"Московский налоговый курьер", N 1, 2002

Вопрос: На какую сумму возможно заявить льготу по итогам первого полугодия 2001 г. по налогу на прибыль, установленную пп."а" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", если фактические затраты на приобретение основных средств составили 350 000 руб., сумма амортизации, начисленной с 1 января 2001 г. по 1 июля 2001 г., составила 396 000 руб.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 12 октября 2001 г. N 03-12/47070

Порядок предоставления льготы в части уменьшения облагаемой прибыли при фактически произведенных затратах на капитальные вложения установлен пп."а" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и определен п.4.1.1 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Как следует из формулировки пп."а" п.1 ст.6 вышеуказанного Закона, право на льготу у организации возникает в случае, если затраты и расходы на финансирование капитальных вложений фактически произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении этого предприятия, при условии ее достаточности для осуществления рассматриваемых льготируемых расходов.

Для решения вопроса о величине указанной льготы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что из произведенных затрат на капитальные вложения исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств".

Также следует учитывать, что в соответствии с п.5.2 вышеназванной Инструкции предприятия исчисляют сумму налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Таким образом, величина льготы на капитальные вложения находится в зависимости от начисленного износа за отчетный период с начала года.

Как следует из приведенного в письме примера, сумма начисленного износа по итогам первого полугодия 2001 г. превышает сумму произведенных затрат на капитальные вложения, следовательно, предприятие не вправе воспользоваться данной льготой по итогам первого полугодия 2001 г.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——