 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Порядок составления расчета налога на имущество предприятий в 2002 году ("Консультант Бухгалтера", 2002, N 2)
"Консультант Бухгалтера", N 2, 2002
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ В 2002 ГОДУ
Общие положения
С 1 января 2002 г. Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее - Инструкция о налоге на имущество) действует в редакции Изменений и дополнений N 6, внесенных в нее Приказом МНС России от 20 августа 2001 г. N БГ-3-21/292. Дадим краткую характеристику внесенным изменениям. 1. С 1 января 2002 г. все организации (за исключением банков и бюджетных учреждений) при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. В связи с этим содержащийся в пп."а" п.4 Инструкции о налоге на имущество перечень счетов бухгалтерского учета, остатки по которым принимаются при исчислении налоговой базы по налогу на имущество, выглядит теперь следующим образом: 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации (износа)); 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов"); 10 "Материалы"; 11 "Животные на выращивании и откорме"; 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"; 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"; 20 "Основное производство"; 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; 23 "Вспомогательные производства"; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 41 "Товары"; 43 "Готовая продукция"; 44 "Расходы на продажу"; 45 "Товары отгруженные"; 97 "Расходы будущих периодов"; другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат. 2. Приведена новая корреспонденция счетов, отражающая начисление и перечисление в бюджет налога на имущество при переходе на новый План счетов. Начисление налога на имущество отражается проводкой: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на имущество"; перечисление: дебет счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество" кредит счета 51 "Расчетные счета". 3. Введены новые формы расчета по налогу на имущество, представляемые налогоплательщиками в налоговые органы. Начиная с 1 января 2002 г. в налоговые органы по месту нахождения организации представляется форма N НИП-1 "Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения организации", имеющая следующие три Приложения: Приложение А. Сведения по обособленным подразделениям организации. Приложение Б. Расчет стоимости имущества организации. Приложение В. Расчет стоимости льготируемого имущества организации. Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, в налоговые органы по месту их нахождения представляют форму N НИП-2 "Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации". К данной форме предусмотрены следующие Приложения: Приложение А1. Расчет стоимости имущества обособленного подразделения. Приложение Б1. Расчет стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения. МНС России в своем Письме от 26 октября 2001 г. N ВТ-6-21/819 сообщило, что по новым формам в налоговый орган представляются расчеты, срок представления которых наступает после 1 января 2002 г. (в том числе за 2001 г.). Указанным Письмом МНС России направлены для руководства и использования в работе Рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения Форм расчета налога на имущество предприятий (Приложения N N 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий") (далее - Рекомендации). Порядок заполнения новых форм с учетом Рекомендаций МНС России и станет предметом дальнейшего рассмотрения настоящей статьи.
Порядок заполнения форм расчета по налогу на имущество
Для начала обратим внимание на общие требования к заполнению форм, содержащиеся в Рекомендациях: 1) формы заполняются шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение форм на пишущей машинке или распечатка на принтере. В установленном порядке возможно представление форм на магнитном носителе или с использованием соответствующих программных средств; 2) в случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке может быть проставлен прочерк или вписан показатель, равный нулю; 3) для исправления ошибок рекомендуется перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру, заверенную под исправлением подписями ответственных лиц организации, подписавших Расчет с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток". Следует иметь в виду, что не может быть принят Расчет, представляемый на бланке неустановленной формы, незаполненный (не полностью заполненный) Расчет, а также Расчет, небрежное заполнение которого не позволяет его проверку (нечеткое заполнение показателей, делающее невозможным однозначное прочтение; заполненный (в том числе частично) карандашом; наличие не подтвержденных подписью налогоплательщика исправлений и т.д.). Порядок заполнения установленных Инструкцией о налоге на имущество отчетных форм рассмотрим на конкретном примере. Рассчитаем налог на имущество за 2001 г. для организации, имеющей территориально обособленное подразделение. Ставка налога на имущество в месте нахождения организации составляет 1,5 процента. На территории обособленного подразделения налог взимается по ставке 2 процента. В течение 2001 г. организация вела учет по новому Плану счетов. На счетах бухгалтерского учета организации, принимаемых в расчет при определении налоговой базы по налогу на имущество, по состоянию на 1 января 2002 г. числятся следующие суммы:
————T————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| N | Счет бухгалтерского учета | Сумма, руб. |
|п/п| +——————————————T————————————————+
| | |по организации|по обособленному|
| | | | подразделению |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 1 |01 "Основные средства", в | 238 000 | 65 000 |
| |том числе: | | |
| |здания, сооружения, капи— | 70 000 | 15 000 |
| |тальные вложения | | |
| |машины и оборудование, при— | 85 000 | 20 000 |
| |боры и устройства, инстру— | | |
| |мент, инвентарь | | |
| |транспортные средства | 50 000 | 10 000 |
| |прочие основные средства | 23 000 | 17 000 |
| |земельные участки | 10 000 | 3 000 |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 2 |02 "Амортизация основных | 71 000 | 17 000 |
| |средств", в том числе: | | |
| |здания, сооружения, капи— | 14 000 | 4 000 |
| |тальные вложения | | |
| |машины и оборудование, при— | 20 000 | 5 000 |
| |боры и устройства, инстру— | | |
| |мент, инвентарь | | |
| |транспортные средства | 25 000 | 5 000 |
| |прочие основные средства | 12 000 | 3 000 |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 3 |04 "Нематериальные активы" | 30 000 | — |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 4 |05 "Амортизация нематериаль—| 6 000 | — |
| |ных активов" | | |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 5 |10 "Материалы" | 8 000 | 4 000 |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 6 |43 "Готовая продукция" | 12 000 | — |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 7 |08 "Вложения во внеоборотные| 9 000 | — |
| |активы", субсчет 4 "Приобре—| | |
| |тение объектов основных | | |
| |средств" | | |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| 8 |97 "Расходы будущих перио— | 15 000 | — |
| |дов" | | |
+———+————————————————————————————+——————————————+————————————————+
| |Итого балансовая стоимость | 235 000 | 52 000 |
| |имущества [(стр. 1 + | | |
| |стр. 3 + стр. 5 — 8) — | | |
| |(стр. 2 + стр. 4)]: | | |
L———+————————————————————————————+——————————————+—————————————————
Стоимость имущества организации по состоянию на начало отчетных периодов 2001 г. составила:
——————————T——————————T——————————T——————————T——————————T——————————¬
| |01.01.2001|01.04.2001|01.07.2001|01.10.2001|01.01.2002|
+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|По орга— | 233 000 | 220 000 | 214 000 | 200 000 | 225 000 |
|низации в| | | | | |
|целом | | | | | |
+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|По обосо—| 52 000 | 50 000 | 51 000 | 50 000 | 49 000 |
|бленному | | | | | |
|подразде—| | | | | |
|лению | | | | | |
L—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+———————————
Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев 2001 г.: по месту нахождения организации - 1869,4 руб.; по месту нахождения обособленного подразделения - 760 руб. С целью экономии журнальной площади, а также для упрощения восприятия поля, содержащие реквизиты предприятия и налоговых органов, не приводятся.
Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения организации (форма N НИП-1)
за _______________________________________ 200_1_ г. (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр.———————————————————————————————¬ |
| |Расчет налога | |
| +——————————————————————————————— |
| | в рублях |
| | —————————T————————+
| 9 |Среднегодовая стоимость имущества |по дан— |по дан— |
| | |ным на— |ным на— |
| | |логопла—|логового|
| | |тельщика|органа |
| | +————————+————————+
| | |101 | 102 |
| 10 |В целом по организации |215 750 | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| |в том числе: | | |
| 11 |Льготируемого в соответствии со ст.4 |103 | |
| |Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 | | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 12 |Льготируемого в соответствии с ч.1 ст.5 |104 | |
| |Закона РФ от 13.12.1991 N 2030—1 | | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 13 |Льготируемого в соответствии с ч.2 ст.5 |105 | |
| |Закона РФ от 13.12.1991 N 2030—1 | | |
| | | | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 14 |Льготируемого в соответствии ___________ |106 | |
| | | | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| |Налоговая база в рублях |
| | —————————T————————+
| | |110 | 111 |
| 15 |В целом по организации |215 750 | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| |в том числе: | | |
| 16 |По территориально обособленным | 50 375 | |
| |подразделениям | | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| | |112 |113 |
| 17 |По месту нахождения организации |165 375 | |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 18 |Налоговая ставка —————————¬ про— |
| |по месту нахождения организации | 1,5 | цент(а)|
| | L————————— |
+————+—————————————————————————————————————————T—————————————————+
| |Сумма налога | в рублях |
| | +————————T————————+
| | |115 |116 |
| 19 |Общая сумма налога | 3488,1| |
| | L————————+————————+
| |в том числе: —————————T————————+
| 20 |Подлежащая уплате по месту нахождения | | |
| |обособленных подразделений | 1007,5| |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 21 |Подлежащая уплате по месту нахождения |117 |118 |
| |организации | 2480,6| |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 22 |Сумма налога, начисленная по квартальным |120 |121 |
| |расчетам по месту нахождения организации | 1869,4| |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 23 |Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет|122 |123 |
| |по месту нахождения организации | 611,2| |
| +—————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 24 |Сумма налога, подлежащая зачету |124 |125 |
| |(возврату) налогоплательщику | — | |
L————+—————————————————————————————————————————+————————+—————————
Сведения по обособленным подразделениям организации (Приложение А к форме N НИП-1)
—————T—————————————————————————T—————————T—————————T———————————¬
| |Наименование обособленно—|Налоговая|Налоговая|Общая сумма|
|Стр.|го подразделения органи— | база | ставка | налога, |
| |зации (филиала, предста— | | |подлежащая |
| |вительства) / место на— | | | уплате |
| |хождения обособленного | | | |
| |подразделения | | | |
| +—————————————————————————+—————————+—————————+———————————+
| | |130 |131 |132 |
| 1 | | 50 375 | 2% | 1007,5 |
| +—————————————————————————+—————————+—————————+———————————+
| 2 | | — | — | — |
| +—————————————————————————+—————————+—————————+———————————+
| ...| | — | — | — |
| +—————————————————————————+—————————+—————————+———————————+
| 15 | | — | — | — |
| +—————————————————————————+—————————+—————————+———————————+
| 16 | | — | — | — |
| +—————————————————————————+—————————+—————————+———————————+
| | |133 | |134 |
| 17 |Всего | 50 375 | | 1007,5 |
L————+—————————————————————————+—————————+—————————+————————————
Расчет стоимости имущества организации (Приложение Б к форме N НИП-1)
на 01 ___января___________ 200_1_ г. (месяца)
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр. заполняется налогоплательщиком в рублях |
| ———————————————————————T———————————T———————————T————————————+
| |Имущество организации |Восстанови—|Амортизация| Остаточная |
| | |тельная | |(балансовая)|
| | |стоимость | | стоимость |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |140 |141 |142 |
| 1 |Основные средства | 228 000 | 71 000 | 157 000 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| |в том числе: ————————————T———————————T————————————+
| 2 |здания, сооружения, | 70 000 | 14 000 | 56 000 |
| |капитальные вложения | | | |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 3 |машины и оборудование,| 85 000 | 20 000 | 65 000 |
| |приборы и устройства, | | | |
| |инструмент, инвентарь | | | |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 4 |транспортные средства | 50 000 | 25 000 | 25 000 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 5 |прочие основные сред— | 23 000 | 12 000 | 11 000 |
| |ства | | | |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |Балансовая | Износ |Стоимость |
| | |стоимость | |для налого— |
| | | | |обложения |
| 6 |Основные средства, по +———————————+———————————+————————————+
| |которым не начисляется|143 |144 |145 |
| |амортизация | — | — | — |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |146 |
| 7 |Земельные участки и объекты природопользования| 10 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 8 |Прочее оборудование, находящееся на балансе |147 |
| |организации | — |
| +——————————————————————T———————————T———————————+————————————+
| | |Первона— |Амортизация| Остаточная |
| | |чальная | |(балансовая)|
| | |стоимость | | стоимость |
| | +———————————+———————————+————————————+
| | |148 |149 |150 |
| 9 |Нематериальные активы | 30 000 | 6 000 | 24 000 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 10 |МБП | | |151 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |152 |
| 11 |Запасы | 20 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| |в том числе: —————————————+
| 12 |материалы | 8 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 13 |готовая продукция | 12 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 14 |товары | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 15 |другие материальные ценности | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| | |153 |
| 16 |Затраты | 24 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| |в том числе: —————————————+
| 17 |вложения во внеоборотные активы | 9 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| | из них: | |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 18 | затраты на приобретение основных средств | 9 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 19 | затраты на строительно — монтажные работы | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 20 | затраты на приобретение нематериальных | — |
| | активов | |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 21 |производственные затраты | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 22 |другие затраты | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 23 |расходы будущих периодов | 15 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 24 |Имущество в простом товариществе (совместной |154 |
| |деятельности) | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 25 |Имущество, переданное в доверительное |155 |
| |управление | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| | |156 |
| 26 |Прочие запасы и затраты | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 27 |Стоимость имущества организации по данным |157 |
| |бухгалтерского учета (всего) | 235 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 28 |Стоимость имущества, не учитываемого при |158 |
| |расчете налоговой базы (за исключением | |
| |льготируемого) | 10 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 29 |Стоимость имущества организации для целей |159 |
| |налогообложения (всего) | 225 000 |
+————+——————————————————————————————————————————————+————————————+
| Расчет среднегодовой стоимости имущества организации |
| |
|Стр. в рублях |
| ——————————T—————————T—————————T—————————T—————————T—————————+
| 30 |По состо—|1.01.2001|1.04.2001|1.07.2001|1.10.2001|1.01.2002|
| |янию на | | | | | |
| +—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
| 31 |Стоимость|160 |162 |163 |164 |165 |
| |имущества| 233 000| 220 000| 214 000| 200 000| 225 000|
| +—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
| | в рублях |
| | ——————————+
| 32 |Среднегодовая стоимость имущества на отчетную |170 |
| |дату <*> | 215 750|
L————+—————————————————————————————————————————————————+——————————
————————————————————————————————
<*> Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.Для нашего примера: (233 000 : 2 + 220 000 + 214 000 + 200 000 + 224 000 : 2) : 4 = 215 750
Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации (форма N НИП-2)
за ________год________________________ 200_1_ г. (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
—————T————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр.|Расчет налога |
| +————————————————————————————————————————————————————————————+
| | в рублях |
| | —————————T————————+
| | |по дан— |по дан— |
| | |ным на— |ным на— |
| | |логопла—|логового|
| 10 |Среднегодовая стоимость имущества |тельщика|органа |
| | +————————+————————+
| | |201 | 202 |
| 11 |В целом по обособленному подразделению | 50 375| |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| |в том числе: —————————T————————+
| 12 |Льготируемого в соответствии со ст.4 |203 | |
| |Закона РФ от 31.12.1991 N 2030—1 | — | |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 13 |Льготируемого в соответствии с ч.1 ст.5 |204 | |
| |Закона РФ от 13.12.1991 N 2030—1 | — | |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 14 |Льготируемого в соответствии с ч.2 ст.5 |205 | |
| |Закона РФ от 13.12.1991 N 2030—1 | — | |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| | |206 | |
| 15 |Льготируемого в соответствии _____________| — | |
| | +————————+ |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| |Налоговая база по обособленному |210 | 211 |
| 16 |подразделению | 50 375| |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| | ———————————¬ |
| 17 |Налоговая ставка | 2 | процент(а) |
| +——————————————————————————+——————————+——————————————————————+
| |Сумма налога в рублях |
| | —————————T————————+
| 18 |Общая сумма налога, подлежащая уплате по |212 |213 |
| |месту нахождения обособленного | | |
| |подразделения | 1007,5 | |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 19 |Сумма налога, начисленная по квартальным |214 |215 |
| |расчетам по месту нахождения обособленного| | |
| |подразделения | 760 | |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 20 |Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет |216 |217 |
| |по месту нахождения обособленного | | |
| |подразделения | 247,5 | |
| +——————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 21 |Сумма налога, подлежащая зачету (возврату)|218 |219 |
| |налогоплательщику | — | |
L————+——————————————————————————————————————————+————————+—————————
Расчет стоимости имущества обособленного подразделения (Приложение А1 к форме N НИП-2)
на 01 ___января___________ 200_2_ г. (месяца)
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр. заполняется налогоплательщиком в рублях |
| ———————————————————————T———————————T———————————T————————————+
| |Имущество организации |Восстанови—|Амортизация| Остаточная |
| | |тельная | |(балансовая)|
| | |стоимость | | стоимость |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |220 |221 |222 |
| 1 |Основные средства | 62 000 | 17 000 | 45 000 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| |в том числе: ————————————T———————————T————————————+
| 2 |здания, сооружения, | 15 000 | 4 000 | 11 000 |
| |капитальные вложения | | | |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 3 |машины и оборудование,| 20 000 | 5 000 | 15 000 |
| |приборы и устройства, | | | |
| |инструмент, инвентарь | | | |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 4 |транспортные средства | 10 000 | 5 000 | 5 000 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| 5 |прочие основные сред— | 17 000 | 3 000 | 14 000 |
| |ства | | | |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |Балансовая | Износ |Стоимость |
| | |стоимость | |для налого— |
| | | | |обложения |
| 6 |Основные средства, по +———————————+———————————+————————————+
| |которым не начисляется|223 |224 |225 |
| |амортизация | — | — | — |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |Первона— |Амортизация| Остаточная |
| | |чальная | |(балансовая)|
| | |стоимость | | стоимость |
| | +———————————+———————————+————————————+
| | |226 |227 |228 |
| 7 |МБП | | | — |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | | | |229 |
| 8 |Земельные участки | | | 3 000 |
| +——————————————————————+———————————+———————————+————————————+
| | |230 |
| 9 |Запасы | 4 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| |в том числе: —————————————+
| 10 |материалы | 4 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 11 |готовая продукция | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 12 |товары | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 13 |другие материальные ценности | — |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 14 |Стоимость имущества обособленного |231 |
| |подразделения по данным бухгалтерского учета | |
| |(всего) | 52 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 15 |Стоимость имущества, не учитываемого при |232 |
| |расчете налоговой базы (за исключением | |
| |льготируемого) | 3 000 |
| +——————————————————————————————————————————————+————————————+
| 16 |Стоимость имущества организации для целей |233 |
| |налогообложения (всего) | 49 000 |
+————+——————————————————————————————————————————————+————————————+
| Расчет среднегодовой стоимости имущества |
| обособленного подразделения |
| |
|Стр. в рублях |
| ——————————T—————————T—————————T—————————T—————————T—————————+
| 17 |По состо—|1.01.2001|1.04.2001|1.07.2001|1.10.2001|1.01.2002|
| |янию на | | | | | |
| +—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
| 18 |Стоимость|240 |241 |242 |243 |245 |
| |имущества| 52 000| 50 000| 51 000| 50 000| 49 000|
| +—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
| | в рублях |
| | ——————————+
| 19 |Среднегодовая стоимость имущества на отчетную |250 |
| |дату <**> | 50 375|
L————+—————————————————————————————————————————————————+——————————
———————————————————————————————
<**> Среднегодовая стоимость имущества обособленного подразделения за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.Для нашего примера: (52 000 : 2 + 50 000 + 51 000 + 50 000 + 49 000 : 2) : 4 = 50 375 руб.
Подписано в печать Ю.Н.Талалаева
18.01.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации