"Консультант Бухгалтера", N 2, 2002

ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ВЫРУЧКИ

ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ В ГОСТИНИЦАХ

Часть 1. Учет кассовых операций, связанных с отражением

выручки от реализации услуг гостиниц

Применение ККМ в гостиничной деятельности

Статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее по тексту - Закон РФ о применении ККМ) установлено, что все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, должны производить денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации, с обязательным применением контрольно - кассовых машин (ККМ).

В соответствии с Перечнем отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин, утвержденным Постановлением Совмина - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 (в ред. Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 917), организации при расчетах с населением могут не применять ККМ при условии выдачи ими документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно - кассовым машинам (ГМЭК).

В Письме Госналогинспекции по г. Москве от 23 января 1995 г. N 11-13/991 "Ответы на вопросы" упоминается об утверждении Минфином России формы бланков строгой отчетности для гостиниц. Однако не приведено ни соответствующего приказа Минфина России, ни образца самого документа.

Поскольку основной контингент потребителей гостиничных услуг составляют именно физические лица и документы, служащие обоснованием приема денежных средств от клиентов, на практике разрабатываются гостиничными службами самостоятельно, то указанное выше требование законодательства в части применения ККМ полностью относится и к гостиницам.

При этом для вышеуказанных целей разрешено применять не все виды и модели ККМ, а только определенные в Письме Госналогслужбы России от 5 февраля 1998 г. N ВК-6-16/84 без названия (Приложение 1 "Классификатор контрольно - кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации", Приложение 2 "Перечень моделей контрольно - кассовых машин, включенных в Государственный реестр контрольно - кассовых машин"). Причем такой Перечень моделей ККМ, включенных в Государственный реестр контрольно - кассовых машин, постоянно изменяется и дополняется в соответствии с решениями (протоколами) ГМЭК, которые доводятся до заинтересованных лиц письмами налоговых органов.

Кроме того, в настоящее время все кассовые аппараты в обязательном порядке должны иметь также паспорт версии ККМ. Это связано с решением ГМЭК (Протокол от 11 октября 2000 г. N 4/58-2000) о запрещении применять с 1 января 2002 г. кассовые аппараты, на которых фискальная память не соответствует эталонным образцам, разработанным Лабораторией эталонных образцов (ЛЭО). Подтверждением такого соответствия и является наличие у ККМ паспорта версии. Данное обстоятельство необходимо иметь в виду всем организациям гостиничного хозяйства, приобретающим у поставщиков новые кассовые аппараты - все они должны обязательно иметь паспорт версии! В противном случае приобретенная ККМ не будет зарегистрирована в налоговых органах (и, естественно, ее нельзя будет применять для расчетов с населением) до тех пор, пока организация не освидетельствует этот кассовый аппарат в центре технического обслуживания ККМ (ЦТО), который и выдаст на него паспорт версии.

Выбор типа и вида ККМ предприятиями гостиничного хозяйства зависит как от типа самой гостиницы, так и от спектра оказываемых ею услуг: непосредственно гостиничных, общественного питания (рестораны, бары), торговых (к примеру, розничная торговля сувенирами), транспортных (прокат автомобилей, трансфер клиентов до аэропорта и т.п.) и другие.

Из числа кассовых аппаратов, включенных в Государственный реестр ККМ, ГМЭК рекомендовано для использования гостиницами такие аппараты, как компьютерный кассовый терминал СТ-95Ф, фискальный регистратор "Искра-2Ф", IPS GRS 38001 IIS CIIF, Samsung ER-250 RF с ПТС-250 и прочие. Однако предприятия гостиничного хозяйства могут самостоятельно выбирать состав и количество применяемых ККМ.

Документирование кассовых операций

Любая кассовая операция связана с движением денежных средств, получение и расходование которых в обязательном порядке должно быть отражено в первичных кассовых документах.

Причем понятие "денежные расчеты с населением" совершенно не означает, что подобные расчеты совершаются (и, естественно, фиксируются с применением ККМ) только в наличной денежной форме. Расчеты с физическими лицами могут осуществляться, например, чеками, кредитными (пластиковыми) картами и т.д.

Условно все документы, связанные с кассовыми операциями, можно разделить на две группы:

1) с помощью которых осуществляется контроль за поступлением денежных средств (выручкой гостиницы);

2) непосредственно подтверждающие совершение операции и служащие основанием для бухгалтерских проводок.

К первой группе относятся в основном документы по учету кассовых операций с применением ККМ.

Основным таким документом по каждой ККМ, принадлежащей организации гостиничного хозяйства, является Журнал кассира - операциониста (форма N КМ-4), утвержденный Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций". Этим же Постановлением утверждены и другие упоминаемые в настоящей статье документы, связанные с расчетами с населением с применением ККМ.

Данный Журнал, кроме того, является контрольно - регистрационным документом показаний счетчиков.

Журнал в обязательном порядке должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

Записи в Журнале ежедневно ведутся кассиром (или кассиром - операционистом) в хронологическом порядке. Подчистки и помарки в журнале не допускаются. Если в документ вносятся какие-либо исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира (или кассира - операциониста), руководителя и главного бухгалтера организации.

В конце рабочего дня (смены) после снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира - операциониста, подтверждаемая подписями кассира, старшего кассира и соответствующего административного (руководящего) работника организации.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.

Следует обратить внимание, что в Журнал вносятся все данные о поступлении выручки с применением кассовых аппаратов (то есть не только сведения о расчетах наличными деньгами, но и посредством чеков, пластиковых карт и т.п.).

Образец заполнения Журнала кассира - операциониста приведен в Приложении N 1 к настоящей статье.

В данной ситуации необходимо отметить, что указанные в настоящей статье унифицированные формы документов должны применяться не только торговыми организациями, но и иными предприятиями, использующими для расчетов с населением кассовые аппараты.

Поскольку большинство гостиниц осуществляют помимо своей основной еще и другие виды деятельности (общепит, торговля), то не во всех случаях расчеты на ККМ ведутся непосредственно кассирами - операционистами.

К примеру, в ресторане (баре) фиксировать расчеты с клиентами на кассовом аппарате может официант, а при осуществлении розничной торговли - продавец. В этом случае вместо формы N КМ-4 по каждой ККМ ведется Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно - кассовых машин, работающих без кассира - операциониста (форма N КМ-5).

Заполнение данного документа практически аналогично Журналу кассира - операциониста. Он также должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и ее печатью.

Все записи в Журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ (официантом, продавцом), ежедневно в хронологическом порядке без помарок. Внесение исправлений в Журнал должно оговариваться и заверяться подписями кассира (в данном случае официанта или продавца), руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в Журнале также ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием - сдача денег оформляется в Журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера - кассира, продавца, официанта и др. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала.

Для оформления возврата денежных сумм клиентам (покупателям) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам, применяется Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3) (см. Приложение N 2).

В акте должны быть перечислены номера и суммы каждого такого чека. Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию организации. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам соответственно уменьшается выручка кассы, что и отражается в Журнале кассира - операциониста. Акт подписывается членами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира (кассира - операциониста) организации.

В конце рабочего дня (смены) каждый кассир - операционист (официант, продавец, ведущие расчеты на ККМ) составляет кассовый отчет (Справку - отчет кассира - операциониста по форме N КМ-6) для кассовой книги и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру (либо напрямую в кассу организации).

В Справке - отчете кассира - операциониста отражаются сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день (смену) (образец заполнения см. Приложение N 3).

Данный отчет ежедневно в одном экземпляре составляет кассир - операционист (официант, продавец), подписывает его и вместе с выручкой сдает его старшему (главному) кассиру или руководителю организации.

Если выручка сдается кассиром - операционистом непосредственно инкассатору для зачисления на расчетный счет в банке, то такая операция также отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации.

Справка - отчет служит основанием для составления сводного отчета по всем ККМ, применяемым в организации, - Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7).

Сведения составляются в одном экземпляре старшим (главным) кассиром ежедневно и вместе с актами, справками - отчетами кассиров - операционистов, приходными ордерами передаются в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены.

Показатели данной формы практически не отличаются от показателей предыдущего документа. Поэтому его заполнение аналогично Справке - отчету кассира - операциониста (только не по одной, а по всем ККМ, используемым гостиницей).

В этой форме на основании показаний счетчиков на начало и на конец работы по каждой ККМ рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам, что подтверждается подписями соответствующих заведующих отделами (секциями). В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно - кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям). Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром организации.

Ко второй группе относятся первичные документы, служащие основанием для отражения кассовых операций по поступлению выручки и сдаче ее в банк (инкассатору) в бухгалтерском учете гостиниц.

Как уже отмечалось выше, вся наличная денежная выручка, полученная кассирами - операционистами (официантами, продавцами), сдается в кассу гостиницы по Приходным кассовым ордерам (форма N КО-1), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (Приложение N 4).

При этом если в гостинице применяются несколько ККМ, приходные ордера могут выписываться на суммы сдаваемой в центральную кассу выручки как по каждой ККМ отдельно, так и по всем кассовым аппаратам одним документом (в последнем случае, когда деньги кассирами - операционистами сдаются сначала старшему кассиру, а уже последним - в кассу гостиницы).

Все приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В соответствии с п.1 Указа Президента РФ от 14 июля 1992 г. N 622 "О дополнительных мерах по ограничению налично - денежного обращения" и п.6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. N 40, предприятия обязаны сдавать в банк всю имеющуюся у них денежную наличность сверх лимитов хранения наличных денег в кассе, устанавливаемых банками.

Сдача выручки в банк может производиться непосредственно уполномоченным сотрудником организации (гостиницы) либо через инкассаторскую службу.

В первом случае сдача наличных денег в банк осуществляется по Объявлению на взнос наличными, утвержденному Приказом ЦБ РФ от 25 марта 1997 г. N 02-101.

Во втором случае для сдачи наличных денег инкассатору организации банком (или специализированной инкассаторской службой) выдаются организации специальные сумки, имеющие свои порядковые номера.

Кассир (или иное лицо, сдающее деньги инкассаторам) к каждой сдаваемой сумке выписывает Препроводительную ведомость, форма которой также утверждена вышеуказанным Приказом ЦБ РФ. Данный документ состоит из трех частей: 1) сама препроводительная ведомость, которая кладется в сумку; 2) накладная, передаваемая инкассатору при получении им сумки; 3) копия препроводительной ведомости, остающаяся у организации.

Порядок отражения в учете гостиниц кассовых операций,

связанных с получением выручки

Рассмотрим схему отражения указанных выше операций на условном примере.

Пример. В баре "Светлячок" гостиницы (ООО "Север") для расчетов с клиентами установлен кассовый аппарат, все операции на котором осуществляет кассир - операционист. В качестве примера возьмем обороты (выручку) бара (а не всей гостиницы) за три дня работы.

03.01.2002. По данным счетчика ККМ баром получена выручка в размере 5670 руб. Однако наличными денежными средствами оплачено только 5170 руб., а 500 руб. - с использованием кредитной карточки.

04.01.2002. Выручка, в полной сумме полученная наличными деньгами, составила 14 238 руб.

05.01.2002. По данным счетчика ККМ по кассе "пробито" 5292 руб. Однако из них было возвращено клиенту за некачественный товар 290 руб.

Вся денежная наличность ежедневно в конце рабочего дня сдавалась инкассатору. Соответственно зачисление этих денег на расчетный счет гостиницы в банке производилось только на следующий день.

В бухгалтерском учете в данном случае будут сделаны следующие проводки:

Таблица 1

     
   —————————T———————————————————————————T—————————T——————————T——————¬
   |  Число |   Наименование операции   |  Дебет  |  Кредит  |Сумма,|
   |        |                           |         |          | руб. |
   +————————+———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |03.01.02|1. Выручка, полученная на— |    50   |    90    | 5 170|
   |        |личными деньгами, оприходо—|         |(субсчет  |      |
   |        |вана в кассу гостиницы     |         |"Выручка")|      |
   |        |(основание: приходный кас— |         |          |      |
   |        |совый ордер)               |         |          |      |
   |        |(5670 руб. — 500 руб.)     |         |          |      |
   +————————+———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |2. Отражена в учете выручка|    57   |    90    |   500|
   |        |от реализации услуг, опла— |(субсчет |(субсчет  |      |
   |        |ченных с использованием    |"Расчеты |"Выручка")|      |
   |        |кредитной карточки (основа—|кредитны—|          |      |
   |        |ние: выписанный гостиницей |ми карта—|          |      |
   |        |чек (слип))                |ми")     |          |      |
   +————————+———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |3. Наличная денежная выруч—|    57   |    50    | 5 170|
   |        |ка сдана инкассатору (осно—|(субсчет |          |      |
   |        |вание: копия препроводите— |"Расчеты |          |      |
   |        |льной ведомости)           |с инкас— |          |      |
   |        |                           |сатора—  |          |      |
   |        |                           |ми")     |          |      |
   +————————+———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |04.01.02|4. Наличная денежная выруч—|    51   |    57    | 5 170|
   |        |ка зачислена на расчетный  |         |(субсчет  |      |
   |        |счет гостиницы (основание: |         |"Расчеты с|      |
   |        |выписка банка)             |         |инкасса—  |      |
   |        |                           |         |торами")  |      |
   |        +———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |5. Оплата, произведенная с |    51   |    57    |   500|
   |        |использованием кредитной   |         |(субсчет  |      |
   |        |карточки, зачислена на рас—|         |"Расчеты  |      |
   |        |четный счет в банке (осно— |         |кредитными|      |
   |        |вание: выписка банка)      |         |картами") |      |
   |        +———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |6. Сдана в кассу наличная  |    50   |    90    |14 238|
   |        |денежная выручка (основа—  |         |(субсчет  |      |
   |        |ние: приходный кассовый    |         |"Выручка")|      |
   |        |ордер)                     |         |          |      |
   |        +———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |7. Наличная денежная выруч—|    57   |    50    |14 238|
   |        |ка сдана инкассатору (осно—|(субсчет |          |      |
   |        |вание: копия препроводите— |"Расчеты |          |      |
   |        |льной ведомости)           |с инкас— |          |      |
   |        |                           |сатора—  |          |      |
   |        |                           |ми")     |          |      |
   +————————+———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |05.01.02|8. Наличная денежная выруч—|    51   |    57    |14 238|
   |        |ка зачислена на расчетный  |         |(субсчет  |      |
   |        |счет гостиницы (основание: |         |"Расчеты с|      |
   |        |выписка банка)             |         |инкассато—|      |
   |        |                           |         |рами")    |      |
   |        +———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |9. Сдана в кассу наличная  |    50   |    90    | 5 002|
   |        |денежная выручка за вычетом|         |(субсчет  |      |
   |        |сумм, возвращенных клиентам|         |"Выручка")|      |
   |        |(основание: приходный кас— |         |          |      |
   |        |совый ордер)               |         |          |      |
   |        |(5292 руб. — 290 руб.)     |         |          |      |
   |        +———————————————————————————+—————————+——————————+——————+
   |        |10. Наличная денежная выру—|    57   |    50    | 5 002|
   |        |чка сдана инкассатору (ос— |(субсчет |          |      |
   |        |нование: копия препроводи— |"Расчеты |          |      |
   |        |тельной ведомости)         |с инкас— |          |      |
   |        |                           |сатора—  |          |      |
   |        |                           |ми")     |          |      |
   L————————+———————————————————————————+—————————+——————————+———————
   

В следующем номере журнала будет опубликовано продолжение данной статьи, посвященное непосредственно порядку документирования и отражения в учете выручки от реализации гостиничных услуг.

Приложение N 1

Обложка формы КМ-4

Унифицированная форма N КМ-4

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 25.12.1998 N 132

     
                                                         ———————————¬
                                                         |    Код   |
                                                         +——————————+
                                           Форма по ОКУД |  0330104 |
   ______ООО_"Север"_г._Москва,_________                 +——————————+
              организация,                       по ОКПО |  ХХХХХХ  |
                                                         +——————————+
   __Басманный_пер.,_12,_тел._297—45—44_             ИНН |7701243567|
                 адрес                                   +——————————+
                                                         +——————————+
   ____________Бар_"Светлячок"__________   Вид деятельно—|  ХХХХХХ  |
        структурное подразделение             сти по ОКДП|          |  
                                         ————————————————+——————————+
   Контрольно —                    номер |производителя  |  03267111|
   кассовая                              +———————————————+——————————+
   машина ______Электроника_92—06РФ_____ |регистрационный|   3939   |
            модель (класс, тип, марка)   L———————————————+——————————+
   Прикладная                                            +——————————+
   программа ___________"Касса"_________    Вид операции |    01    |
                      наименование                       L———————————
   

ЖУРНАЛ

КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА

Начат "_01_" __января__ 2002 г.

Окончен "___" _________ ____ г.

Лицо, ответственное __Главный бухгалтер__ ______Фокина В.Д._____

за ведение журнала должность фамилия, имя, отчество

Образец четных страниц журнала по форме N КМ-4

     
   ———————————T—————T——————T—————T—————————————————————————————T——————¬
   |   Дата   |Номер|Фами— |Поря—|           Показания         |Сумма |
   |  (смена) |от—  |лия,  |дко— +—————T———————————————————————+выру— |
   |          |дела |имя,  |вый  |Конт—|  Суммирующих денежных |чки   |
   |          |(сек—|отче— |номер|роль—|       счетчиков       |за ра—|
   |          |ции) |ство  |конт—|ного +————————————————T——————+бочий |
   |          |     |кас—  |роль—|счет—|на начало рабо— |на ко—|день  |
   |          |     |сира  |ного |чика |чего дня (смены)|нец   |(сме— |
   |          |     |      |счет—|(от— +——————T—————————+рабо— |ну),  |
   |          |     |      |чика |чета | сумма| подпись |чего  |руб., |
   |          |     |      |(от— |фис— | руб.,+————T————+дня   |коп.  |
   |          |     |      |чета |каль—| коп. |Кас—|Ад— |(сме— |      |
   |          |     |      |фис— |ной  |      |сира|ми— |ны)   |      |
   |          |     |      |каль—|памя—|      |    |нис—|сумма,|      |
   |          |     |      |ной  |ти), |      |    |тра—|руб., |      |
   |          |     |      |памя—|реги—|      |    |тора|коп.  |      |
   |          |     |      |ти)  |стри—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |на   |рую— |      |    |    |      |      |
   |          |     |      |конец|щего |      |    |    |      |      |
   |          |     |      |рабо—|коли—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |чего |чест—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |дня  |во   |      |    |    |      |      |
   |          |     |      |(сме—|пере—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |ны)  |водов|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |пока—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |заний|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |сум— |      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |миру—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |ющего|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |дене—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |жного|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |счет—|      |    |    |      |      |
   |          |     |      |     |чика |      |    |    |      |      |
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   |     1    |  2  |  3   |  4  |  5  |   6  |  7 |  8 |   9  |  10  |
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   |03.01.2002|  1  |Васина|  1  |  0  |   0  |    |    | 5 670| 5 670|
   |          |     |Г.И.  |     |     |      |    |    |      |      |
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   |04.01.2002|  1  |Васина|  1  |  0  | 5 670|    |    |19 908|14 238|
   |          |     |Г.И.  |     |     |      |    |    |      |      |
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   |05.01.2002|  1  |Васина|  1  |  0  |19 908|    |    |25 200| 5 292|
   |          |     |Г.И.  |     |     |      |    |    |      |      |
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   +——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
   L——————————+—————+——————+—————+—————+——————+————+————+——————+——————+
                                 |Итого|      |  Х |  Х |25 200|25 200|
                                 L—————+——————+————+————+——————+———————
   

Образец нечетных страниц журнала по форме N КМ-4

     
   —————————————————————————T————————————T——————————————————————————¬
   |         Сдано          |Сумма денег,|    Подпись на конец      |
   +——————T——————————T——————+возвращенная|  рабочего дня (смены)    |
   |Налич—|Оплачено  |всего,|покупателям +———————T—————————T————————+
   |ными, |по доку—  | руб.,|(клиентам)  |кассира|админист—|руково— |
   |руб., |ментам    | коп. |по неисполь—|       |ратора   |дителя  |
   |коп.  +————T—————+      |зованным    |Деньги |(старшего|(стар—  |
   |      |ко— |сум— |      |кассовым    |и опла—|кассира) |шего    |
   |      |ли— |ма,  |      |чекам,      |ченные |         |кассира)|
   |      |че— |руб.,|      |руб., коп.  |счета  |Показания|        |
   |      |ство|коп. |      |            |сдал   |счетчиков|        |
   |      |    |     |      |            |       |сняли.   |        |
   |      |    |     |      |            |       |Деньги   |        |
   |      |    |     |      |            |       |принял   |        |
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————+—————————+————————+
   |  11  | 12 |  13 |  14  |     15     |   16  |    17   |   18   |
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————+—————————+————————+
   | 5 170|  1 | 500 | 5 670|      —     |       |         |        |
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————+—————————+————————+
   |14 238|  — |  —  |14 238|      —     |       |         |        |
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————+—————————+————————+
   | 5 002|  1 | 290 |24 822|     290    |       |         |        |
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————+—————————+————————+
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————+—————————+————————+
   +——————+————+—————+——————+————————————+——————————————————————————+
   +——————+————+—————+——————+————————————+——————————————————————————+
   +——————+————+—————+——————+————————————+——————————————————————————+
   +——————+————+—————+——————+————————————+———————————————————————————
   

¦24 410¦ 2 ¦ 790 ¦25 200¦ 290 ¦ L------+----+-----+------+----------- ————

Приложение N 2

Унифицированная форма N КМ-3

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 25.12.1998 N 132

     
                                                         ———————————¬
                                                         |    Код   |
                                                         +——————————+
                                           Форма по ОКУД |  0330103 |
   ______ООО_"Север"_г._Москва,_________                 +——————————+
              организация,                       по ОКПО |  ХХХХХХ  |
                                                         +——————————+
   __Басманный_пер.,_12,_тел._297—45—44_             ИНН |7701243567|
                 адрес                                   +——————————+
                                                         +——————————+
   ____________Бар_"Светлячок"__________   Вид деятельно—|  ХХХХХХ  |
        структурное подразделение             сти по ОКДП|          |  
                                         ————————————————+——————————+
   Контрольно —                    номер |производителя  |  03267111|
   кассовая                              +———————————————+——————————+
   машина ______Электроника_92—06РФ_____ |регистрационный|   3939   |
            модель (класс, тип, марка)   L———————————————+——————————+
   Прикладная                                            |          |
   программа ___________"Касса"_________________________ +——————————+
                      наименование                Кассир |          |
                                                         +——————————+
                                            Вид операции |    01    |
                                                         L———————————
   

     
                                ——————————T———————————¬
                                |  Номер  |   Дата    |     УТВЕРЖДАЮ
                                |документа|составления|
                                +—————————+———————————+  Руководитель
                      А  К  Т   |    1    | 05.01.2002| _Генеральный_
                                L—————————+———————————— __директор___
        о возврате денежных сумм покупателям              должность
           (клиентам) по неиспользованным
                  кассовым чекам)             __________Хлебов_П.Х.__
          (в том числе по ошибочно пробитым    подпись  Расшифровка
                  кассовым чекам                          подписи
   
                                              "_05_" _января_ 2002_г.
   
   Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:
     
   ——————T————————T———————T———————T———————————T—————————————————————¬
   |Номер|Наимено—|  Код  | Номер |Сумма чека,|Должность, фамилия,  |
   |по   |вание   |бригады|  чека | руб., коп.|и., о. лица, разреши—|
   |поря—|отдела, |       |       |           |вшего возврат денег  |
   |дку  |секции  |       |       |           |по чеку              |
   +—————+————————+———————+———————+———————————+—————————————————————+
   |  1  |    2   |   3   |   4   |     5     |         6           |
   +—————+————————+———————+———————+———————————+—————————————————————+
   |  1  |Бар     |       |0000035|   290—00  |Генеральный директор |
   |     |"Светля—|       |       |           |Хлебов П.Х.          |
   |     |чок"    |       |       |           |                     |
   +—————+————————+———————+———————+———————————+—————————————————————+
   +—————+————————+———————+———————+———————————+—————————————————————+
   +—————+————————+———————+———————+———————————+—————————————————————+
   L—————+————————+———————+———————+———————————+——————————————————————
   

¦ 290-90 ¦ L---------- ————

Выдано покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам (по ошибочно пробитым чекам) согласно акту на сумму _____Двести_девяносто_________________ руб. _00_ коп.

На указанную сумму следует уменьшить выручку кассы.

Перечисленные возвращенные покупателям (клиентам) чеки (ошибочно пробитые чеки) погашены и прилагаются к акту. Приложение __1_чек________________________________________________

Члены комиссии:

Заведующий отделом (секцией) _________ _____Кожина_П.Р._____

подпись расшифровка подписи

Старший кассир _________ ______Олева_Н.П._____

подпись расшифровка подписи

Кассир - операционист _________ _____Васина_Г.И._____

подпись расшифровка подписи

Приложение N 3

Унифицированная форма N КМ-6

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 25.12.1998 N 132

     
                                                         ———————————¬
                                                         |    Код   |
                                                         +——————————+
                                           Форма по ОКУД |  0330104 |
   ______ООО_"Север"_г._Москва,_________                 +——————————+
              организация,                       по ОКПО |  ХХХХХХ  |
                                                         +——————————+
   __Басманный_пер.,_12,_тел._297—45—44_             ИНН |7701243567|
                 адрес                                   +——————————+
                                                         +——————————+
   ____________Бар_"Светлячок"__________   Вид деятельно—|  ХХХХХХ  |
        структурное подразделение             сти по ОКДП|          |  
                                         ————————————————+——————————+
   Контрольно —                    номер |производителя  |  03267111|
   кассовая                              +———————————————+——————————+
   машина ______Электроника_92—06РФ_____ |регистрационный|   3939   |
            модель (класс, тип, марка)   L———————————————+——————————+
   Прикладная                                            |          |
   программа ___________"Касса"__________________________+——————————+
                      наименование                Кассир |          |
                                                         +——————————+
                                                   Смена |          |
                                                         +——————————+
                                            Вид операции |    01    |
                                                         L———————————
   

------T----------T-------------¬ ¦Номер¦Дата ¦Время работы,¦ ¦доку-¦составле- ¦ ч. мин ¦ ¦мента¦ния +-----T-------+ ¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦ +-----+----------+-----+-------+ СПРАВКА - ОТЧЕТ ¦ 1 ¦03.01.2002¦ 8 ¦ 00 ¦ КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА L-----+----------+-----+------ ————

     
   —————————T—————————T——————————————————————T—————————————T—————————¬
   |Порядко—|  Номер  |       Показания      |    Сумма,   |Заведу—  |
   |вый но— +————T————+——————————T———————————+  руб. коп.  |ющий     |
   |мер кон—|от— |сек—|Контроль— |суммиру—   +—————T———————+отделом  |
   |трольно—|дела|ции |ного счет—|ющего      |выру—|денег, |(секцией)|
   |го счет—|    |    |чика (от— |денежного  |чки  |возвра—+————T————+
   |чика    |    |    |чета фис— |счетчика   |за   |щенная |фа— |под—|
   |(отчета |    |    |кальной   +—————T—————+рабо—|покупа—|ми— |пись|
   |фискаль—|    |    |памяти),  |на   |на   |чий  |телям  |лия,|    |
   |ной па— |    |    |регистри— |нача—|конец|день |(клиен—|и., |    |
   |мяти) на|    |    |рующего   |ло   |рабо—|(сме—|там) по|о.  |    |
   |конец   |    |    |количество|рабо—|чего |ну)  |неис—  |    |    |
   |рабочего|    |    |переводов |чего |дня  |по   |пользо—|    |    |
   |дня     |    |    |суммирую— |дня  |(сме—|счет—|ванным |    |    |
   |        |    |    |щих счет— |(сме—|ны)  |чику |кассо— |    |    |
   |        |    |    |чиков на  |ны)  |     |     |вым    |    |    |
   |        |    |    |нули      |     |     |     |чекам  |    |    |
   |        |    |    |          |     |     |     |<*>    |    |    |
   +————————+————+————+——————————+—————+—————+—————+———————+————+————+
   |   1    |  2 |  3 |     4    |  5  |  6  |  7  |   8   |  9 | 10 |
   +————————+————+————+——————————+—————+—————+—————+———————+————+————+
   |   1    | 02 |  — |     —    |  —  |5 670|5 170|  500  |    |    |
   +————————+————+————+——————————+—————+—————+—————+———————+————+————+
   +————————+————+————+——————————+—————+—————+—————+———————+————+————+
   |        |    |    |          |и    |     |     |       |    |    |
   |        |    |    |          |т.д. |     |     |       |    |    |
   L————————+————+————+——————————+—————+—————+—————+———————+————+—————
   

Итого ¦5 170¦ 500 ¦ L-----+------ ————

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Здесь показывается величина выручки, "пробитая по кассе", но оплаченная не наличными деньгами, а с использованием иных средств (в данном случае - пластиковой карточки).

Итого выручка в сумме _____Пять_тысяч_сто_семьдесят________

прописью

_____________________________________________________ руб. 00 коп.

Принята и оприходована по кассе, по приходному кассовому

ордеру N 001 от "_3_" __января__ 20_02_ г.

Сдана в банк ____________АКБ_"Промбанк"_г._Москва,_________

банковские реквизиты

__р/счет_40202810200001700023__ "_3_", _января_ 20_02_ г.

Квитанция N 23 от "_3_" _января_ 20_02_ г.

Старший кассир ______________ _____Олева_Н.П.________

подпись расшифровка подписи

Кассир - операционист ______________ ____Васина_Г.И.________

подпись расшифровка подписи

Руководитель ______________ ____Хлебов_П.Х.________

подпись расшифровка подписи

Печать с оборотом. Подписи печатать на обороте

Приложение N 4

Унифицированная форма N КО-1¦ ¦_________ООО_"Север"________

Утверждена Постановлением¦ ¦ организация

Госкомстата России¦ ¦

от 18.08.1998 N 88¦ ¦

     
                             ————————¬| |          КВИТАНЦИЯ
                             |  Код  || |
                             +———————+|Л|   к приходному кассовому
               Форма по ОКУД |0310001|| |       ордеру N __001__
                             +———————+| |
                     по ОКПО | ХХХХХХ||и|
   ____ООО_"Север_____       +———————+| | от "_03_"_января_ 20_02_ г.
       организация           L————————| |
   __________Бар_"Светлячок"__________|н|
         структурное подразделение    | |  
               ——————————T———————————¬| |Принято от __Васиной Г.И.___
               |   Номер |    Дата   ||и|____________________________
               |документа|составления|| |____________________________
               +—————————+———————————+| |
               |   001   | 03.01.2002||я|
               L—————————+————————————| |Основание: __Сдача_выручки__
         ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР     | |__по_кассе__________________  
   ————T————————————————T———————T————¬| |____________________________
   |Де—|     Кредит     | Сумма,|Код || |____________________________
   |бет+—————T—————T————+  руб. |це— || |
   |   |код  |кор— |код |  коп. |ле— || |
   |   |стру—|рес— |ана—|       |во— || |Сумма __5170__ руб._00_ коп.
   |   |ктур—|пон— |ли— |       |го  || |       цифрами
   |   |ного |ди—  |ти— |       |наз—|| |
   |   |под— |рую— |чес—|       |на— ||о|__Пять_тысяч_сто_семьдесят__
   |   |раз— |щий  |кого|       |че— || |          прописью
   |   |деле—|счет,|уче—|       |ния || |
   |   |ния  |суб— |та  |       |    ||т|______________руб. _00_ коп.
   |   |     |счет |    |       |    || |
   +———+—————+—————+————+———————+————+| |
   | 50|  02 | 90—1| 01 |5170—00|    ||р|В том числе ________________
   L———+—————+—————+————+———————+—————| |
   Принято от ______Васиной_Г.И.______| |
   Основание: _Сдача выручки по кассе_|е|М.П. (штампа)
   ___________________________________| |
   Сумма ___Пять_тысяч_сто_семьдесят__| |
                 прописью             |з|от "_03_" _января_ 20_02_ г.
   ____________ руб. _00_ коп.        | |
   В том числе _______________________| |
   Приложение ________________________|а|
                                      | |Главный  _____ _Фокина_В.Д._
   Главный   _________ __Фокина_В.Д.__| |бухгалтер под—  расшифровка
   бухгалтер  подпись    расшифровка  | |          пись    подписи
                           подписи    | |
                                      | |Кассир _______ __Олева_Н.П._
   Получил   _________ ___Олева_Н.П.__| |       подпись  расшифровка
   кассир     подпись    расшифровка  | |                  подписи
                           подписи    | |
   
   (Окончание см. "Консультант бухгалтера", N 3, 2002)
   
   Подписано в печать В.Б.Гуккаев

   18.01.2002
     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——