"Московский налоговый курьер", N 2, 2002

Вопрос: Каков порядок применения предприятием льготы по налогу на прибыль в части затрат, направленных на финансирование капитальных вложений, если по данным бухгалтерского баланса за полугодие 2001 г. получен убыток, при заполнении Справки к "Расчету налога от фактической прибыли" образована налогооблагаемая прибыль и источником финансирования капитальных вложений является нераспределенная прибыль прошлых лет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 21 ноября 2001 г. N 03-12/53654

Согласно пп."а" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п.4.1.1 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

При решении вопроса о праве предприятия на льготу на финансирование капитальных вложений и определении размера заявляемой льготы одним из основных условий является наличие у предприятия источников, за счет которых предприятием были осуществлены капитальные вложения.

Письмами Госналогслужбы России от 27.10.1998 N ШС-6-02/768@ и МНС России от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139 разъяснено, что при решении вопроса о предоставлении вышеуказанной льготы должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.

При этом нераспределенная прибыль текущего года представляет собой часть прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после образования фондов и резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, а также произведенных обязательных расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Эта нераспределенная прибыль и будет учитываться при предоставлении льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений.

Как следует из вопроса, источником финансирования капитальных вложений в 2001 г. у предприятия является нераспределенная прибыль прошлых лет и, следовательно, предприятие не вправе воспользоваться данной льготой по налогу на прибыль по итогам первого полугодия 2001 г.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——