"Аудиторские ведомости", N 10, 2001

Вопрос: Я бывший врач со стажем работы 40 лет, ветеран труда. В 2000 г. я была прооперирована (эндопротезирование сустава), и был установлен протез - сустав, который был приобретен мною по цене 35 494,35 руб. За госпитализацию и операцию было уплачено 8025,00 руб. Но операция оказалась неудачной, требовалась повторная госпитализация для замены неприжившегося сустава. Для повторной операции в 2001 г. был куплен новый протез по цене 25 070,83 руб., и за госпитализацию мною уплачено 1800 руб. Могу ли я компенсировать затраты и может ли это сделать моя дочь при налогообложении?

Ответ: В соответствии с п.28 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит налогообложению возмещение (оплата) работодателями бывшим своим работникам (пенсионерам), а также инвалидам стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Сумма возмещения при этом не может превышать 2000 руб. Освобождение от налогообложения осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы, которые были понесены гражданином в 2001 г. на приобретение этих медикаментов (рецепты, кассовые чеки). Вычет по расходам, произведенным в 2000 г. и ранее, не производится. В п.28 ст.217 НК РФ перечислены основания для оказания организацией материальной помощи бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, а также указано, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством, освобождается от налогообложения. Решение о выдаче подарка оформляется в письменном виде с указанием стоимости подарка. Ввиду того что в НК РФ нет указания на то, что подарок должен быть выдан обязательно в натуральном выражении, возможно его получение в виде денежных средств. Это означает, что предприятие в виде подарка может выдать как собственно денежные средства в размере 2000 руб., так и самостоятельно приобрести лекарства на сумму подарка. Вы можете обратиться в организацию, сотрудником которой вы являлись до выхода на пенсию, с письменной просьбой о возмещении денежных средств на покупку медикаментов в размере 2000 руб. с приложением рецептов, выписанных лечащим врачом, кассовых чеков, а также с заявлением, содержащим просьбу об оказании материальной помощи в размере 2000 руб. Если решение руководства будет положительным, вы как бывшая сотрудница сможете получить денежные средства на приобретение лекарственных средств, а объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникнет. Таким образом, при наличии правильно оформленных документов организация может выплатить на лечение бывшего сотрудника - пенсионера 6000 руб. без возникновения базы по налогу на доходы физических лиц, так как по каждому основанию сумма, не подлежащая налогообложению, не должна превышать за налоговый период 2000 руб.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению своих родителей в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации). Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 25 000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 и содержит такие виды лечения, как эндопротезирование и реконструктивно - восстановительные операции на суставах, а также имплантация протезов. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов. Таким образом, ваша дочь сможет получить социальный налоговый вычет на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода при условии, что документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, будут оформлены на ее имя. При этом размер вычета составит в сумме 26 870,88 руб. (25 070,88 руб. - стоимость протеза; 1800 руб. - услуги по госпитализации), поскольку в расчет принимаются только расходы, понесенные в 2001 г., так как часть вторая НК РФ применяется только к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие, и расходы, понесенные в 2000 г., не могут быть учтены.

Подписано в печать Е.В.Воронина

05.10.2001 Инспектор налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——