"Консультант Бухгалтера", N 12, 2001

Вопрос: Профсоюзный комитет производит за счет членских взносов выплату материальной помощи, премий, вручение подарков, выдачу беспроцентных возвратных ссуд из кассы взаимопомощи (КВП).

Какие из этих выплат облагаются налогом на доходы и ЕСН?

Ответ: В соответствии с п.31 ст.217 гл.23 части второй НК РФ налогом на доходы не облагаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

В связи с этим суммы материальной помощи налогообложению не подлежат.

Что касается прочих выплат, то Письмом Минфина России от 3 июля 2001 г. N 04-04-06/365 разъяснено, что:

1) если выплата премии носит характер поощрения за труд, сумма этой премии должна учитываться при исчислении налога на доходы;

2) стоимость врученных ценных подарков, оплаченных из членских взносов профсоюза, налогообложению не подлежит;

3) по выданным физическим лицам из кассы взаимопомощи ссудам в целях исчисления налога на доходы физических лиц должна быть исчислена материальная выгода в виде экономии на процентах в порядке, определенном ст.212 гл.23 части второй НК РФ.

В частности, при получении беспроцентных ссуд материальная выгода должна быть определена исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центробанка России на дату получения заемных средств.

Уплата налога с суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование ссудой производится по ставке 35 процентов согласно п.2 ст.224 НК РФ.

Что же касается порядка исчисления единого социального налога с приведенных в вопросе выплат, следует отметить следующее.

Согласно п.1 ст.236 гл.24 части второй НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу (взносу) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, а также вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.

Так как речь о наличии между профсоюзной организацией и физическими лицами трудового договора или договора гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) вестись не может, то единый социальный налог начисляться не должен (подтверждено п.3 Письма Минфина России N 04-04-06/365.

Подписано в печать

12.11.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——