Вопрос: Организация приняла решение в 2003 г. не создавать резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Как поступить с остатком данного резерва в целях налогообложения по состоянию на 31.12.2002?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.324.1 НК РФ на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Пунктом 5 ст.324.1 НК РФ установлено, что если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогообложения прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков по состоянию на 31.12.2002 подлежит включению в состав внереализационных расходов 2002 г.

С.С.Лысенко

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

28.11.2002

————