Вопрос: За своего работника организация 17 января 1997 г. перечислила сумму страхового взноса по договору добровольного долгосрочного страхования жизни на срок 10 лет с ежемесячной выплатой аннуитетов. Работнику в текущем году выплачиваются страховые выплаты, которые не включаются в его налоговую базу. Изменится ли порядок налогообложения таких выплат в 2003 г.?

Ответ: Суммы страховых выплат, полученных физическим лицом до 1 января 2001 г. (до вступления в силу гл.23 НК РФ), подлежали налогообложению согласно пп."ф" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", поскольку поправки, внесенные Федеральным законом от 10.01.1997 N 11-ФЗ, распространялись только на отношения, возникшие из сделок, совершенных после вступления в силу этого Закона.

Начиная с 1 января 2001 г. такие страховые выплаты не включались в налоговую базу согласно п.1 ст.213 НК РФ.

Статьей 31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" предусмотрено, что часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие. Следовательно, такие страховые выплаты не подлежали налогообложению с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2002 г.

Статьей 16 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что названный Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и п.41 (в том числе ст.213 Кодекса) вводится в действие с 1 января 2003 г.

Согласно ст.213 Кодекса с 01.01.2003 при определении налоговой базы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

Следовательно, с введением в действие Федерального закона N 57-ФЗ суммы аннуитетов, полученные физическим лицом, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Л.И.Осипчук

Советник налоговой службы

I ранга

13.11.2002

————