копеек и более | |
округляются до полного | |
рубля.) | |
———————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|III. Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 35% |
L——————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————+
Рублей Копеек| |
——¬ Налогооблагаемая ——¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|8| сумма дохода |8|| | | | | |9| |4|5|2|||0|0| |————————¬————————¬|
L—— (пункт 1.3 L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
Приложения И) | |
| |
——¬ Сумма налога, ——¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|9| подлежащая к уплате. |9| | | | | | |3| |3|0|8|| |————————¬————————¬|
L—— (Умножьте значение L—— L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L————————L————————|
строки 8 на 0,35. | |
При этом сумма налога | |
менее 50 копеек | |
отбрасывается, а | |
50 копеек и более | |
округляются до полного | |
рубля.) | |
———————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|IV. Расчет общей суммы налога, подлежащей к доплате (возврату) |
L——————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————+
Рублей | |
———¬ Общая сумма налога, ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|10| подлежащая к уплате |10|| | | | | |3| |3|0|8|| |————————¬————————¬|
L——— (сложить строки 4, L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L————————L————————|
7 и 9) | |
Рублей | |
———¬ Общая сумма налога, ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|11| удержанная в |11|| | | | |2|1| |2|9|4|| |————————¬————————¬|
L——— налоговом периоде L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L————————L————————|
налоговыми агентами, | |
и авансовых платежей | |
по налогу, фактически | |
уплаченных декларантом | |
(п.2.2 Приложения А + | |
+ п.2.3 Приложения Б + | |
+ п.3.3 Приложения В + | |
+ п.1.4 Приложения И + | |
+ п.1.4 Приложения К) | |
Рублей | |
———¬ Сумма, подлежащая ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|12| возврату из бюджета |12|| | | | |1|7| |9|8|6|| |————————¬————————¬|
L——— (Вычтите строку 10 L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L————————L————————|
из строки 11. Если | |
значение строки 10 | |
больше или равно | |
значению строки 11, | |
то строка 12 не | |
заполняется.) | |
Рублей Копеек| |
———¬ Сумма, подлежащая ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|13| к доплате в бюджет |13|| | | | | | | | | | ||| | | |————————¬————————¬|
L——— (Вычтите строку 11 L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
из строки 10. Если | |
значение строки 10 | |
меньше или равно | |
значению строки 11, | |
то строка 13 не | |
заполняется.) | |
———————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|V. Расчет облагаемого дохода и суммы налога (заполняется |
|предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, |
|занимающимися частной практикой) |
L——————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————+
Рублей Копеек| |
———¬ Сумма ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|14| предполагаемого |14|| | | | | | | | | | ||| | | |————————¬————————¬|
L——— дохода L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
(определяется | |
декларантом) | |
Рублей Копеек| |
———¬ Сумма налоговых ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|15| вычетов, |15|| | | | | | | | | | ||| | | |————————¬————————¬|
L——— предусмотренных L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
статьями 218 и 221 | |
НК РФ | |
Рублей Копеек| |
———¬ Сумма ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|16| предполагаемого |16|| | | | | | | | | | ||| | | |————————¬————————¬|
L——— облагаемого дохода L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
| |
Рублей Копеек| |
———¬ Сумма авансовых ———¬——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ | |
|17| платежей налога |17|| | | | | | | | | | ||| | | |————————¬————————¬|
L——— L———L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L————————L————————|
——————————————————————————————————————————————————————————+———————————————————
------------------------¬ ---------------------¬
Правильность ¦ (Подпись ¦ Расчет ¦ (Дата составления, ¦
сведений, указанных ¦ налогоплательщика. ¦ составил ¦ должность, ФИО, ¦
мною на данной ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ за ¦ ¦ подпись работника ¦
странице декларации,¦ограничительную линию!)¦ ¦ налогового органа) ¦
подтверждаю L------------------------ L-------------------
————
Комментарий
Лист 02 декларации по налогу на доходы физических лиц содержит итоговые данные для расчета сумм налога на доходы физических лиц.
В разд.I, II и III Листа 02 по данным соответствующих Приложений А - З рассчитываются налоговая база и сумма налога, подлежащего к уплате, по ставкам 13%, 30% и 35% соответственно. В разд.IV Листа 02 рассчитывается общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате либо возврату.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение А
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от налоговых агентов ¦
¦ или иных источников выплаты, в т.ч. от физических лиц, ¦
¦ в Российской Федерации ¦
L---------------------------------------------------------------------------
————
1. Расчет суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и удержанного налога
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|3|2|1|1|2| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|О|О|О| |Г|А|М|М|А| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
1 Рублей Копеек 2 РублейОбщая --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ --T-¬ Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ сумма ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦2¦ ¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ удержанного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦0¦ ¦1¦2¦4¦¦ дохода <1> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- налога <2> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦ ............................................................................
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|3|6|1|8|2| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|М|О|У| |Н|О|В|Ы|Й| |Л|И|Ц|Е|Й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Рублей Копеек РублейОбщая --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ --T-¬ 3 Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦ ¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ удержанного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦2¦0¦¦ дохода <1> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- налога <2> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦ ............................................................................
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|5|1|6|8|1| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|З|А|О| |В|Е|К|Т|О|Р| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Рублей Копеек РублейОбщая --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ --T-¬ 4 Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦ ¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ удержанного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦5¦0¦¦ дохода <1> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- налога <2> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦ ............................................................................
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————
2. Итого:
5 Рублей Копеек 6 Рублей 2.1. Общая --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ --T-¬ 2.2. Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬ сумма ¦ ¦ ¦ ¦1¦7¦6¦ ¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ удержанного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦1¦ ¦2¦9¦4¦¦ дохода <1> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- налога <2> L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Правильность ----------------------------¬ При недостатке места
сведений, ¦(Подпись налогоплательщика.¦ используются дополнительные
указанных мною ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦ листы. При этом итоговое
на данной ¦ за ограничительную линию!)¦ поле заполняется на
странице ¦ ¦ последнем из них.
декларации, L--------------------------
————
подтверждаю
Комментарий
В Приложении А указываются все доходы, частично или полностью подлежащие налогообложению, полученные по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско - правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13%, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации.
В нашем примере в Приложении А указаны:
1 - общая сумма дохода, полученная в ООО "Гамма", т.е. по основному месту работы налогоплательщика, которая составляет 162 000 руб. Эта сумма взята из п.2.4.1 формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица и суммах единого социального налога (взноса) за 2001 год";
2 - сумма удержанного налога в ООО "Гамма" взята из п.2.4.4 формы 2-НДФЛ и составляет 20 124 руб.;
3 - итоговые данные по общей сумме дохода и удержанного налога в МОУ "Новый лицей" взяты соответственно из п.п.2.4.1 (6000 руб.) и 2.4.4 (520 руб.) формы 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику в МОУ "Новый лицей" (см. с. 19);
4 - итоговые данные по общей сумме дохода и удержанного налога в ЗАО "Вектор" взяты соответственно из п.п.2.4.1 (8000 руб.) и 2.4.4 (650 руб.) формы 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику в ЗАО "Вектор" (см. с. 18);
5 - общая сумма дохода в разд.2.1 Приложения А получена сложением соответствующих данных по всем источникам выплаты и составляет в нашем примере 176 000 руб.;
6 - общая сумма удержанного налога в разд.2.2 Приложения А получена сложением соответствующих данных по всем источникам выплаты и в нашем примере составляет 21 294 руб.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение Б
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦ ¦ О.¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Доходы, полученные в иностранной валюте, которые облагаются налогом ¦
¦ по ставке --T-¬ % ¦
¦ L-+-- ¦
L--------------------------------------------------------------------------
————
1. Расчет доходов и налога
Страна, город и наименование --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
источника выплат дохода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Дата Цифрами Код --T-T-¬ Курс --T-T-T-T-T-T-¬
получения день, месяц, год валюты <*>¦ ¦ ¦ ¦ иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода --T-¬¦--T-¬¦--T-T-T-¬ L-+-+-- валюты, L-+-+-+-+-+-+
————
¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ установленный
L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ЦБ РФ на дату
получения дохода
Наименование --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма полученного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, --T-T-T-T-T-T-T-¬
дохода в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ уплаченная в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
валюте L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- иностранном L-+-+-+-+-+-+-+
————
государстве в
иностранной валюте
Сумма по- Рублей Копеек Сумма на- Рублей Копеек
лученного --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ лога, уп- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода в ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ лаченная ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
рублях по L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- в иност- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
курсу ЦБ на ранномдату получения государстве в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Страна, город и наименование --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
источника выплаты дохода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Дата Цифрами Код --T-T-¬ Курс --T-T-T-T-T-T-¬
получения день, месяц, год валюты <*>¦ ¦ ¦ ¦ иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода --T-¬¦--T-¬¦--T-T-T-¬ L-+-+-- валюты, L-+-+-+-+-+-+
————
¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ установленный
L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ЦБ РФ на дату
получения дохода
Наименование --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма полученного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, --T-T-T-T-T-T-T-¬
дохода в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ уплаченная в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
валюте L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- иностранном L-+-+-+-+-+-+-+
————
государстве в
иностранной валюте
Сумма по- Рублей Копеек Сумма на- Рублей Копеек
лученного --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ лога, уп- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода в ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ лаченная ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
рублях по L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- в иност- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
курсу ЦБ на ранномдату получения государстве в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Страна, город и наименование --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
источника выплаты дохода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Дата Цифрами Код --T-T-¬ Курс --T-T-T-T-T-T-¬
получения день, месяц, год валюты <*>¦ ¦ ¦ ¦ иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода --T-¬¦--T-¬¦--T-T-T-¬ L-+-+-- валюты, L-+-+-+-+-+-+
————
¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ установленный
L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ЦБ РФ на дату
получения дохода
Наименование --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма полученного --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, --T-T-T-T-T-T-T-¬
дохода в иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ уплаченная в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
валюте L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- иностранном L-+-+-+-+-+-+-+
————
государстве в
иностранной валюте
Сумма по- Рублей Копеек Сумма на- Рублей Копеек
лученного --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ лога, уп- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода в ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ лаченная ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
рублях по L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- в иност- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
курсу ЦБ на ранномдату получения государстве в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
2. Итого:
2.1. Сум- Рублей Копеек 2.2. Сум- Рублей Копеек
ма полу- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ ма налога, --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
ченного ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ уплаченная ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
дохода L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- в иност- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
ранных го-
сударствах в
рублях по
курсу ЦБ на
дату получения
дохода
2.3. Сумма Рублей Копеек
налога, --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
принимае- ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
мая к L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
зачету
При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговое поле заполняется на последнем из них.
<*> - значение выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-94), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 365
Правильность сведений, указанных ----------------------------¬
мною на данной странице декларации, ¦(Подпись налогоплательщика.¦
подтверждаю ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦
¦ за ограничительную линию!)¦
L--------------------------
————
Комментарий
В Приложении Б "Доходы, полученные в иностранной валюте" указываются все доходы, подлежащие налогообложению, полученные физическим лицом - резидентом Российской Федерации, в том числе и иностранным физическим лицом, в иностранной валюте как на территории России, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.
Если были получены доходы, в отношении которых в России установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б. Например, для декларирования дохода в виде заработной платы, облагаемого по ставке 13%, заполняется отдельный лист Приложения Б, где в поле, предназначенном для указания ставки налога, ставится соответственно "13%". Если это дивиденды, в поле, предназначенном для указания ставки налога, ставится "30%". При наличии соответственно доходов в иностранной валюте в виде заработной платы и в виде дивидендов должны быть заполнены два отдельных листа Приложения Б декларации.
Доходы, в отношении которых соответствующими международными договорами (соглашениями) предусмотрено, что они облагаются налогом только в государстве, которое их выплачивает, то есть договорами об избежании двойного налогообложения, в декларации не указываются.
Доход в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" п.1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если к декларации прикладывается документ о полученном доходе и об уплаченном налоге за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. При отсутствии такого документа соответствующее поле не заполняется.
В нашем примере физическое лицо не получало доходов в иностранной валюте, поэтому Приложение Б не заполняется и в налоговую инспекцию не представляется.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение Г
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, ¦
¦ и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества ¦
L--------------------------------------------------------------------------
————
1. Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению
1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями
своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
1.1.1. 1 Рублей Копеек 1.1.2. 2 Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ Сумма дохода, --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦7¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ не подлежащая ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦2¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦
от всех L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- налогообложе- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- нию (равно
ников значению
выплаты п.1.1.1, но не
более 2000 руб.)
..............................................................................
1.2. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от
организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих
обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с
действующим законодательством
1.2.1. Рублей Копеек 1.2.2. Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ Сумма дохода, --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ не подлежащая ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всех L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- налогообложе- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- нию (равно
ников значению
выплаты п.1.2.1, но не
более 2000 руб.)
..............................................................................
1.3. Стоимость призов в денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях,
проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской
Федерации, законодательных (представительных) органов
государственной власти или представительных органов местного
самоуправления
1.3.1. Рублей Копеек 1.3.2. Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ Сумма дохода, --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ не подлежащая ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всех L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- налогообложе- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- нию (равно
ников значению
выплаты п.1.3.1, но не
более 2000 руб.)
..............................................................................
1.4. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их
супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам
по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для
них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
1.4.1. Рублей Копеек 1.4.2. Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ Сумма дохода, --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ не подлежащая ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всех L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- налогообложе- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- нию (равноников значению выплаты п.1.4.1, но не более 2000 руб.)
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
1.5. Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению(п.1.1.2 + п.1.2.2 + п.1.3.2 + п.1.4.2) Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
3 | | |,| | |2|,|0|0|0|||0|0|
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
----------------------------------------------------------------------------
————
2. Расчет имущественных налоговых вычетов при продаже имущества
2.1. Суммы, полученные от продажи жилья или земельных
участков, находящихся в собственности менее 5 лет
2.1.1. Рублей Копеек 2.1.2. Сумма Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ вычета (доку- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ ментально ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всех L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- подтвержден- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- ные расходы
ников либо 1 000 000 руб.,
выплаты но не более
значения п.2.1.1)
..............................................................................
2.2. Суммы, полученные от продажи жилья и земельных
участков, находившихся в собственности 5 лет и более
2.2.1. 4 Рублей Копеек 2.2.2. Сумма 5 Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ вычета --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦5¦7¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ (равно значению¦ ¦ ¦,¦5¦7¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦
от всехL-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- п.2.2.1) L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ-
ников
выплаты
..............................................................................
2.3. Суммы, полученные от продажи имущества, находившегося в
собственности менее 3-х лет
2.3.1. Рублей Копеек 2.3.2. Сумма Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ вычета --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ (документально ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всехL-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- подтвержденные L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- расходы либо
ников 125 000 руб., но
выплаты не более значения
п.2.3.1)
..............................................................................
2.4. Суммы, полученные от продажи имущества, находившегося в
собственности 3 года и более
2.4.1. Рублей Копеек 2.4.2. Сумма Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ вычета --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ (равно ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всехL-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- значению L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- п.2.4.1)
ников
выплаты
..............................................................................
2.5. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг
2.5.1. Рублей Копеек 2.5.2. Сумма Рублей Копеек
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ вычета --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
дохода ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ (размер ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
от всехL-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- документально L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
источ- подтвержденныхников расходов на выплаты приобретение ценных бумаг или суммы налога, уплаченной при приобретении, но не более значения п.2.5.1)
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Итого: 2.6. Общая сумма 6 Рублей Копеек
вычетов --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
(п.2.1.2 + ¦ ¦ ¦,¦5¦7¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦
+ п.2.2.2 + L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
+ п.2.3.2 ++ п.2.4.2 + + п.2.5.2)
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Правильность сведений, ----------------------------¬ Документы или
указанных мною на ¦(Подпись налогоплательщика.¦ их копии,
данной странице ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦ подтверждающие
декларации, ¦ за ограничительную линию!)¦ расходы,
подтверждаю L---------------------------- прилагаются
на --T-T-¬ листах.
¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+
————
Комментарий
В Приложении Г рассчитываются суммы доходов, частично не подлежащих налогообложению, а также имущественных налоговых вычетов при продаже имущества
Пункт 1.
В данном пункте отражаются суммы доходов, полученных физическим лицом от различных источников выплат (в том числе и от работодателя), которые частично не подлежат налогообложению в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ (материальная помощь, стоимость подарков и призов, стоимость медикаментов и пр.).
Для заполнения п.1 Приложения Г физическому лицу необходимо использовать данные, указанные в Справках о доходах физического лица за 2001 г. (форма N 2-НДФЛ), выданных работнику различными источниками выплаты (в том числе и работодателем). Обращаем внимание, что в Справках, выдаваемых предприятиями физическим лицам, напротив суммы дохода указывается не наименование дохода (зарплата, материальная помощь и т.д.), а соответствующий код дохода, указанный в Справочнике "Виды доходов".
1 - Так, в рассматриваемом примере материальную помощь физическое лицо получало только от ООО "Гамма". Поэтому в пп.1.1.1 разд.1 Приложения Г переносятся данные из пп.2.1 Справки о доходах, полученной физическим лицом от ООО "Гамма", а именно сумма 7000 руб. по коду дохода 2760 - материальная помощь (см. Справочник "Виды доходов"). При этом расшифровка, в каких месяцах работник получал материальную помощь, приведена в Листе 2 Справки о доходах (форма 2-НДФЛ), полученной от ООО "Гамма". Как видно из примера, материальная помощь была получена в мае в сумме 3000 руб. и в декабре в сумме 4000 руб.
2 - В пп.1.1.2 (а также 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 - при наличии доходов, указанных в пп.1.2, 1.3, 1.4 декларации) показывается сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ. При этом обращаем внимание, что по каждому конкретному виду дохода, поименованному в п.28 ст.217 НК РФ, льготируется сумма дохода только в пределах 2000 руб. То есть если, например, материальная помощь получена в размере 1500 руб., то вся эта сумма не облагается налогом и соответственно в пп.1.1.2 следует отразить фактически полученную сумму - 1500 руб. Если же, как в нашем примере, материальная помощь получена в размере 7000 руб., то только 2000 руб. не облагаются налогом, а остальная часть в размере 5000 руб. является объектом налогообложения. Поэтому в пп.1.1.2 в нашем примере указывается предельная льготируемая сумма - 2000 руб.
3 - В пп.1.5 указывается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, которая, как видно из декларации, определяется путем суммирования пп.1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2. Поскольку в нашем примере физическое лицо никаких иных доходов (в виде подарков, призов и пр.) не получало, по строке 1.5 отражается та же сумма, что и в пп.1.1.2, т.е. 2000 руб.
Пункт 2.
В этом пункте производится расчет имущественных налоговых вычетов по суммам, полученным физическим лицом от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика. При этом суммы, полученные от продажи имущества, указываются по соответствующим подпунктам п.2 в зависимости от срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
4 - Поскольку по условиям нашего примера физическое лицо продало квартиру, находившуюся у него в собственности более 5 лет, в данном случае заполняется пп.2.2.
В пп.2.2.1 показывается сумма, которую физическое лицо получило от продажи квартиры. При этом у физического лица должны быть подтверждающие документы: договор купли - продажи квартиры с указанием ее стоимости; платежные документы (оформленные в установленном порядке), подтверждающие факт получения денежных средств за проданную квартиру (например, квитанции к расходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца (физического лица) и т.п.). В нашем примере физическое лицо продало квартиру за 570 000 руб. Соответственно в пп.2.2.1 следует указать сумму 570 000 руб.
5 - В пп.2.2.2 указывается сумма имущественного вычета, который предоставляется физическому лицу в связи с продажей квартиры в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. При продаже квартир, находившихся в собственности физического лица 5 лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной физическим лицом при продаже указанного имущества (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
В нашем примере физическое лицо продало квартиру, находившуюся в его собственности более 5 лет за 570 000 руб., поэтому в пп.2.2.2 следует указать сумму 570 000 руб. То есть в данной ситуации физическое лицо не должно уплачивать налог с дохода, полученного от продажи квартиры, так как налоговый вычет предоставляется в той же самой сумме, которая получена от продажи квартиры.
При этом необходимо обратить внимание, что физическому лицу следует документально подтвердить тот факт, что квартира действительно находилась у него в собственности более 5 лет (например, представить договор купли - продажи с соответствующими платежными документами либо договор передачи квартиры в собственность физического лица (если квартира была приватизирована)).
Обратите внимание, что если бы налогоплательщик продавал квартиру, находящуюся у него в собственности менее 5 лет, более чем за 1 000 000 руб. (например, за 1 100 000 руб.), то в этом случае он в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ мог бы (в зависимости от его желания):
- либо получить имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.;
- либо получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей квартиры. В этом случае налоговый вычет предоставляется на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества, даже если эти расходы превышают 1 000 000 руб. (например, на сумму 1 100 000 руб.).
5 - В пп.2.6 указывается общая сумма имущественных налоговых вычетов, которая, как видно из декларации, определяется путем суммирования данных пп.2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2 и 2.5.2. Поскольку в нашем примере физическое лицо никакое имущество в 2001 г. больше не продавало, в пп.2.6 отражается та же сумма, что и в пп.2.2.2, т.е. 570 000 руб.
Кроме того, также необходимо обратить внимание, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика (п.2 ст.220 НК РФ). Поэтому к налоговой декларации физическое лицо должно приложить письменное заявление (составленное в произвольной форме) о предоставлении ему имущественного налогового вычета с указанием суммы.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение Д
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским ¦
¦ вознаграждениям и договорам гражданско - правового характера ¦
L--------------------------------------------------------------------------
————
1. Расчет суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|5|1|6|8|1| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|З|А|О| |В|Е|К|Т|О|Р| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Вид авторского --T-T-T-¬ Авторское --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
вознаграждения, ¦2¦2¦9¦9¦ вознаграждение ¦Р¦А¦З¦Р¦А¦Б¦О¦Т¦К¦У¦ ¦ ¦ ¦ ¦
код <*> L-+-+-+-- за: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦А¦В¦Т¦О¦Р¦С¦К¦О¦Й¦ ¦М¦Е¦Т¦О¦Д¦И¦К¦И¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма авторского Код Норматив, Сумма расходавознаграждения расхода % <**> 1 Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | |8|,|0|0|0||| | | |4|0|4| | | | | | |,| | |3|,|0|0|0||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
............................................................................
Итого по пункту 1: Рублей Копеек
1.1. Сумма расходов --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦3¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
--------------------------------------------------------------------------
————
2. Расчет суммы произведенных расходов, связанных сполучением доходов по договорам гражданско - правового характера
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|3|6|1|8|2| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|М|О|У| |Н|О|В|Ы|Й| |Л|И|Ц|Е|Й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма 2 Рублей Копеек Сумма Рублей Копеек
дохода --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ расхода --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦6¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦2¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
............................................................................Итого по пункту 2: 2.1. Сумма расходов Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | |2|,|0|0|0||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
--------------------------------------------------------------------------
————
Документы или их копии, подтверждающие расходы, прилагаются
на --T-T-¬ листах.
¦ ¦ ¦6¦
L-+-+
————
<*> - значение выбирается из справочника 2, приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники"
<**> - указывается код вида расхода (405 - нормативная величина, в соответствии с п.3 ст.221 НК РФ, либо 404 - при наличии документально подтвержденных расходов)
Правильность ----------------------------¬ При недостатке места
сведений, ¦(Подпись налогоплательщика.¦ используются дополнительные
указанных мною ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦ листы. При этом итоговое
на данной ¦ за ограничительную линию!)¦ поле заполняется на
странице ¦ ¦ последнем из них
декларации, L--------------------------
————
подтверждаю
Комментарий
В п.1 Приложения Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско - правового характера" указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б. Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указываются его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.
—————T—————————————————————————————————————————————————T—————————¬
|Код | Наименование вида дохода |Нормативы|
| | | затрат |
| | | <4> |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2201|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 20 |
| |за создание литературных произведений, в том | |
| |числе для театра, кино, эстрады и цирка | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2202|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 30 |
| |за создание художественно — графических | |
| |произведений, фоторабот для печати, произведений | |
| |архитектуры и дизайна | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2203|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 40 |
| |за создание произведений скульптуры, | |
| |монументально — декоративной живописи, | |
| |декоративно — прикладного и оформительского | |
| |искусства, станковой живописи, театрально— и | |
| |кинодекорационного искусства и графики, | |
| |выполненных в различной технике | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2204|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 30 |
| |за создание аудиовизуальных произведений (видео—,| |
| |теле— и кинофильмов) | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2205|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 40 |
| |за создание музыкальных произведений: | |
| |музыкально — сценических произведений (опер, | |
| |балетов, музыкальных комедий), симфонических, | |
| |хоровых, камерных произведений, произведений для | |
| |духового оркестра, оригинальной музыки для кино—,| |
| |теле— и видеофильмов и театральных постановок | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2206|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 25 |
| |за создание других музыкальных произведений, | |
| |в том числе подготовленных к опубликованию | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2207|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 20 |
| |за исполнение произведений литературы и искусства| |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2208|Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 20 |
| |за создание научных трудов и разработок | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2209|Сумма авторских вознаграждений за открытия, | 30 |
| |изобретения, промышленные образцы | |
+————+—————————————————————————————————————————————————+—————————+
|2299|Суммы иных авторских вознаграждений |не приме—|
| | |няется |
L————+—————————————————————————————————————————————————+——————————
———————————————————————————————
<4> В процентах к суммам начисленного дохода.
1 - В нашем примере налогоплательщиком получено авторское вознаграждение за разработку авторской методики в ЗАО "Вектор" в сумме 8000 руб. Сумма произведенных расходов при получении данного вида дохода составила 3000 руб. и подтверждена оправдательными документами.
2 - В МОУ "Новый лицей" налогоплательщиком получено вознаграждение по договору гражданско - правового характера в сумме 6000 руб. Сумма расхода при этом составила 2000 руб., что подтверждается оправдательными документами.
Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы, по которым производились расходы, по договорам гражданско - правового характера, непосредственно связанным с выполнением этих работ, от источников, указанных в Приложениях А и Б.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение Е
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов ¦
L--------------------------------------------------------------------------
————
1. Доход по месяцам (Пункт 1 заполняется только в том случае,
нарастающим итогом если есть хотя бы один из следующих вычетов,
указанных в п.2: коды 103, 101, 102)
1.1. Итого за (переносится из Приложения Ж):
Рублей Копеек 1 Рублей Копеек
январь --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦ ¦,¦ ¦1¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ июль ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
февраль ¦ ¦ ¦,¦ ¦2¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ август ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
март ¦ ¦ ¦,¦ ¦3¦4¦,¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ сентябрь ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
апрель ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ октябрь ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
май ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ ноябрь ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
июнь ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ декабрь ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил --T-¬
20 000 руб. (с учетом пункта 1). ¦ ¦2¦ 2
L-+
————
-------------------------------------------------------------------------
————
2. Стандартные налоговые вычеты
———————————————————¬
Код Краткое Сумма вычета по данным |Сумма Разница |
наименование налогоплательщика |вычета |
вычета |по дан— |
|ным на— |
2.1. 105 3000 руб. х |логового |
12, или |органа |
| |
104 500 руб. х | |
12, или | |
Рублей Копеек| |
103 400 руб. х ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
п.1.2 | | |,| | | |,|8|0|0|||0|0| |L————————L————————|
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
| |
2.2. 101 Вычет на Рублей Копеек| |
ребенка ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
(300 руб. х | | |,| | | |,| | | ||| | | |L————————L————————|
п.1.2) L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
3 | |
2.3. 102 Вычет на Рублей Копеек| |
ребенка ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
одинокому | | |,| | |2|,|4|0|0|||0|0| |L————————L————————|
родителю L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
(600 руб. х | |
п.1.2) 4 | |
| |
3. Социальные налоговые вычеты | |
| |
3.1. 201 суммы, Рублей Копеек| |
перечис— ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
ленные на | | |,| | | |,| | | ||| | | |L————————L————————|
благотвори— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
тельные цели | |
(не более 25% | |
значения строки 1 | |
листа 02) | |
| |
3.2. 202 суммы, упла— Рублей Копеек| |
ченные за ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
свое | | |,| | | |,| | | ||| | | |L————————L————————|
обучение L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
(не более | |
25 000 руб.) | |
| |
3.3. 203 суммы, упла— 5 Рублей Копеек| |
ченные за ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
обучение | | |,| |1|5|,|0|0|0|||0|0| |L————————L————————|
детей L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
(не более | |
25 000 руб. за | |
каждого ребенка | |
на обоих | |
родителей) | |
6 | |
3.4. 204 суммы, упла— Рублей Копеек| |
ченные за ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
лечение и | | |,| |2|3|,|0|0|0|||0|0| |L————————L————————|
приобретениеL—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
медикаментов | |
(не более | |
25 000 руб.) | |
| |
3.5. 205 суммы Рублей Копеек| |
расходов по ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
дорогостоя— | | |,| | | |,| | | ||| | | |L————————L————————|
щему лечениюL—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
| |
4. Итого вычетов Рублей Копеек| |
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |————————¬————————¬|
7 | | |,| |4|1|,|2|0|0|||0|0| |L————————L————————|
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— | |
L———————————————————
Реестр, документы или их копии, подтверждающие
вычеты, прилагаются на --¬--¬--¬ листах.
¦ ¦¦1¦¦0¦
L--L--L
————
Правильность ------------------------¬ Расчет -------------------¬
сведений, ука- ¦ (Подпись ¦составил ¦(Дата составления,¦
занных мною на ¦ налогоплательщика. ¦ ¦ должность, ФИО, ¦
данной странице ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ за ¦ ¦подпись работника ¦
декларации, ¦ограничительную линию!)¦ ¦налогового органа)¦
подтверждаю L------------------------ L-----------------
————
Комментарий
В Приложении Е рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии со ст.ст.218 и 219 НК РФ при условии предоставления им соответствующих подтверждающих документов.
Пункт 1. 1 - В п.1 Приложения Е указывается доход, полученный физическим лицом в календарном году, с разбивкой по месяцам.
Обращаем внимание налогоплательщиков, что все налоговые вычеты - стандартные, социальные, имущественные - предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (п.3 ст.220 НК РФ). Поэтому в пп.1.1 указывается только доход (по месяцам нарастающим итогом), полученный от всех источников выплаты, облагаемый по ставке 13%. Никаких сложностей с заполнением пп.1.1 у налогоплательщиков быть не должно, поскольку суммы дохода, полученного физическим лицом за год, переносятся из Приложения Ж налоговой декларации. В нашем примере за январь физическое лицо получило доход в сумме 10 000 руб., за январь - февраль - 20 000 руб., за январь - март - 34 000 руб. (см. Приложение Ж). Эти суммы переносятся в соответствующие строки пп.1.1 Приложения Е. Так как сумма в марте уже превысила 20 000 руб., то последующие периоды заполнять не нужно, потому что стандартные налоговые вычеты предоставляются только до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. (пп.3, 4 п.1 ст.218 НК РФ). 2 - Как видим, количество месяцев, в которых доход не превысил 20 000 руб. - два: январь и февраль. Следовательно, в пп.1.2 указывается число 2. То есть стандартные вычеты предоставляются физическому лицу только за 2 месяца - январь и февраль.
Пункт 2. В п.2 Приложения Е указаны виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право в соответствии со ст.218 НК РФ. В нашем примере физическое лицо имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты: - в размере 400 руб. - на себя за январь и февраль (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ); - в размере 600 руб. - на каждого ребенка за январь и февраль. В нашем примере работница является одиноким родителем, имеющим двоих детей в возрасте до 18 лет, поэтому вычет предоставляется в двойном размере (300 руб. х 2 = 600 руб.) (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). В этой связи обращаем внимание, что вычет одиноким родителям (это родитель, не состоящий в зарегистрированном браке) в двойном размере предоставляется только до того месяца, пока данный родитель не вступил в брак. С месяца, следующего за вступлением в брак, предоставление указанного вычета прекращается. Стандартные вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений налогоплательщика (составленных в произвольной форме) и документов, подтверждающих право на данный вычет. Такими документами являются, например, свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации (расторжении) брака. 3 - В нашем примере следует заполнять пп.2.1 и 2.3. В пп.2.1 заполняется код 103 (см. Справочник "Налоговые вычеты") - это вычет, который предоставляется непосредственно самому физическому лицу. Сумма предоставленного вычета составит 800 руб. (400 руб. х 2 месяца). 4 - В пп.2.3 по коду 102 указывается сумма вычета на двоих детей, предоставляемого одинокому родителю. Эта сумма составит 2400 руб. (600 руб. х 2 детей х 2 месяца).
Обратите внимание, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом необходимо иметь в виду, что в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода (календарного года) налоговые вычеты на само физическое лицо и на детей предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается Справкой о доходах физического лица за соответствующий период календарного года, составленной по форме N 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом физическому лицу (п.3 ст.218, п.3 ст.230 НК РФ).
Пункт 3. Социальные налоговые вычеты - принципиально новая льгота, предоставляемая налогоплательщикам с 1 января 2001 г. Статьей 219 НК РФ введено понятие "социальные налоговые вычеты", к числу которых отнесены расходы физического лица на благотворительные цели (пп.1 п.1 ст.219 НК РФ), обучение (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ) и лечение (пп.3 п.1 ст.219 НК РФ). При соблюдении определенных условий и в пределах определенных сумм доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, уменьшается на указанные расходы: В нашем примере физическое лицо платило за обучение одного своего ребенка 15 000 руб. и за лечение другого 19 000 руб., а также истратило на приобретение медикаментов для себя 4000 руб. Рассмотрим порядок предоставления вычетов на обучение и лечение: - на обучение. В соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ физическое лицо имеет право уменьшить свой доход, полученный в календарном году, на суммы, уплаченные им в течение этого же года за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях при условии наличия у этого образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб. за налоговый период (календарный год) <5>.
——————————————————————————————
<5> Если физическое лицо фактически за год израсходовало на обучение менее 25 000 руб., то вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Если же фактически в течение года за обучение уплачено более 25 000 руб., то вычет предоставляется только в размере 25 000 руб.
Для получения указанного вычета налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление (составленное в произвольной форме) и документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение. К таким документам относятся, например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам. Необходимо представить также договор на обучение, заключенный с образовательным учреждением.
Обратите внимание, что Приказом МНС России от 27 сентября 2001 г. N БГ-3-04/370 (согласован с Минобразования России 26 сентября 2001 г.) была утверждена форма Справки об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации (Приложение 1) и Порядок ее заполнения (Приложение 2 к Приказу). Указанная Справка заполняется всеми образовательными учреждениями, находящимися на территории РФ и имеющими лицензию на образовательную деятельность, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Справка выдается образовательным учреждением по окончании налогового периода (календарного года), в котором физические лица оплатили обучение (свое или своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения), на основании договора физического лица с образовательным учреждением и платежных документов (квитанций к приходным кассовым ордерам, бланков строгой отчетности, квитанций кассовых аппаратов, банковских платежных документов) по требованию таких лиц. При этом Справка выдается налогоплательщику на каждого обучаемого.
Таким образом, заполненная образовательным учреждением Справка - это документ, подтверждающий фактически произведенные налогоплательщиком расходы на обучение, являющийся достаточным основанием для предоставления социального налогового вычета (т.е. дополнительно представлять кассовые чеки и иные документы, подтверждающие фактически произведенный расход, не нужно).
Однако практика показывает, что налоговые органы все равно помимо Справки будут требовать представить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на обучение, и договор с учебным заведением. Поэтому для получения вычета на обучение лучше представить весь пакет поименованных выше документов.
5 - В нашем примере физическое лицо в сентябре 2001 г. уплатило за семестр обучения в дневном вузе своего ребенка в возрасте 17 лет (с сентября по декабрь включительно) 15 000 руб. и представило в налоговый орган все необходимые документы (заявление, договор с вузом, Справку, квитанции к приходным кассовым ордерам).
В пп.3.3 по коду 203 (см. Справочник "Налоговые вычеты") указывается сумма, уплаченная за обучение своего ребенка: 15 000 руб.;
- на лечение. В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ физическое лицо имеет право уменьшить свой доход, полученный в календарном году, на суммы, уплаченные им в течение этого же года:
- за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ;
- за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
- за медикаменты - в размере их стоимости, назначенные лечащим врачом физическому лицу (супругу (супруге), своим родителям и (или) своим детям) и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма указанного социального налогового вычета за налоговый период (календарный год) не может превышать 25 000 руб.
При этом по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (т.е. размер произведенных расходов не ограничивается суммой 25 000 руб.).
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Обратите внимание, что социальный налоговый вычет предоставляется в соответствии с Перечнями медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, утвержденными Постановлением Правительством РФ от 19 марта 2001 г. N 201.
Во исполнение указанного Постановления Правительства РФ совместным Приказом Минздрава России N 289 и МНС России N БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г. были утверждены:
- форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (Приложение 1 к Приказу, далее - Справка);
- Инструкция по учету, хранению и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение 2 к Приказу, далее - Инструкция);
- Порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (Приложение 3 к Приказу, далее - Порядок выписки лекарственных средств).
Согласно положениям Инструкции Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы (кассовых чеков, приходных ордеров), по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.
Таким образом, заполненная медицинским учреждением Справка - это документ, подтверждающий фактически произведенные налогоплательщиком расходы на лечение и являющийся достаточным основанием для предоставления социального налогового вычета (т.е. дополнительно представлять кассовые чеки и иные документы, подтверждающие фактически произведенные расходы не нужно). Тем не менее, как уже упоминалось выше, помимо заявления на вычет и указанной Справки все же лучше представить в налоговый орган договор на лечение и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на лечение.
Обратите внимание: форма Справки была утверждена в июле 2001 г., но и до этого времени физические лица могли получать медицинскую помощь. Поэтому если физическое лицо представит не указанную Справку, а договор с медицинским учреждением и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на лечение, то социальный налоговый вычет на лечение все равно должен быть предоставлен налоговым органом.
Для того чтобы получить налоговый вычет на лекарства, назначенные лечащим врачом и входящие в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган выписанный врачом экземпляр рецепта на бланке по форме N 107/у (форма утверждена Приказом Минздрава России от 23 августа 1999 г. N 328) с проставленным на нем лечащим врачом штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" и товарные или кассовые чеки аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств (п.п.1, 3, 4 Порядка выписки лекарственных средств).
6 - В нашем примере физическое лицо в 2001 г. оплачивало лечение своего ребенка в стационаре, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности. Стоимость лечения составила 19 000 руб. Кроме того, в связи с собственной болезнью налогоплательщиком по назначению врача были приобретены лекарства (входящие в Перечень) на общую сумму 4000 руб. К декларации помимо прочих документов были приложены письменное заявление на предоставление вычета и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Таким образом, общая сумма, израсходованная в 2001 г. физическим лицом на лечение (свое и ребенка), составила 23 000 руб. (19 000 руб. + 4000 руб.).
Поэтому в пп.3.4 по коду 204 (см. Справочник "Налоговые вычеты") указывается сумма, уплаченная за лечение своего ребенка и приобретение медикаментов, т.е. 23 000 руб.
Обратите внимание, что в том случае, когда оплата лечения и приобретенных медикаментов была произведена организацией за счет ее средств, указанный социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставляется (п.1 ст.219 НК РФ).
При этом необходимо иметь в виду, что п.10 ст.217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения полученных налогоплательщиками доходов в виде сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы (прибыль) организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, при наличии у медицинских учреждений, оказавших такие услуги, соответствующих лицензий, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
Кроме того, согласно п.28 ст.217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц полученные физическим лицом доходы в размере не более 2000 руб. в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов. В том случае, когда физическому лицу работодатель возмещает расходы на приобретение медикаментов в сумме, превышающей 2000 руб. в год, сумма превышения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
7 - По строке 4 Приложения Е указывается общая сумма предоставляемых налогоплательщику стандартных и социальных налоговых вычетов. В нашем примере она составляет 41 200 руб. (800 руб. + 2400 руб. + 15 000 руб. + 23 000 руб.).
Форма 3-НДФЛ
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение Ж
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет дохода по месяцам нарастающим итогом ¦
L---------------------------------------------------------------------------
————
1 2 3
—————————T——————T——————T—————T————T————TT——————T—————————————————¬
|Наимено—| ООО | ЗАО | МОУ | | ||Итого | Итого за период |
|вание |ГАММА |ВЕКТОР|НОВЫЙ| | || |(значение столбца|
|источ— | | |ЛИЦЕЙ| | || | переносится |
|ника | | | | | || | в п.1.1 |
|выплаты | | | | | || | Приложения Е) |
| —————— +——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Месяц | | | | | || | |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Январь |10 000| | | | ||10 000|Январь 10 000 |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Февраль |10 000| | | | ||10 000|Январь — |
| | | | | | || |февраль 20 000 |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Март |10 000| 2000 |2000 | | ||14 000|Январь — март |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Апрель |10 000| |2000 | | ||12 000|Январь — апрель |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Май |13 000| |2000 | | ||15 000|Январь — май |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Июнь |10 000| | | | ||10 000|Январь — июнь |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Июль |15 000| | | | ||15 000|Январь — июль |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Август |15 000| 2000 | | | ||17 000|Январь — август |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Сентябрь|15 000| | | | ||15 000|Январь — сентябрь|
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Октябрь |20 000| | | | ||20 000|Январь — октябрь |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Ноябрь |15 000| 4000 | | | ||19 000|Январь — ноябрь |
+————————+——————+——————+—————+————+————++——————+—————————————————+
|Декабрь |19 000| | | | ||19 000|Январь — декабрь |
L————————+——————+——————+—————+————+————++——————+——————————————————
Данные в таблицу переносятся из п.2.2 Справки о доходах с учетом п.2.2.1 и Раздела 2 листа 2 или из личных учетных данных.
Правильность сведений, ---------------------------------------¬
указанных мною на ¦ (Подпись налогоплательщика. ¦
данной странице ¦НЕ ВЫХОДИТЬ за ограничительную линию!)¦
декларации подтверждаю L-------------------------------------
————
Комментарий
1 - В Приложении Ж "Расчет дохода по месяцам нарастающим итогом" рассчитываются нарастающим итогом доходы, облагаемые налогом по ставке 13%, по месяцам, в которых они получены. Показатели по каждому источнику выплаты заносятся в отдельную графу таблицы из пп.2.2 Справок о доходах, выданных соответствующими источниками выплат, или из учетных данных физического лица.
В нашем примере - это ООО "Гамма" (основное место работы), ЗАО "Вектор" (получение авторского вознаграждения), МОУ "Новый лицей" (получение вознаграждения по договору гражданско - правового характера).
2 - По графе "Итого" суммируются все значения доходов по каждому месяцу.
3 - Значения по графе "Итого за период" рассчитываются следующим образом. К значению по графе "Итого" рассчитываемой строки (периода) прибавляется значение по графе "Итого за период" предыдущей строки (предыдущего периода).
Например, итоговая сумма "Итого за период" по строке "Январь - февраль", полученная сложением суммы "Итого" за январь - 10 000 руб. и суммы "Итого" за февраль - 10 000 руб., составляет 20 000 руб.
Как только значение по какому-либо периоду превысит доход в сумме 20 000 руб., дальнейший расчет производить не обязательно.
Значения графы "Итого за период" переносятся в соответствующие периоды пп.1.1 Приложения Е.
Если в Справках о доходах заполнен пп.2.2.1 листа 1 или раздел 2 листа 2, то эти данные учитываются при заполнении Приложения Ж.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение З
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным ¦
¦ на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры ¦
L---------------------------------------------------------------------------
————
1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры
——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
1.1. Наименование объекта |К|В|А|Р|Т|И|Р|А| | 1
L—+—+—+—+—+—+—+—+——
1.2. Почтовый 1.3. Республика (край, область, округ), район, город, индекс населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира
——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|1|2|9|3|1|2| |М|О|С|К|В|А| |Г|.|,| |М|А|Й|С|К|А|Я| |У|Л|.|,| |Д|О|М| |
L—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦2¦6¦,¦ ¦К¦В¦А¦Р¦Т¦И¦Р¦А¦ ¦1¦2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
2. Показатели для расчета вычета
2
Цифрами --T-T-T-¬
2.1. Дата регистрации день, месяц, год 2.2. Год начала ¦2¦0¦0¦1¦
права собственности --T-¬¦--T-¬¦--T-T-T-¬ пользования льготой L-+-+-+
————
на жилой объект ¦1¦7¦¦¦1¦0¦¦¦2¦0¦0¦1¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
-------------------------------------------------------------------------------------
————
3. Расчет вычета по строительству или приобретению жилья
3.1. Сумма расходов на 3.2. Суммы, направленные на приобретение или строи- погашение процентов по ипо- тельство жилья, пере- течным кредитам, перешедшие шедшая с предыдущего года с предыдущего года (выбира- (выбирается из п.3.7. ется из п.3.8 Приложения К Приложения К к Декларации к Декларации о доходах за о доходах за 2000 г. или 2000 г. или из справок о из справок о доходах за доходах за года пользования года пользования льготой) льготой)
Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | | |,| | | ||| | | | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
3.3. Размер налоговой базы, 3.4. Сумма документально 3.5. Суммы, направленные наоблагаемой по ставке 13% с подтвержденных расходов на погашение процентов по ипо- учетом налоговых вычетов приобретение или строи- течным кредитам, фактически тельство жилья в 2001 г. израсходованным на приобре- тение жилья в 2001 году 4 Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
3 | | |,|1|2|7|,|8|0|0|||0|0| | |1|,|0|5|0|,|0|0|0|||0|0| | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
3.6. <1> Сумма документаль- 3.7. <1> Суммы, направленныено подтвержденных расходов на погашение процентов по на приобретение или строи- ипотечным кредитам, прини- тельство жилья, принимаемая маемые к зачету в 2001 году к зачету в 2001 году, но не более 600 000 руб.
Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
5 | | |,|1|2|7|,|8|0|0|||0|0| | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
3.8. Сумма документально 3.9. Суммы, направленные наподтвержденных расходов, погашение процентов по ипо- переходящая на 2002 год течным кредитам, переходящие на 2002 год
Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
6 | | |,|4|7|2|,|2|0|0|||0|0| | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
<1> - сумма значений пунктов 3.6, 3.7 не должна превышать значение пункта 3.3
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Правильность сведений, ----------------------------¬ Реестр, документы
указанных мною на ¦(Подпись налогоплательщика.¦ или их копии,
данной странице ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦ подтверждающие
декларации, ¦ за ограничительную линию!)¦ расходы,
подтверждаю L---------------------------- прилагаются
на --T-T-¬ листах.
¦ ¦1¦0¦
L-+-+
————
Комментарий
Приложение З заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, а именно: в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Обращаем внимание налогоплательщиков: из формулировки пп.2 п.1 ст.220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется именно в той сумме, которую налогоплательщик израсходовал (фактически истратил) на приобретение квартиры, т.е. в сумме денежных средств, фактически уплаченных за приобретенную квартиру. При этом такие расходы, как оплата услуг риэлторской фирмы, госпошлина за регистрацию сделки и права собственности, являются расходами, связанными с приобретением (покупкой) квартиры, а не фактическими расходами на приобретение (покупку) квартиры.
Поскольку квартиры обычно покупаются (приобретаются) по договору купли - продажи, следовательно, за основу расчета имущественного вычета берется стоимость квартиры, указанная в договоре купли - продажи. Необходимо обратить внимание, что НК РФ устанавливает ограничение по сумме, на которую может быть получен имущественный налоговый вычет. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 600 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным физическим лицом в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Это означает, что если в договоре купли - продажи указана стоимость квартиры в размере, например, 500 000 руб. и налогоплательщик (физическое лицо) представил платежные документы, подтверждающие, что именно эти денежные средства он уплатил за приобретенную квартиру, то в этом случае в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный вычет предоставляется в сумме, фактически израсходованной (уплаченной) на приобретение (покупку) квартиры, т.е. в размере 500 000 руб. Если же в договоре купли - продажи указана стоимость квартиры в размере, например, 700 000 руб. и налогоплательщик (физическое лицо) представил платежные документы, подтверждающие, что он уплатил 700 000 руб. за квартиру, то в этом случае имущественный вычет предоставляется только в сумме 600 000 руб., а не в сумме, фактически израсходованной (уплаченной) на приобретение (покупку) квартиры.
Если имущество приобретается в общую долевую либо общую совместную собственность, то размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Кроме того, обращаем внимание на очень существенный момент: если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, т.е. время использования льготы не ограничивается.
1 - Как видим, в п.1 Приложения З указывается наименование объекта (жилой дом, квартира), по которому производится вычет, а также его почтовый адрес. По условиям нашего примера это квартира. В п.2 указывается дата регистрации права собственности на жилой объект, а также год начала пользования льготой. В нашем примере физическое лицо приобрело квартиру в 2001 г., поэтому этот год и является годом начала пользования льготой и указывается в пп.2.2.
2 - Право собственности на квартиру было зарегистрировано 17 октября 2001 г. Поэтому эта дата и указывается в пп.2.1.
Непосредственный расчет вычета производится в п.3. В нашем примере заполняются только пп.3.3, 3.4, 3.6 и 3.8.
3 - В пп.3.3 указывается сумма, определяемая как разница между всеми видами дохода, полученного физическим лицом за календарный год и подлежащего налогообложению по ставке 13%, и всеми полагающимися физическому лицу налоговыми вычетами. Эта сумма составит 127 800 руб. Она рассчитывается так:
176 000 руб. (доходы, полученные от всех источников выплаты - пп.2.1 Приложения А) - 2000 руб. (материальная помощь, не включаемая в налоговую базу, - пп.1.5 Приложения Г) + 570 000 руб. (доход от продажи квартиры - пп.2.2.1 Приложения Г) - 570 000 руб. (имущественный налоговый вычет в размере дохода, полученного от продажи квартиры, - пп.2.2.2 Приложения Г) - 3000 руб. (профессиональный налоговый вычет по авторскому вознаграждению - пп.1.1 Приложения Д) - - 2000 руб. (профессиональный налоговый вычет по договорам гражданско - правового характера - пп.2.1 Приложения Д) - 41 200 руб. (стандартные и социальные вычеты - п.4 Приложения Е) = 127 800 руб. - это налоговая база (сумма дохода), подлежащая обложению налогом на доход по ставке 13%. Эта сумма и отражается в пп.3.3.
4 - В нашем примере физическое лицо купило квартиру за 1 050 000 руб. и представило в налоговый орган договор купли - продажи, свидетельство о регистрации права собственности на приобретенную квартиру, квитанции к приходным кассовым ордерам. Поэтому сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры - 1 050 000 руб. следует отразить в пп.3.4 Приложения З.
5 - Несмотря на то что квартира была приобретена за 1 050 000 руб., имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ предоставляется только на сумму 600 000 руб. Однако доход физического лица, подлежащий налогообложению по ставке 13%, за 2001 г. составил 127 800 руб. Поэтому именно на эту сумму и может быть предоставлена льгота по приобретению жилья. Соответственно в пп.3.6 указывается сумма 127 800 руб.
Учитывая вышеизложенное, налог на доход, исчисленный по ставке 13% и уплаченный в бюджет налоговыми агентами в сумме 21 294 руб. (пп.2.2 Приложения А), подлежит возврату физическому лицу либо зачету в счет предстоящих платежей.
6 - Остаток имущественного вычета в размере 472 200 руб. (600 000 руб. - 127 800 руб.) переносится на последующие налоговые периоды (годы) до полного его использования. Таким образом, в пп.3.8 указывается сумма 472 200 руб., которая переходит на следующий 2002 г.
При этом следует иметь в виду, что если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для физического лица производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст.20 НК РФ, то данный налоговый вычет не предоставляется.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Обратите внимание: налоговые агенты (предприятия - работодатели) в соответствии с положениями гл.23 НК РФ не имеют права предоставлять социальные и имущественные налоговые вычеты. Поэтому в течение календарного года с начисленной зарплаты (независимо от ее размера) и иных получаемых физическим лицом доходов налог на доходы должен удерживаться организацией в общеустановленном порядке (ст.ст.218, 225, 226 НК РФ).
Льгота в отношении средств, израсходованных на обучение, лечение и приобретение жилья, может быть предоставлена только налоговым органом по истечении календарного года (п.2 ст.219, п.2 ст.220 НК РФ).
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение И
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35% ¦
L---------------------------------------------------------------------------
————
1. Расчет полученных доходов и удержанных налогов
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|3|2|1|1|2| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|О|О|О| |Г|А|М|М|А| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма Код дохода --T-T-T-¬ Сумма вычета Код Суммадохода <*> ¦2¦6¦1¦0¦ вычета удержанного налога L-+-+-+-- 505 <**>
1 Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | |9|,|4|5|2|||0|0| | |,| | | ||| | | | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
............................................................................
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма Код дохода --T-T-T-¬ Сумма вычета Код Суммадохода <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вычета удержанного налога L-+-+-+-- 505 <**> Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | | |,| | | ||| | | | |,| | | ||| | | | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
............................................................................
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма Код дохода --T-T-T-¬ Сумма вычета Код Суммадохода <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вычета удержанного налога L-+-+-+-- 505 <**> Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | | |,| | | ||| | | | |,| | | ||| | | | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
............................................................................
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма Код дохода --T-T-T-¬ Сумма вычета Код Суммадохода <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вычета удержанного налога L-+-+-+-- 505 <**> Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | | |,| | | ||| | | | |,| | | ||| | | | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
............................................................................1. Итого по пункту 1: 1.1. Общая сумма дохода 1.2. Сумма вычета (не более 2000 руб.)
2 Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | |9|,|4|5|2|||0|0| | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—— L—+—+—— L—+——
1.3. Налогооблагаемая сумма дохода 1.4. Сумма удержанного налога (п.1.1 - п.1.2)
3 Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,| | |9|,|4|5|2|||0|0| | | |,| | | |,| | | ||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
--------------------------------------------------------------------------
————
<*> - значение выбирается из справочника 2, приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники"
<**> - Вычет в размере 2000 руб. применяется только для дохода в виде сумм выигрышей и призов в целях рекламы (код дохода - 2740)
Правильность ----------------------------¬ При недостатке места
сведений, ¦(Подпись налогоплательщика.¦ используются
указанных мною ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦ дополнительные
на данной ¦ за ограничительную линию!)¦ листы. При этом
странице ¦ ¦ итоговое поле
декларации, L---------------------------- заполняется на
подтверждаю последнем из них.
Комментарий
Ставка в размере 35% установлена для тех доходов, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг и т.п.
Так, например, по ставке 35% облагаются стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (ст.224 НК РФ).
Поскольку в нашем примере физическое лицо получило от своего работодателя безвозмездный заем, следует остановиться на этом моменте более подробно. При получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, налоговая база определяется налогоплательщиком в день уплаты им процентов по полученным заемным средствам (пп.3 п.1 ст.223 НК РФ), но не реже чем один раз в налоговый период (календарный год - ст.216 НК РФ) (п.2 ст.212 НК РФ).
При этом необходимо обратить внимание, что исчисление налога на доходы с материальной выгоды может производиться либо непосредственно самим физическим лицом, либо источником выплаты (организацией). Такое положение содержится в разд.II-2 Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 (с изменениями от 5 марта 2001 г.)
Если физическое лицо самостоятельно исчисляет налог на доход, то в этом случае определение налоговой базы и исчисление налога производится им на основании налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (п.1 ст.229 НК РФ), в котором был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Уплата налога на доход в бюджет в этом случае осуществляется физическим лицом не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п.4 ст.228 НК РФ).
Исчисление налога на доход с материальной выгоды может осуществлять и организация (банк), предоставившая физическому лицу заем (кредит). При этом нужно учитывать следующее. В соответствии со ст.ст.26 и 29 НК РФ физическое лицо вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. Уполномоченный представитель (организация) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. Если организация (заимодавец, кредитор) выступает в качестве уполномоченного представителя физического лица по уплате налога с суммы материальной выгоды, то в этом случае определять налоговую базу, исчислять и перечислять налог на доход физического лица в бюджет будет уже организация. Исчисленная сумма налога удерживается организацией из любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ). При этом физическому лицу уже не нужно будет в конце года подавать в налоговый орган налоговую декларацию.
При получении в 2001 г. физическим лицом дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центробанком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В нашем примере физическое лицо не уполномочивало организацию исчислять налог на доход с материальной выгоды и уплачивать его в бюджет. Кроме того, займ является беспроцентным, т.е. проценты за пользование заемными средствами предприятию не уплачиваются. Поэтому, учитывая нормы, изложенные в п.2 ст.212, пп.3 п.1 ст.223 НК РФ, физическое лицо должно исчислить материальную выгоду в конце 2001 г.
Ставка рефинансирования на момент выдачи займа составляет 25% годовых (см. Телеграмму ЦБ РФ от 3 ноября 2000 г. N 855-У). Три четвертых ставки рефинансирования составят 18,75% (25% х 3/4).
Как указано в примере, безвозмездный заем выдан в сумме 200 000 руб. сроком на 4 месяца с 1 октября 2001 г. по 31 января 2002 г.
Расчет производится следующим образом.
1 - В 2001 г. 200 000 руб. находились в пользовании физического лица с 1 октября по 31 декабря включительно, т.е. 92 дня. Поэтому сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования составит:
200 000 руб. х 18,75% х (92 дня : 365 дней) = 9452 руб.
Поскольку проценты по договору займа не уплачивались, вся сумма 9452 руб. и будет являться материальной выгодой.
Сумма налога на доход физического лица с рассчитанной материальной выгоды составит: 9452 руб. х 35% = 3308 руб.
2 - В пп.1.1 указывается общая сумма дохода, включаемая в налоговую базу, облагаемую по ставке 35%. В нашем примере - это доход в виде материальной выгоды в сумме 9452 руб.
3 - Поскольку в данном случае никакие вычеты физическому лицу не полагаются, в пп.1.2 ничего не указывается, а сумма 9452 руб. переносится в пп.1.3 (значение пп.1.3 "Налогооблагаемая сумма дохода" равно разнице значений пп.1.1 и 1.2).
В пп.1.4 "Сумма удержанного налога" указывается сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы доходов, указанной в пп.1.1. В нашем примере работодатель не удерживал с работника налог с материальной выгоды. Физическое лицо самостоятельно рассчитывало материальную выгоду и исчисляло с нее налог, поэтому пп.1.4 не заполняется.
Обратите внимание, что доход в виде материальной выгоды в сумме 9452 руб. не принимается при расчете льготы по жилью, а также по нему не предоставляются стандартные и социальные налоговые вычеты (п.4 ст.210 НК РФ).
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение К
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц, ¦
¦ полученных в виде дивидендов ¦
L---------------------------------------------------------------------------
————
1. Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН источника выплаты |7|7|2|3|2|1|1|2| | | | | / | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——
Наименование источника выплаты
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|О|О|О| |Г|А|М|М|А| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
1 Рублей Копеек Рублей
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬
диви- ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦2¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ 2 налога, ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦6¦0¦0¦
дендов L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- принятая L-+-- L-+-+-- L-+-+
————
к зачету
3 Рублей Рублей
Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦ Сумма --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬
налога,¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦6¦0¦0¦¦ 4 налога, ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦0¦
исчис- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- удержанная L-+-- L-+-+-- L-+-+
————
ленная
Итого по пункту 1:
Рублей Копеек Рублей
1.1. --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ 1.2. Сумма на- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬
Сумма ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦2¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ лога, принятая ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦6¦0¦0¦
диви- L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+-- к зачету L-+-- L-+-+-- L-+-+
————
дендов
Рублей
1.3. --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦ 1.4. Сумма на- --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬
Сумма ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦6¦0¦0¦¦ лога, удержан- ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦ ¦,¦ ¦ ¦0¦
налога,L-+-- L-+-+-- L-+-+-- ная L-+-- L-+-+-- L-+-+
————
исчисленная
Правильность ----------------------------¬ При недостатке места
сведений, ¦(Подпись налогоплательщика.¦ используются дополнительные
указанных мною ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ ¦ листы. При этом итоговое
на данной ¦ за ограничительную линию!)¦ поле заполняется на
странице ¦ ¦ последнем из них.
декларации, L--------------------------
————
подтверждаю
Комментарий
Пункт 1 Приложения К "Расчет налоговой базы на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов" заполняется по данным пп.3.1 "Дивиденды" Справок о доходах следующим образом.
1 - Показатель "Сумма дивидендов" переносится из пп.3.1.1 "Общая сумма дохода" формы 2-НДФЛ и составляет в нашем случае 2000 руб.
2 - Показатель "Сумма налога, принятая к зачету" переносится из пп.3.1.2 "Сумма налога, принятая к зачету" формы 2-НДФЛ и составляет 600 руб.
3 - Показатель "Сумма налога, исчисленная" переносится из пп.3.1.3 "Сумма налога исчисленная" формы 2-НДФЛ и составляет 600 руб.
4 - Показатель "Сумма налога, удержанная" переносится из пп.3.1.4 "Сумма налога удержанная" и в нашем примере равен 0.
5 - Итоговые данные по п.1 Приложения К получены в результате суммирования соответствующих данных по п.1 и в нашем случае составляют:
пп.1.1 "Сумма дивидендов" - итого 2000 руб.
пп.1.2 "Сумма налога, принятая к зачету" - итого 600 руб.
пп.1.3 "Сумма налога исчисленная" - итого 600 руб.
пп.1.4 "Сумма налога удержанная" - итого 0 руб.
ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в обязательном порядке. Помимо индивидуальных предпринимателей обязанность по представлению декларации возлагается также на частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Следует учитывать, что названные лица исчисляют суммы налога на доходы физических лиц и уплачивают его самостоятельно.
В отличие от других категорий физических лиц индивидуальные предприниматели уплачивают суммы налога на доходы в течение текущего года авансовыми платежами. Вследствие этого общая сумма налога, подлежащая уплате по истечении 2001 г., определяется с учетом уплаченных в 2001 г. сумм авансовых платежей.
Напомним, что исчисление сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода или суммы фактически полученного предпринимателем дохода за предыдущий налоговый период.
Авансовые платежи должны уплачиваться индивидуальными предпринимателями в течение года в следующие сроки:
- за январь - июль - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Налоговая декларация подается индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту жительства один раз не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с поданной налоговой декларацией, уплачивается индивидуальными предпринимателями по месту налогового учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, применительно к доходам за 2001 г. - не позднее 15 июля 2001 г.
При заполнении индивидуальными предпринимателями налоговой декларации следует учитывать ряд особенностей.
Так, декларация содержит Приложение В, которое обязательно для заполнения индивидуальными предпринимателями.
Остановимся подробнее на порядке заполнения названного Приложения.
В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России.
Необходимо обратить внимание, что с 1 июля 2001 г. действует новый Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России и МНС России от 21 марта 2001 г. N 24н/БГ-3-08/419 (зарегистрирован в Минюсте России 4 мая 2001 г. N 2692) (далее - Порядок).
В соответствии с п.4 Порядка учет доходов и расходов ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основании первичных документов позиционным способом. Сущность позиционного способа заключается в том, что необходимые данные заносятся по каждому объекту учета, по каждой операции в отдельную строку.
Следует учитывать, что доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода и совершения расхода.
Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.
При этом стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров (п.15 Порядка).
Поэтому запись в Книге учета делается в момент получения дохода. При этом полностью заполняется одна строка Книги учета, в которой указываются стоимостные показатели приобретенных товаров, стоимостные показатели реализованных товаров, а также результат от сделки. Материальные расходы списываются индивидуальными предпринимателями полностью на расходы в части реализованных товаров.
Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.
При оформлении хозяйственной операции по приобретению товара должны прилагаться следующие документы:
- накладная на отпуск товара или другой документ, в котором фиксируется отпуск товаров, как то: товарный чек, счет - фактура, договор, торгово - закупочный акт;
- документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.
Следует отметить, что Книгу учета можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
Выведенную на бумажные носители Книгу учета необходимо пронумеровать, прошнуровать, на последней странице следует указать число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
При этом предприниматель вправе самостоятельно, без предварительного уведомления налоговых органов решить, в каком виде он будет вести Книгу учета: на бумажных носителях или в электронном виде.
Индивидуальный предприниматель помимо профессионального налогового вычета (т.е. отражения в декларации расходов на осуществление предпринимательской деятельности) может воспользоваться всеми видами вычетов, предоставляемыми налоговым законодательством физическим лицам, а именно стандартными, социальными, имущественными налоговыми вычетами. Для этого ему при подаче налоговой декларации в налоговый орган необходимо приложить письменное заявление о предоставлении соответствующего налогового вычета и заполнить соответствующие листы налоговой декларации.
Напомним, что предприниматель имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели организациям, перечень которых приведен в пп.1 п.1 ст.219 НК РФ, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной предпринимателем за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере не более 25 000 руб., за обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере не более 25 000 руб.;
3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ непосредственно предпринимателю, а также его супругу (супруге), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, имеющих лицензию, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых предпринимателем за счет собственных средств. Общая сумма социального вычета на лечение не может превышать 25 000 руб. (см. порядок заполнения Приложения Е декларации).
Кроме того, индивидуальный предприниматель может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным ст.220 НК РФ (см. порядок заполнения Приложения Г декларации).
Относительно профессиональных налоговых вычетов отметим следующее. Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" многие предприниматели переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Согласно ст.1 названного Закона предприниматели не являются плательщиками налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от деятельности, по которой они переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Кроме того, установленный данным Законом порядок налогообложения не предусматривает представление физическими лицами деклараций в налоговой орган.
Поэтому предприниматель, осуществляющий виды деятельности, по которым производится уплата единого налога на вмененный доход, не обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию, предусмотренную ст.229 НК РФ.
Если предприниматель помимо деятельности, доход от которой облагается единым налогом на вмененный доход, осуществляет иные виды деятельности, доход от которых облагается налогом на доходы физических лиц, то в этом случае, по нашему мнению, налоговая декларация представляется в порядке, установленном ст.229 НК РФ, при этом учитываются только доходы и расходы, связанные с деятельностью, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не отражает в налоговой декларации доходы и расходы того вида деятельности, по которому он переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
Действующим налоговым законодательством предусмотрена дополнительная ответственность за непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации. Так, помимо ответственности в виде штрафных санкций, предусмотренных ст.119 НК РФ, руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций индивидуального предпринимателя по его счетам в банке. Подобное решение принимается в случае непредставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении срока представления декларации, а также в случае отказа от ее предоставления (п.2 ст.76 НК РФ).
Рассмотрим порядок заполнения Приложения В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики" на примере.
Индивидуальный предприниматель осуществлял в налоговом периоде следующие виды деятельности:
- розничную торговлю (по этому виду деятельности предприниматель переведен на уплату единого налога на вмененный доход), сумма валового дохода от названного вида деятельности составляет 1 млн руб.;
- оптовую торговлю (общеустановленная система налогообложения), сумма валового дохода от этого вида деятельности - 2 млн руб.
Произведенные расходы по оптовой торговле составили:
- материальные расходы - 800 тыс. руб.,
- амортизационные отчисления - 45 тыс. руб.,
- расходы на оплату труда - 150 тыс. руб.;
- прочие расходы - 70 тыс. руб.
Сумма фактически уплаченных авансовых платежей - 65 тыс. руб.
В соответствии с заданными условиями предприниматель заполняет декларацию следующим образом.
N декларации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение В
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦2¦3¦6¦5¦1¦8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬
Фамилия ¦С¦В¦Е¦Т¦Л¦О¦В¦А¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦П¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L
————
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без ¦
¦ образования юридического лица и частной практики ¦
L---------------------------------------------------------------------------
————
1. За какие месяцы получен доход --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(зачеркните клетки нужных месяцев) 1 ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦Х¦Х¦Х¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
----------------------------------------------------------------------------
————
2. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности ичастной практики 2
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
Вид |О|П|Т|О|В|А|Я| |Т|О|Р|Г|О|В|Л|Я| | | | | | | | | | | | | | |
деятельности L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Сумма дохода --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦2¦,¦0¦0¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ 3
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
..........................................................................Расчет произведенных расходов
Материальные расходы 4 Амортизационные отчисления по основным средствам, МБП, 6 нематериальным активам
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | |,|8|0|0|,|0|0|0||| | | | | |,| |4|5|,|0|0|0||| | | 5 | | |,|1|5|0|,|0|0|0||| | |
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+——
Прочие расходы --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦ ¦,¦ ¦7¦0¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ 7
L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
.............................................................................
Итого расходов (указываются --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
документально подтвержденные расходы, ¦ ¦1¦,¦0¦6¦5¦,¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ 8
либо по нормативу 20% от суммы L-+-- L-+-+-- L-+-+-- L-+
————
дохода, полученного отпредпринимательской деятельности)
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Если имеются другие виды деятельности, заполнитедополнительные листы Приложения В, а нижеследующий расчет произведите на последнем из них
——————————————————————¬
3. Итого |По данным Разница |
|налогового |
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ | органа |
3.1. Сумма дохода 9 | |2|,|0|0|0|,|0|0|0||| | | |—————————¬——————————¬|
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— |L—————————L——————————|
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ | |
3.2. Расходы 10 | |1|,|0|6|5|,|0|0|0||| | | |—————————¬——————————¬|
L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— |L—————————L——————————|
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ | |
3.3. Сумма факти— 11 | | |,| |6|5|,|0|0|0||| | | |—————————¬——————————¬|
чески уплаченных L—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— |L—————————L——————————|
авансовых платежей L——————————————————————
Реестр, документы или их копии, --¬--¬--¬
подтверждающие расходы, прилагаются на ¦ ¦¦2¦¦5¦ листах.
L--L--L
————
Правильность ------------------------¬ Расчет -------------------¬
сведений, ука- ¦ (Подпись ¦составил ¦(Дата составления,¦
занных мною на ¦ налогоплательщика. ¦ ¦ должность, ФИО, ¦
данной странице ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ за ¦ ¦подпись работника ¦
декларации, ¦ограничительную линию!)¦ ¦налогового органа)¦
подтверждаю L------------------------ L-----------------
————
Комментарий
Заполнение Приложения В декларации осуществляется следующим образом: 1 - зачеркиваются номера месяцев, соответствующие периоду осуществления деятельности в отчетном году. Далее указываются: 2 - вид предпринимательской деятельности; 3 - сумма дохода, полученная от осуществления указанного вида деятельности (показатель берется из п.1 графы "Доход" разд.6 Книги учета доходов и расходов); 4 - суммы фактически произведенных и документально подтвержденных материальных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (показатель переносится из п.1 графы "Расход" разд.6 Книги учета доходов и расходов); 5 - суммы амортизационных отчислений по основным средствам, МБП и нематериальным активам (показатель переносится из п.2 графы "Расход" разд.6 Книги учета доходов и расходов); 6 - расходы на оплату труда (показатель п.3 графы "Расходы" разд.6 Книги учета доходов и расходов); 7 - прочие расходы, а именно: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком; расходы на оплату процентов по полученным кредитам (за исключением кредитов, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов); расходы на оплату работ по обязательной сертификации продукции; плата за аренду основных средств, а также другие расходы, фактически произведенные и документально подтвержденные, непосредственно связанные с извлечением доходов, но не относящиеся к вышеперечисленным расходам) (показатель переносится из п.4 графы "Расход" разд.6 Книги учета доходов и расходов); 8 - итоговая сумма расходов, получаемая путем сложения сумм всех указанных выше расходов.
Внимание! По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр;
9 - итоговые суммы дохода (см. разд.2 настоящего Приложения к декларации 3); 10 - фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (см. разд.2 заполняемого Приложения В).
Обратите внимание: в том случае, если предприниматель не может документально подтвердить произведенные расходы, он может указать профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы дохода. Для получения его не требуется документальное подтверждение расходов;
11 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей на основании расчета налогового органа и платежных документов, подтверждающих уплату авансовых платежей. Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В, а расчет итоговых данных производится на последнем из них. В дополнение к данному комментарию отметим следующее. Показатель пп.3.1 Приложения В вносится в п.1 Листа 02 декларации в графу "Общая сумма доходов" и суммируется с другими показателями. Показатель пп.3.2 суммируется с другими вычетами и вносится в п.2 разд.1 Листа 02 в графу "Общая сумма вычетов".
Подписано в печать 30.01.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации