Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учесть в составе расходов затраты по оплате услуг сторонней организации, связанных с проверкой средств измерения (микрометров)?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ).

Согласно критериям, предусмотренным п.1 ст.252 НК РФ, расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании пп.5 п.1 и п.2 ст.346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы в том числе на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 НК РФ.

К материальным расходам, предусмотренным пп.6 п.1 ст.254 НК РФ, в частности, относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Как видим, перечень работ и услуг производственного характера является открытым. Таким образом, определяющим моментом при решении вопроса об отнесении затрат организации на проверку средств измерения к материальным расходам будет являться, по нашему мнению, их использование в производственном процессе.

Поэтому в том случае если указанные в вопросе средства измерения непосредственно используются организацией в процессе производства товаров (работ, услуг) и их проверка обусловлена производственной необходимостью, то приобретаемые организацией услуги носят производственный характер и, следовательно, оплата указанных услуг может быть учтена налогоплательщиком при расчете налоговой базы по единому налогу.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

14.03.2005

————