Вопрос: Будут ли облагаться налогом на прибыль средства, перечисленные общественной организацией инвалидов обществам с ограниченной ответственностью, единственным учредителем которых она является и уставный капитал которых полностью состоит из вклада этой общественной организации инвалидов, на создание рабочих мест для инвалидов и развитие предприятий, то есть считаться расходами налогоплательщика - общественной организации инвалидов, направленными на осуществление ее деятельности (пп.39 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации)?

Ответ: Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ в пп.38 п.1 ст.264 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внесено дополнение, в соответствии с которым целями социальной защиты инвалидов признаны расходы по созданию рабочих мест для инвалидов (включая закупку и монтаж оборудования и организацию труда рабочих надомников).

Подпунктом 38 п.1 ст.264 НК РФ предусмотрено, что организациями, использующими труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, при определении налоговой базы в расходах, связанных с производством и реализацией, учитываются фактически произведенные ими в отчетном (налоговом) периоде расходы, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

Данная норма распространяется и на хозяйственные общества, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественной организации инвалидов, являющиеся организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа их работников составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов.

Общественными организациями инвалидов, ведущими помимо уставной деятельности также и деятельность, связанную с получением доходов от реализации, в соответствии с пп.39 п.1 ст.264 НК РФ при определении налоговой базы учитываются в расходах, связанных с производством и (или) реализацией (за исключением расходов, связанных с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых), фактически произведенные ими в отчетном (налоговом) периоде расходы в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов, и на цели, указанные в пп.38 п.1 ст.264.

Средства, перечисленные общественными организациями инвалидов на создание рабочих мест для инвалидов и развитие предприятий в отчетном (налоговом) периоде хозяйственным обществам, уставный капитал которых полностью состоит из вклада данной общественной организации инвалидов, не являются расходами налогоплательщика - общественной организации инвалидов, направленными на осуществление ее деятельности, в связи с этим при определении налоговой базы общественной организации инвалидов в порядке, определенном пп.1 ст.264 НК РФ, не учитываются.

Н.Г.Климовицкая

Советник налоговой службы РФ

III ранга

11.11.2002

————