"Финансовая газета", N 42, 2001

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета", N 39, 2001)

В приложениях 3 и 4 показано, как заполнить книги продаж и покупок за налоговый период, суммы в руб.

Приложение N 3

Книга продаж

Налогоплательщик - продавец ______________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________

Продажа за период с 01.04.2001 по 30.06.2001

     
   ————————————T—————————————T——————————T———————T———————T———————————————————————————————————————————————T—————¬
   |  Дата и   |Наименование |   ИНН    |Дата   | Всего |                      В том числе              |N    |
   | N счета — | покупателя  |покупателя|оплаты |продаж,+———————————————————————————————————————T———————+п/п  |
   |  фактуры  |             |          |счета —|включая| продажи, облагаемые налогом по ставке |про—   |из   |
   | продавца  |             |          |фактуры|  НДС  +—————————————————T———————————————T—————+дажи,  |книги|
   |           |             |          |продав—|       |       20%       |       10%     |  0% |осво—  |поку—|
   |           |             |          |ца     |       +—————————T———————+—————————T—————+—————+бождае—|пок  |
   |           |             |          |       |       |стоимость| сумма |стоимость|сумма|     |мые от |     |
   |           |             |          |       |       | продаж  |  НДС  | продаж  | НДС |     |налога |     |
   |           |             |          |       |       | без НДС |       | без НДС |     |     |       |     |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |     1     |      2      |     3    |  3а   |   4   |   5а    |  5б   |   6а    | 6б  |  7  |   7а  |  8  |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |20 от 02.04|ООО "Арендо— |7712002937| 02.04 | 72 000|  60 000 | 12 000|         |     |     |       |     |
   |           |датель"      |          |       |       |         |       |         |     |     |       |     |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |21 от 24.04|ООО "Плазма" |7716137626| 23.04 |300 000| 250 000 | 50 000|         |     |     |       |     |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |22 от 14.05|"SALE"       |          | 14.05 | 60 000|  50 000 | 10 000|         |     |     |       |     |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |23 от 06.06|ЗАО "Эльбрус"|7713018998| 06.06 |240 000| 200 000 | 40 000|         |     |     |       |     |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |24 от 13.06|ЗАО "Альвис" |7710232471| 08.06 |312 000| 260 000 | 52 000|         |     |     |       |     |
   +———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
   |           |             |          |       |       |         |       |         |     |     |       |     |
   L———————————+—————————————+——————————+———————+———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+—————+
                                           ВСЕГО|984 000| 820 000 |164 000|         |     |     |       |     |
                                                L———————+—————————+———————+—————————+—————+—————+———————+——————
   

Главный бухгалтер

Приложение 4

Книга покупок

Покупатель _______________________________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________

Покупка за период с 01.04.2001 по 30.06.2001

     
   ————T———————————T———————T———————T——————————————————T——————————T————————T————————T————————————————————————————————————————————¬
   | N |Дата и но— |Дата   |Дата   |  Наименование    |   ИНН    |Страна  | Всего  |                 В том числе                |
   |п/п|мер счета —|оплаты |оприхо—|     продавца     |поставщика|проис—  |покупок,+—————————————————————————————————————T——————+
   |   |фактуры    |счета —|дования|                  |          |хождения|включая |покупки, облагаемые налогом по ставке|покуп—|
   |   |продавца   |фактуры|товара |                  |          |товара  |  НДС   +————————————————T———————————————T————+ки,   |
   |   |           |продав—|       |                  |          |Номер   |        |     20% (8)    |     10% (9)   | 0% |осво— |
   |   |           |ца     |       |                  |          |ГТД     |        +—————————T——————+—————————T—————+————+божда—|
   |   |           |       |       |                  |          |        |        |стоимость|сумма |стоимость|сумма|    |емые  |
   |   |           |       |       |                  |          |        |        | покупок | НДС  | покупок | НДС |    |от    |
   |   |           |       |       |                  |          |        |        | без НДС |      | без НДС |     |    |налога|
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |(1)|    (2)    |   (3) |  (4)  |      (5)         |   (5а)   |   (6)  |   (7)  |   (8а)  | (8б) |  (9а)   |(9б) |(10)| (11) |
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |14 | 2.04, N 20|  2.04 | 30.04 |ОАО "Арендодатель"|7712002937| Россия | 24 000 |  20 000 | 4 000|         |     |    |      |
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |15 | 2.04, N 20|  2.04 | 31.05 |ОАО "Арендодатель"|7712002937| Россия | 24 000 |  20 000 | 4 000|         |     |    |      |
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |16 |14.05, N 22| 14.05 | 14.05 |"SALE"            |          | Россия | 60 000 |  50 000 |10 000|         |     |    |      |
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |17 |27.06, N 85| 29.06 | 29.06 |ЗАО "Связь"       |7717001237| Россия | 48 000 |  40 000 | 8 000|         |     |    |      |
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |18 | 2.04, N 20|  2.04 | 30.06 |ОАО "Арендодатель"|7712002937| Россия | 24 000 |  20 000 | 4 000|         |     |    |      |
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   +———+———————————+———————+———————+——————————————————+——————————+————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+——————+
   |                               |                                ВСЕГО |180 000 | 150 000 |30 000|         |     |    |      |
   L———————————————————————————————+——————————————————————————————————————+————————+—————————+——————+—————————+—————+————+———————
   

Главный бухгалтер

Теперь перейдем к заполнению декларации по НДС за II квартал 2001 г.

Лист 01 декларации заполняется в соответствии с учредительными документами предприятия.

Напоминаем, что кредит счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (книга продаж) отражается на листах 2 и 3 формы N 1 декларации (суммы НДС, начисленные предприятием по собственным операциям) и в форме N 2 декларации (суммы НДС, начисленные в качестве налогового агента). Дебет счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (книга покупок) показывается в первой таблице на листе 4. Сальдо по данному счету за рассматриваемый налоговый период показано во второй таблице на этом листе.

Не будем подробно останавливаться на заполнении листов 2 и 3 формы N 1 декларации, так как это не является главной темой данной статьи. Покажем только заполненные строки.

Лист 02

     
   ————————————————————————————————T—————————T——————————T———————————¬
   |  Налогооблагаемые объекты     |Налоговая|Ставка НДС| Сумма НДС |
   |                               |  база   |          |           |
   |                               +—————————+          +———————————+
   |                               |    А    |          |     Б     |
   +——T————————————————————————T———+—————————+——————————+———————————+
   |  |           1            |   |    2    |     3    |     4     |
   +——+————————————————————————+———+—————————+——————————+———————————+
   |  |Реализация (передача)   | 1 |   710   |  20      |   142     |
   |  |товаров, работ, услуг   |   |         |  10      |           |
   |  |по соответствующим      |   |         |  16,67   |           |
   |  |ставкам налога — всего: |   |         |   9,09   |           |
   L——+————————————————————————+———+—————————+——————————+————————————
   

Лист 03

     
   ————T————————————————————————————T———————T———————T———————T———————¬
   |   |             1              |       |   2   |   3   |   4   |
   +———+————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+
   | 6 |Всего начислено НДС (сложите|   6   |   х   |   х   |  142  |
   |   |величины в строках 1, 2, 3, |       |       |       |       |
   |   |4 и 5 графы Б)              |       |       |       |       |
   L———+————————————————————————————+———————+———————+———————+————————
   

В этих таблицах отражена только сумма НДС, начисленная с собственной реализации.

Для того чтобы показать всю сумму налога по книге продаж за налоговый период, заполняется форма N 2 налоговой декларации.

В стр. 1 по графе А будет стоять цифра 132 тыс. руб., а в графе Б - 22 тыс. руб. При этом в стр. 1.1 показывается реализация товаров, работ или услуг иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах (в графе А - стоимость рекламных услуг 60 тыс. руб. согласно договору, в графе Б - сумма НДС, исчисленная по ставке 16,67%, т.е. 10 тыс. руб.). В стр. 1.2 указывается стоимость услуг по предоставлению в аренду федерального или муниципального имущества (в графе А - размер арендной платы вместе с НДС - 72 тыс. руб., в графе Б - сумма НДС, исчисленная по ставке 16,67%, т.е. 12 тыс. руб.).

В стр. 3 подводится итог по сумме НДС, подлежащей перечислению в бюджет за данный налоговый период, - 22 тыс. руб.

Форма N 2

Лист 10

Наименование налогоплательщика

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Все суммы указываются в тыс. руб.

     
   ————————————————————————————————————————T—————————T——————T———————¬
   |      Налогооблагаемые объекты         |Налоговая|Ставка| Сумма |
   |                                       |  база   |      |  НДС  |
   |                                       +—————————+——————+———————+
   |                                       |    А    | НДС  |   Б   |
   +——T——————————————————————————————T—————+—————————+——————+———————+
   |  |              1               |     |    2    |  3   |   4   |
   +——+——————————————————————————————+—————+—————————+——————+———————+
   |  |Реализация товаров (работ,    |  1  |   132   |16,67 |   22  |
   |  |услуг), сумма налога по       |     |         | 9,09 |       |
   |  |которым исчисляется и         |     |         |      |       |
   |  |уплачивается организацией в   |     |         |      |       |
   |  |качестве налогового агента:   |     |         |      |       |
   |  |                              |     |         |      |       |
   |  |по товарам (работам, услугам) | 1.1 |   60    |16,67 |   10  |
   |  |иностранных лиц, не состоящих |     |         |      |       |
   |  |на учете в налоговых органах  |     |         |      |       |
   |  |                              |     |         |      |       |
   |  |по услугам по предоставлению в| 1.2 |   72    |16,67 |   12  |
   |  |аренду федерального имущества,|     |         |      |       |
   |  |имущества субъектов Российской|     |         |      |       |
   |  |Федерации и муниципального    |     |         |      |       |
   |  |имущества                     |     |         |      |       |
   +——+——————————————————————————————+—————+—————————+——————+———————+
   |  |Сумма авансовых и иных        |  2  |         |16,67 |       |
   |  |платежей, перечисленных       |     |         | 9,09 |       |
   |  |иностранным лицам, не         |     |         |      |       |
   |  |состоящим на учете в налоговых|     |         |      |       |
   |  |органах, а также арендодателям|     |         |      |       |
   |  |федерального имущества,       |     |         |      |       |
   |  |имущества субъектов Российской|     |         |      |       |
   |  |Федерации и муниципального    |     |         |      |       |
   |  |имущества, в счет предстоящих |     |         |      |       |
   |  |поставок товаров (работ,      |     |         |      |       |
   |  |услуг)                        |     |         |      |       |
   +——+——————————————————————————————+—————+—————————+——————+———————+
   +——+——————————————————————————————+—————+—————————+——————+———————+
   |  |Итого сумма НДС, подлежащая   |  3  |    х    |  х   |   22  |
   |  |перечислению в бюджет за      |     |         |      |       |
   |  |данный налоговый период       |     |         |      |       |
   L——+——————————————————————————————+—————+—————————+——————+————————
   

Итого начислено в бюджет НДС в сумме 164 тыс. руб. Сумма НДС соответствует записи в книге продаж.

При заполнении листа 4 формы N 1 (также показаны только заполненные строки) по строке 7 указывается сумма НДС, принимаемая в данном налоговом периоде к вычету (по аренде, рекламе и по услугам связи) из книги покупок за данный налоговый период - 30 тыс. руб. По строке 11 указывается сумма НДС, фактически перечисленная предприятием в качестве налогового агента (за аренду склада у муниципального предприятия - 12 тыс. руб. и за рекламу - 10 тыс. руб.). Эта сумма НДС также принимается к вычету согласно п.3 ст.171 НК РФ. Ниже приведены суммы НДС, причитающиеся к уплате в бюджет в рассматриваемый налоговый период.

Форма N 1

Лист 04

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   |                      Налоговые вычеты                    |Сумма|
   |                                                          | НДС |
   +——T——————————————————————————————————————————————————T————+—————+
   | 7|Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и   | 7  |  30 |
   |  |уплаченная им при приобретении товаров (работ,    |    |     |
   |  |услуг), подлежащих вычету                         |    |     |
   +——+——————————————————————————————————————————————————+————+—————+
   |11|Сумма налога, уплаченная организацией в качестве  | 11 |  22 |
   |  |налогового агента, подлежащая вычету              |    |     |
   +——+——————————————————————————————————————————————————+————+—————+
   |18|Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить    | 18 |  52 |
   |  |величины в строках 7 — 12 и 14 — 17 и вычесть     |    |     |
   |  |строку 13)                                        |    |     |
   +——+——————————————————————————————————————————————————+————+—————+
   |               Расчеты по НДС за налоговый период               |
   +——T——————————————————————————————————————————————————T————T—————+
   |19|Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за | 19 | 112 |
   |  |данный налоговый период (если величина в строке 6 |    |     |
   |  |превышает величину в строке 18, вычесть строку 18 |    |     |
   |  |из строки 6)                                      |    |     |
   +——+——————————————————————————————————————————————————+————+—————+
   |23|Общая сумма НДС, подлежащая уплате организацией   | 23 | 112 |
   |  |(сложить величину строк 19 и 21 либо вычесть из   |    |     |
   |  |строки 19 строку 22)                              |    |     |
   +——+——————————————————————————————————————————————————+————+—————+
   |25|Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за    | 25 | 112 |
   |  |данный налоговый период по месту учета организации|    |     |
   |  |без обособленных подразделений (стр. 23 — стр. 24)|    |     |
   L——+——————————————————————————————————————————————————+————+——————
   

Таким образом, сумма НДС, исчисленная предприятием в качестве налогового агента, должна быть отражена в налоговой декларации 3 раза: по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (стр. 1.1 таблицы листа 10 формы N 2 декларации), и 2 раза по дебету счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (стр. 11, как сумма НДС, фактически перечисленная в качестве налогового агента, и в общей сумме НДС, причитающегося к вычету в стр. 7 таблицы на листе 4).

Подписано в печать И.Ланина

17.10.2001 Аудитор

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——