Вопрос: Наш автосервис оказывает услуги по ремонту автомобилей физическим лицам и организациям за наличный расчет. В отдельных случаях в процессе ремонта на автомобили устанавливаются ранее приобретенные нами запасные части. Такой ремонт оплачивается в безналичном порядке. Кроме того, иногда клиенты-организации приобретают запасные части, рассчитываясь в безналичном порядке.

Какой режим налогообложения должен применять автосервис?

Ответ: В перечень видов предпринимательской деятельности, на которые в соответствии с положениями гл.26.3 Налогового кодекса РФ по решению субъекта РФ может распространяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), включена деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп.3 п.2 ст.346.26 НК РФ).

При этом перевод на ЕНВД указанного вида деятельности не ставится в зависимость от того, кому оказываются данные услуги (юридическим или физическим лицам) и в какой форме происходит расчет (в безналичном порядке или наличными денежными средствами).

Таким образом, в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств, в том числе по ремонту с установкой приобретаемых запасных частей, как частным лицам, так и организациям, и независимо от формы оплаты оказанных услуг организация обязана уплачивать ЕНВД.

Как следует из вопроса, наряду с деятельностью по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств автосервис осуществляет деятельность по реализации запасных частей организациям за безналичный расчет. Применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида деятельности гл.26.3 НК РФ не предусмотрено (дополнительно см. п.1 Письма МНС России от 04.09.2003 N 22-2-16/1962-АС207).

В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Следовательно, организация обязана обеспечить ведение раздельного учета доходов и соответствующих им расходов по двум видам предпринимательской деятельности:

- оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств (в том числе с установкой приобретаемых запасных частей) - система налогообложения в виде ЕНВД;

- реализации запасных частей за безналичный расчет - общая система налогообложения либо упрощенная система налогообложения.

А.В.Бутрим

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

14.03.2005

————