"Московский налоговый курьер", N 23, 2001

Вопрос: ООО заключило агентский договор с фирмой Индии, которая за вознаграждение подыскивает для нас покупателя на территории Индии, но права подписывать от нашего имени контракт не имеет.

Облагается ли доход нашего агента налогом на территории России и если облагается, то в каком размере?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 11 октября 2001 г. N 15-08/46770

Статьей 3 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) определено, что налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации.

В соответствии с этим положением Закона Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" определено, что налогообложению подлежат доходы иностранных юридических лиц, связанные с их деятельностью в Российской Федерации, и доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации (не связанные с деятельностью через постоянное представительство).

Если иностранная организация оказывает услуги согласно контракту за пределами территории Российской Федерации, то доходы от такой деятельности иностранной организации по общему правилу не относятся к доходам от источника в РФ и не подлежат налогообложению в РФ. При этом оформления заявления для неудержания налога от источника не требуется, необходимо лишь документальное подтверждение факта оказания услуг и выполнения работ на территории иностранного государства.

Как следует из вопроса, резидент Индии подыскивает на иностранной территории покупателя продукции российского юридического лица и действует в интересах этого российского юридического лица, т.е. осуществляет свою деятельность не на территории Российской Федерации.

В данном случае у российской организации при наличии необходимых первичных документов, оформленных надлежащим образом, подтверждающих факт оказания услуг (выполнения работ) на иностранной территории, нет оснований для удержания налога на доходы иностранных юридических лиц.

Таким образом, если деятельность иностранной организации производится на иностранной территории, то и источник дохода находится на иностранной территории, и в таком случае налоговое законодательство Российской Федерации на иностранное юридическое лицо не распространяется, следовательно, и оформлять заявление на предварительное освобождение в таком случае иностранной организации не нужно.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——