 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Переход на новый План счетов ("Расчет", 2002, N 1)
"Расчет", N 1, 2002
ПЕРЕХОД НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ
Об основных проблемах, связанных с переходом на новый План счетов, мы писали на стр. 24. В этой статье мы расскажем, как правильно перенести остатки по счетам.
Как перенести остатки
Большинство предприятий ведет учет с помощью бухгалтерских программ. Многие разработчики предлагают пользователям сервис автоматического переноса остатков со счетов старого Плана счетов на счета нового. Но, даже если перенос будет сделан автоматически, его нужно проверить. Кроме того, рабочий план счетов предприятия, по которому велся учет до конца 2001 г., в большинстве случаев не соответствует тому, который предложит разработчик бухгалтерской программы. Ведь предприятие за период своей деятельности открыло немало субсчетов к счетам бухгалтерского учета. И большинство из них хотелось бы сохранить и в новом году. Поэтому многим бухгалтерам придется переносить остатки вручную. Для этого нужно знать, какие счета старого Плана счетов соответствуют счетам нового Плана счетов. Разобраться в этом поможет нижеприведенная схема.
Схема переноса остатков по счетам со старого на новый План счетов, а также соответствие старого и нового Плана счетов
—————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| Наименование и номер счета | Наименование и номер счета |
| (субсчета) старого Плана счетов| (субсчета) нового Плана счетов|
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|01 "Основные средства" |01 "Основные средства" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|02 "Износ основных средств" |02 "Амортизация основных |
| |средств" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|03 "Доходные вложения |03 "Доходные вложения |
|в материальные ценности" |в материальные ценности" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|04 "Нематериальные активы" |04 "Нематериальные активы" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|05 "Амортизация нематериальных |05 "Амортизация нематериальных |
|активов" |активов" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|06 "Долгосрочные финансовые |58 "Финансовые вложения"; |
|вложения" |55 "Специальные счета в банках"|
| |(в части долгосрочных |
| |банковских депозитов) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|07 "Оборудование к установке" |07 "Оборудование к установке" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|08 "Капитальные вложения" |08 "Вложения во внеоборотные |
| |активы" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|10 "Материалы" |10 "Материалы" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|11 "Животные на выращивании и |11 "Животные на выращивании и |
|откорме" |откорме" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|12 "Малоценные и |10—9 "Инвентарь и хозяйственные|
|быстроизнашивающиеся предметы" |принадлежности" или |
| |01 "Основные средства" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|13 "Износ малоценных и |02 "Амортизация основных |
|быстроизнашивающихся предметов" |средств" (в части МБП, |
| |переведенных в состав основных |
| |средств) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|14 "Переоценка материальных |Аналогичный счет отсутствует |
|ценностей" | |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|Аналогичный счет отсутствует |14 "Резервы под снижение |
| |стоимости материальных |
| |ценностей" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|15 "Заготовление и приобретение |15 "Заготовление и приобретение|
|материалов" |материальных ценностей" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|16 "Отклонение в стоимости |16 "Отклонение в стоимости |
|материалов" |материальных ценностей" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|19 "Налог на добавленную |19 "Налог на добавленную |
|стоимость по приобретенным |стоимость по приобретенным |
|ценностям" |ценностям" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|20 "Основное производство" |20 "Основное производство" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|21 "Полуфабрикаты собственного |21 "Полуфабрикаты собственного |
|производства" |производства" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|23 "Вспомогательные |23 "Вспомогательные |
|производства" |производства" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|25 "Общепроизводственные |25 "Общепроизводственные |
|расходы" |расходы" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|26 "Общехозяйственные расходы" |26 "Общехозяйственные расходы" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|28 "Брак в производстве" |28 "Брак в производстве" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|29 "Обслуживающие производства и|29 "Обслуживающие производства |
|хозяйства" |и хозяйства" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|30 "Некапитальные работы" |01 "Основные средства" (в части|
| |завершенных некапитальных |
| |объектов со сроком службы более|
| |года); |
| |08 "Вложения во внеоборотные |
| |активы" (в части незавершенных |
| |некапитальных работ); |
| |10 "Материалы" (в части |
| |завершенных некапитальных |
| |объектов со сроком службы менее|
| |года); |
| |96 "Резервы предстоящих |
| |расходов" (в части объектов |
| |неинвентарного характера) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|31 "Расходы будущих периодов" |97 "Расходы будущих периодов" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|36 "Выполненные этапы по |46 "Выполненные этапы по |
|незавершенным работам" |незавершенным работам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|37 "Выпуск продукции (работ, |40 "Выпуск продукции (работ, |
|услуг)" |услуг)" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|40 "Готовая продукция" |43 "Готовая продукция" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|41 "Товары" |41 "Товары" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|42 "Торговая наценка" |42 "Торговая наценка" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|43 "Коммерческие расходы" |44 "Расходы на продажу" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|44 "Издержки обращения" |44 "Расходы на продажу" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|45 "Товары отгруженные" |45 "Товары отгруженные" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|46 "Реализация продукции (работ,|90 "Продажи" |
|услуг)" | |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|47 "Реализация и прочее выбытие |91 "Прочие доходы и расходы" |
|основных средств" | |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|48 "Реализация прочих активов" |91 "Прочие доходы и расходы" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|50 "Касса" |50 "Касса" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|51 "Расчетный счет" |51 "Расчетные счета" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|52 "Валютный счет" |52 "Валютные счета" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|55 "Специальные счета в банках" |55 "Специальные счета в банках"|
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|56 "Денежные документы" |50—3 "Денежные документы"; |
| |81 "Собственные акции (доли)" |
| |(в части акций (долей), |
| |выкупленных у акционеров |
| |(участников)) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|57 "Переводы в пути" |57 "Переводы в пути" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|58 "Краткосрочные финансовые |58 "Финансовые вложения"; |
|вложения" |55 "Специальные счета в банках"|
| |(в части краткосрочных |
| |банковских депозитов) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|60 "Расчеты с поставщиками и |60 "Расчеты с поставщиками и |
|подрядчиками" |подрядчиками" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|61 "Расчеты по авансам выданным"|60 "Расчеты с поставщиками и |
| |подрядчиками" |
| |субсчет "Авансы выданные" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|62 "Расчеты с покупателями и |62 "Расчеты с покупателями и |
|заказчиками" |заказчиками" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|63 "Расчеты по претензиям" |76—2 "Расчеты по претензиям" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|64 "Расчеты по авансам |62 "Расчеты с покупателями и |
|полученным" |заказчиками" |
| |субсчет "Авансы полученные" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|65 "Расчеты по имущественному |76—1 "Расчеты по имущественному|
|и личному страхованию" |и личному страхованию" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|67 "Расчеты по внебюджетным |68 "Расчеты по налогам и |
|платежам" |сборам" субсчет "Налог на |
| |пользователей автомобильных |
| |дорог" и субсчет "Налог |
| |с владельцев транспортных |
| |средств" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|68 "Расчеты с бюджетом" |68 "Расчеты по налогам и |
| |сборам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|69 "Расчеты по социальному |69 "Расчеты по социальному |
|страхованию и обеспечению" |страхованию и обеспечению" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|70 "Расчеты с персоналом |70 "Расчеты с персоналом |
|по оплате труда" |по оплате труда" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|71 "Расчеты с подотчетными |71 "Расчеты с подотчетными |
|лицами" |лицами" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|73 "Расчеты с персоналом |73 "Расчеты с персоналом |
|по прочим операциям" |по прочим операциям" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|75 "Расчеты с учредителями" |75 "Расчеты с учредителями" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|76 "Расчеты с разными дебиторами|76 "Расчеты с разными |
|и кредиторами" |дебиторами и кредиторами" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|77 "Расчеты с государственным |75 "Расчеты с учредителями" |
|и муниципальным органом" |(в части расчетов |
| |по формированию уставного |
| |фонда и выплате доходов); |
| |76 "Расчеты с разными |
| |дебиторами и кредиторами" |
| |(в части прочих расчетов) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|78 "Расчеты с дочерними |60 "Расчеты с поставщиками и |
|(зависимыми) обществами" |подрядчиками"; |
| |62 "Расчеты с покупателями и |
| |заказчиками" (в части расчетов,|
| |связанных с поставкой |
| |(продажей) продукции, работ и |
| |услуг); |
| |66 "Расчеты по краткосрочным |
| |кредитам и займам"; |
| |67 "Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам" (в части |
| |расчетов по предоставленным |
| |займам); |
| |75 "Расчеты с учредителями" |
| |(в части расчетов |
| |по формированию уставного фонда|
| |и выплате доходов); |
| |76 "Расчеты с разными |
| |дебиторами и кредиторами" |
| |(в части прочих расчетов) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|79 "Внутрихозяйственные расчеты"|79 "Внутрихозяйственные |
| |расчеты" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|80 "Прибыли и убытки" |91 "Прочие доходы и расходы"; |
| |99 "Прибыли и убытки" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|81 "Использование прибыли" |99 "Прибыли и убытки" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|82 "Оценочные резервы" |63 "Резервы по сомнительным |
| |долгам"; |
| |59 "Резервы под обесценение |
| |вложений в ценные бумаги" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|83 "Доходы будущих периодов" |98 "Доходы будущих периодов" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|84 "Недостачи и потери от порчи |94 "Недостачи и потери от порчи|
|ценностей" |ценностей" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|85 "Уставный капитал" |80 "Уставный капитал" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|86 "Резервный капитал" |82 "Резервный капитал" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|87 "Добавочный капитал" |83 "Добавочный капитал" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|88 "Нераспределенная прибыль |84 "Нераспределенная прибыль |
|(непокрытый убыток)" |(непокрытый убыток)"; |
| |83 "Добавочный капитал" |
| |(в части сумм дооценки и |
| |безвозмездно полученных |
| |объектов социальной сферы) |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|89 "Резервы предстоящих расходов|96 "Резервы предстоящих |
|и платежей" |расходов" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|90 "Краткосрочные кредиты |66 "Расчеты по краткосрочным |
|банков" |кредитам и займам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|92 "Долгосрочные кредиты банков"|67 "Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|93 "Кредиты банков для |66 "Расчеты по краткосрочным |
|работников" |кредитам и займам"; |
| |67 "Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|94 "Краткосрочные займы" |66 "Расчеты по краткосрочным |
| |кредитам и займам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|95 "Долгосрочные займы" |67 "Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|96 "Целевые финансирование и |86 "Целевое финансирование" |
|поступления" | |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|001 "Арендованные основные |001 "Арендованные основные |
|средства" |средства" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|002 "Товарно—материальные |002 "Товарно—материальные |
|ценности, принятые |ценности, принятые |
|на ответственное хранение" |на ответственное хранение" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|003 "Материалы, принятые |003 "Материалы, принятые |
|в переработку" |в переработку" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|004 "Товары, принятые |004 "Товары, принятые |
|на комиссию" |на комиссию" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|005 "Оборудование, принятое для |005 "Оборудование, принятое для|
|монтажа" |монтажа" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|006 "Бланки строгой отчетности" |006 "Бланки строгой отчетности"|
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|007 "Списанная в убыток |007 "Списанная в убыток |
|задолженность |задолженность |
|неплатежеспособных дебиторов" |неплатежеспособных дебиторов" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|008 "Обеспечения обязательств |008 "Обеспечения обязательств и|
|и платежей полученные" |платежей полученные" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|009 "Обеспечения обязательств и |009 "Обеспечения обязательств и|
|платежей выданные" |платежей выданные" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|014 "Износ жилищного фонда" |010 "Износ основных средств" |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|015 "Износ объектов внешнего |010 "Износ основных средств" |
|благоустройства и других | |
|аналогичных объектов" | |
+————————————————————————————————+———————————————————————————————+
|021 "Основные средства, сданные |011 "Основные средства, сданные|
|в аренду" |в аренду" |
L————————————————————————————————+————————————————————————————————
Примечание. Прежде чем переносить остатки, предприятию нужно разработать рабочий план счетов исходя из специфики его деятельности. В нем нужно указать необходимые субсчета первого и второго порядков. Также можно убрать неиспользуемые счета. А затем этот план счетов нужно передать на утверждение руководителю. И только после этого можно приступать к переносу остатков.
Документальное оформление перехода на новый План счетов
Примечание. Перенос остатков со старого на новый План счетов можно оформить в виде бухгалтерской справки, утвержденной главным бухгалтером организации.
Кроме того, чтобы минимизировать возможные ошибки, на предприятии нужно провести инвентаризацию. При этом особое внимание необходимо обратить на инвентаризацию имущества, расчетов и обязательств, отраженных по тем счетам Плана счетов 1992 г., сальдо по которым переносятся на другие счета нового Плана счетов. Как составить бухгалтерскую справку, покажет пример.
Пример. ЗАО "Ока" с 1 января 2002 г. перешло на новый План счетов. Главный бухгалтер "Оки" оформил такую бухгалтерскую справку.
Закрытое акционерное общество "Ока" Бухгалтерская справка
Составлена: 1 января 2002 г. По состоянию на 1 января 2002 г. сальдо на балансовых счетах ЗАО "Ока" в соответствии со старым и новым Планом счетов составили:
———————————————————————T——————————————————T——————————————————————¬
| Сальдо на 1 января | Расшифровка | Сальдо на 1 января |
| 2002 г. по старому |активов и пассивов| 2002 г. по новому |
| Плану счетов (в руб.)| | Плану счетов (в руб.)|
+——————T———————T———————+ +——————T———————T———————+
| Номер| Дебет | Кредит| | Номер| Дебет | Кредит|
| счета| | | | счета| | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 01 | 91 700| |Основные средства | 01 | 91 700| |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 02 | | 4 300|Амортизация | 02 | | 4 300|
| | | |основных средств | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 04 | 2 200| |Нематериальные | 04 | 2 200| |
| | | |активы | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 05 | | 180|Амортизация | 05 | | 180|
| | | |нематериальных | | | |
| | | |активов | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 06 | 900| |Долгосрочные | 58—1 | 900| |
| | | |финансовые | | | |
| | | |вложения (вклад в | | | |
| | | |уставный капитал | | | |
| | | |другой | | | |
| | | |организации) | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 07 | 1 100| |Оборудование | 07 | 1 100| |
| | | |к установке | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 10—1 | 16 200| |Сырье и материалы | 10—1 | 16 200| |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 12 | 2 600| |Хозяйственный | 10—9 | 2 600| |
| | | |инвентарь | | | |
| | | |(на складе) | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 19 | 7 333| |НДС | 19 | 7 333| |
| | | |по приобретенным | | | |
| | | |ценностям | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 31 | 1 400| |Расходы будущих | 97 | 1 400| |
| | | |периодов | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 40 | 32 000| |Готовая продукция | 43 | 32 000| |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 41 | 49 067| |Товары | 41 | 49 067| |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 43 | 2 100| |Коммерческие | 44 | 2 100| |
| | | |расходы | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 50 | 1 000| |Денежные средства | 50—1 | 1 000| |
| | | |в кассе | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 51 | 70 000| |Денежные средства | 51 | 70 000| |
| | | |на расчетном счете| | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 56 | 10| |Денежные документы| 50—3 | 10| |
| | | |(почтовые марки) | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 60 | | 44 000|Задолженность | 60 | | 44 000|
| | | |перед поставщиками| | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 62 | 37 600| |Задолженность | 62 | 37 600| |
| | | |покупателей | | | |
| | | |(заказчиков) | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 64 | | 79 380|Авансы полученные | 62 | | 79 380|
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 67 | | 313|Задолженность | 68 | | 313|
| | | |по уплате налогов | | | |
| | | |в дорожные фонды | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 68 | | 2 887|Задолженность | 68 | | 2 887|
| | | |по уплате налогов | | | |
| | | |в бюджет | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 69 | | 3 650|Задолженность | 69 | | 3 650|
| | | |по уплате ЕСН | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 70 | | 10 000|Задолженность | 70 | | 10 000|
| | | |перед персоналом | | | |
| | | |по оплате труда | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 82—1 | | 500|Резервы по | 63 | | 500|
| | | |сомнительным | | | |
| | | |долгам | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 85 | |150 000|Уставный капитал | 80 | |150 000|
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
| 88—2 | | 20 000|Нераспределенная | 84—2 | | 20 000|
| | | |прибыль прошлых | | | |
| | | |лет | | | |
+——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+———————+
|Баланс|315 210|315 210| |Баланс|315 210|315 210|
L——————+———————+———————+——————————————————+——————+———————+————————
Д.В.Васильев Эксперт "Расчета" Подписано в печать 24.12.2001
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации