 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Учет прекращения обязательства отступным (Продолжение) ("Бухгалтерский учет", 2001, N 19)
"Бухгалтерский учет", N 19, 2001
УЧЕТ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОТСТУПНЫМ
(Продолжение. Начало см. "Бухгалтерский учет", N 18, 2001)
Порядок корректировки продавцом объема реализации и дебиторской задолженности в связи с получением отступного в качестве исполнения обязательства установлен п.6.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации": "В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов". ПБУ 9/99 "Доходы организации", в отличие от ПБУ 10/99 "Расходы организации", не содержит ограничения на возможность применения его предписаний ко внеоборотным активам. Такой же вывод следует из анализа норм ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", в которых не закреплен порядок определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности за отчужденные основные средства и нематериальные активы по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами. Это свидетельствует о возможности применения к указанным хозяйственным операциям п.6.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации". На наш взгляд, предписания данного пункта должны распространяться не только на хозяйственные операции, в которых объектом исполнения обязательств выступает актив, но и когда в качестве отступного выступают работы и услуги. Получение отступного продавец отражает такими записями: 1) Д-т счетов учета соответствующего имущества, работ, услуг (01 "Основные средства"; 04 "Нематериальные активы"; 10 "Материалы"; 20 "Основное производство"; 41 "Товары"; 43 "Готовая продукция"; 58 "Финансовые вложения" и др.), К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму полученного отступного (без НДС); 2) Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму НДС, относящегося к полученному отступному. Если стоимостное выражение отступного больше стоимости реализованного имущества, то у организации - продавца увеличивается дебиторская задолженность и возникает дополнительный объем продаж, что следует из общего правила определения выручки, установленного п.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации": "Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности".
На сумму превышения стоимости отступного над ценой реализованного имущества продавец - получатель отступного делает следующую запись: Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 "Продажи" (91 "Прочие доходы и расходы"). При определении налоговой базы по НДС выручку от реализации товаров (работ, услуг) определяют исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п.2 ст.153 НК РФ). Начисляют НДС такой учетной записью: Д-т сч. 90 "Продажи" (91 "Прочие доходы и расходы"), К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" (при реализации для целей налогообложения "по отгрузке") или сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при реализации для целей налогообложения "по оплате"). Доначисление налога на пользователей автодорог из-за увеличения продажной стоимости продукции (работ, услуг) или товаров отражают записью: Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" (44 "Расходы на продажу"), К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" (при реализации для целей налогообложения "по отгрузке") или сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при реализации для целей налогообложения "по оплате") на сумму налога на пользователей автодорог, рассчитанного от величины увеличения выручки (при реализации продукции (работ, услуг) собственного производства) или от разницы между размером полученного отступного и их первоначальной продажной стоимостью, без НДС (при реализации товаров). Если признание выручки и получение отступного произошли в разные отчетные для исчисления налогов периоды, то составлять уточненные налоговые декларации по факту возникновения дополнительной выручки от реализации не надо. Это объясняется тем, что в момент признания выручки все налоги были начислены своевременно. Дополнительный оборот по реализации явился следствием исполнения соглашения о предоставлении отступного, и он должен быть признан для целей налогообложения именно в том отчетном периоде, когда получено отступное. На величину дополнительно появившегося оборота по реализации организация - продавец должна выдать покупателю дополнительный счет - фактуру, который позволит покупателю предъявить бюджету НДС, относящийся к увеличившейся покупной стоимости имущества в связи с заключением соглашения о предоставлении отступного. При реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета - фактуры выставляются не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ). Факт превышения первоначальной стоимости реализованного имущества над предоставленным отступным продавец отражает следующей сторнировочной записью: Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 "Продажи" (91 "Прочие доходы и расходы"). В соответствии с постулируемой ст.40 НК РФ презумпцией соответствия для целей налогообложения цен товаров (работ, услуг), указанных сторонами сделки, при изменении цены сделки нужно скорректировать НДС на сумму, относящуюся к указанной разнице, следующей сторнировочной записью: Д-т сч. 90 "Продажи" (91 "Прочие доходы и расходы"), К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" (при реализации для целей налогообложения "по отгрузке") или сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при реализации для целей налогообложения "по оплате"). Налог на пользователей автодорог корректируют такой сторнировочной записью: Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" (44 "Расходы на продажу"), К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" (при реализации для целей налогообложения "по отгрузке") или сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при реализации для целей налогообложения "по оплате"). Факт прекращения обязательства получением отступного продавец отражает записью: Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Рассмотрим порядок учета фактов хозяйственной жизни, связанных с прекращением обязательства отступным, на таком примере.
Пример. По договору поставки организация А продала в феврале организации Б товар N за 120 тыс. руб. ( в том числе НДС 20 тыс. руб.), цена приобретения которого для организации А составила 60 тыс. руб. (в том числе НДС 10 тыс. руб.). Договором предусматривалась денежная оплата, однако после отгрузки товара N сторонами было достигнуто соглашение о предоставлении в марте отступного в виде поставки товара М, стоимость которого по рыночной цене составляет: вариант 1: 150 тыс. руб. (в том числе НДС 25 тыс. руб.), цена приобретения для организации Б - 72 тыс. руб. (в том числе НДС 12 тыс. руб.); вариант 2: 90 тыс. руб. (в том числе НДС 15 тыс. руб.), цена приобретения для организации Б - 54 тыс. руб. (в том числе НДС 9 тыс. руб.). До момента изменения первоначального обязательства организация Б продала 50% приобретенного у организации А товара N за 84 тыс. руб. (в том числе НДС 14 тыс. руб.). Расходы на продажу составляют для: организации А - 20 тыс. руб.; организации Б - 15 тыс. руб. в феврале и 10 тыс. руб. в марте.
Таблица 1
Отражение в бухгалтерском учете организации А хозяйственных операций, связанных с прекращением обязательства отступным
———————————————————————T———————————————————T—————————————————————¬
| Содержание | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция |
| хозяйственной | | счетов |
| операции +—————————T—————————+——————————T——————————+
| |вариант 1|вариант 2| Д—т | К—т |
+——————————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| Февраль |
+———T——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————+
| 1.|Отражена реализа— | 120 | 120 |62 "Расче—| 90 |
| |ция товара N по | | |ты с по— |"Продажи" |
| |договору поставки | | |купателями| |
| | | | |и заказчи—| |
| | | | |ками" | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 2.|Списан реализован—| 50 | 50 | 90 | 41 |
| |ный товар N | | |"Продажи" |"Товары" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 3.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по НДС: | | | | |
| |реальная (при мо— | 20 | 20 | 90 |68 "Расче—|
| |менте реализации | | |"Продажи" |ты по на— |
| |для целей налого— | | | |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 20 | 20 | 90 |76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |"Продажи" |ты с раз— |
| |для целей налого— | | | |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 4.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по налогу на поль—| | | | |
| |зователей автодо— | | | | |
| |рог: | | | | |
| |реальная (при мо— | 0,5 | 0,5 |44 "Расхо—|68 "Расче—|
| |менте реализации | | |ды на про—|ты по на— |
| |для целей налого— | | |дажу" |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 0,5 | 0,5 |44 "Расхо—|76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |ды на про—|ты с раз— |
| |для целей налого— | | |дажу" |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 5.|Списаны расходы на| 20,5 | 20,5 | 90 |44 "Расхо—|
| |продажу | | |"Продажи" |ды на про—|
| | | | | |дажу" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 6.|Отражен финансовый| 29,5 | 29,5 | 90 | 99 |
| |результат от реа— | | |"Продажи" |"Прибыли |
| |лизации товара N | | | |и убытки" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| Март |
+———T——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————+
| 7.|Отражен дополни— | 30 | — |62 "Расче—| 90 |
| |тельный оборот по | | |ты с поку—|"Продажи" |
| |реализации | | |пателями и| |
| | | | |заказчи— | |
| | | | |ками" | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 8.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по НДС: | | | | |
| |реальная (при мо— | 5 | — | 90 |68 "Расче—|
| |менте реализации | | |"Продажи" |ты по на— |
| |для целей налого— | | | |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 5 | — | 90 |76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |"Продажи" |ты с раз— |
| |для целей налого— | | | |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 9.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по налогу на поль—| | | | |
| |зователей автодо— | | | | |
| |рог: | | | | |
| |реальная (при мо— | 0,25 | — |44 "Расхо—|68 "Расче—|
| |менте реализации | | |ды на про—|ты по на— |
| |для целей налого— | | |дажу" |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 0,25 | — |44 "Расхо—|76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |ды на про—|ты с раз— |
| |для целей налого— | | |дажу" |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|10.|Списан начисленный| 0,25 | — | 90 |44 "Расхо—|
| |налог на пользова—| | |"Продажи" |ды на про—|
| |телей автодорог | | | |дажу" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|11.|Отражен финансовый| 24,75 | — | 90 |99 "Прибы—|
| |результат в связи | | |"Продажи" |ли и убыт—|
| |с появлением до— | | | |ки" |
| |полнительного обо—| | | | |
| |рота по реализации| | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|12.|Уменьшается деби— | | —————¬ | | |
| |торская задолжен— | — | | 30 | |62 "Расче—| 90 |
| |ность (с НДС) из— | | L————— |ты с поку—|"Продажи" |
| |за превышения пер—| | |пателями | |
| |воначальной цены | | |и заказчи—| |
| |реализации товаров| | |ками" | |
| |над отступным | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|13.|Уменьшена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по НДС: | | —————¬ | | |
| |при моменте реали—| — | | 5 | | 90 |68 "Расче—|
| |зации для целей | | L————— |"Продажи" |ты по на— |
| |налогообложения | | | |логам и |
| |"по отгрузке" | | —————¬ | |сборам" |
| |при моменте реали—| — | | 5 | | 90 |76 "Расче—|
| |зации для целей | | L————— |"Продажи" |ты с раз— |
| |налогообложения | | | |ными деби—|
| |"по оплате" | | | |торами и |
| | | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|14.|Отражена корректи—| | | | |
| |ровка начисленного| | | | |
| |ранее налога на | | | | |
| |пользователей | | | | |
| |автодорог: | | —————¬ | | |
| |при моменте реали—| — | |0,25| |44 "Расхо—|68 "Расче—|
| |зации для целей | | L————— |ды на про—|ты по на— |
| |налогообложения | | |дажу" |логам и |
| |"по отгрузке" | | —————¬ | |сборам" |
| |при моменте реали—| — | |0,25| |44 "Расхо—|76 "Расче—|
| |зации для целей | | L————— |ды на про—|ты с раз— |
| |налогообложения | | |дажу" |ными деби—|
| |"по оплате" | | | |торами и |
| | | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|15.|Списан налог на | | —————¬ | | |
| |пользователей | — | |0,25| | 90 |44 "Расхо—|
| |автодорог | | L————— |"Продажи" |ды на про—|
| | | | | |дажу" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|16.|Отражен финансовый| — | 24,75 |99 "Прибы—| 90 |
| |результат | | |ли и убыт—|"Продажи" |
| | | | |ки" | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|17.|Отражена реальная | 20 | 15 |76 "Расче—|68 "Расче—|
| |задолженность бюд—| | |ты с раз— |ты по на— |
| |жету по НДС (при | | |ными деби—|логам и |
| |моменте реализации| | |торами и |сборам" |
| |для целей налого— | | |кредито— | |
| |обложения "по | | |рами" | |
| |оплате") | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|18.|Отражена реальная | 0,5 | 0,25 |76 "Расче—|68 "Расче—|
| |задолженность бюд—| | |ты с раз— |ты по на— |
| |жету по налогу на | | |ными деби—|логам и |
| |пользователей | | |торами и |сборам" |
| |автодорог (при мо—| | |кредито— | |
| |менте реализации | | |рами" | |
| |для целей налого— | | | | |
| |обложения "по | | | | |
| |оплате") | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|19.|Отражено поступле—| | | | |
| |ние товара М в ка—| | | | |
| |честве отступного:| | | | |
| |на сумму товара | 125 | 75 | 41 |60 "Расче—|
| |(без НДС) | | |"Товары" |ты с пос— |
| | | | | |тавщиками |
| | | | | |и подряд— |
| | | | | |чиками" |
| |на сумму НДС | 25 | 15 |19 "Налог |60 "Расче—|
| | | | |на добав— |ты с пос— |
| | | | |ленную |тавщиками |
| | | | |стоимость |и подряд— |
| | | | |по приоб— |чиками" |
| | | | |ретенным | |
| | | | |ценностям"| |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|20.|Отражен факт | 150 | 90 |60 "Расче—|62 "Расче—|
| |прекращения | | |ты с пос— |ты с поку—|
| |обязательства | | |тавщиками |пателями |
| | | | |и подряд— |и заказчи—|
| | | | |чиками" |ками" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|21.|Отражена реальная | 5 | — |76 "Расче—|68 "Расче—|
| |задолженность | | |ты с раз— |ты по на— |
| |бюджету по НДС по | | |ными деби—|логам и |
| |дополнительно поя—| | |торами и |сборам" |
| |вившемуся обороту | | |кредито— | |
| |по реализации (при| | |рами" | |
| |моменте реализации| | | | |
| |для целей налого— | | | | |
| |обложения "по | | | | |
| |оплате") | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|22.|Отражена реальная | 0,25 | — |76 "Расче—|68 "Расче—|
| |задолженность | | |ты с раз— |ты по на— |
| |бюджету по налогу | | |ными деби—|логам и |
| |на пользователей | | |торами и |сборам" |
| |автодорог (при мо—| | |кредито— | |
| |менте реализации | | |рами" | |
| |для целей налого— | | | | |
| |обложения "по | | | | |
| |оплате") | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|23.|Предъявлен бюджету| 25 | 15 |68 "Расче—|19 "Налог |
| |НДС к возмещению | | |ты по на— |на добав— |
| |(зачету) по това— | | |логам и |ленную |
| |ру М | | |сборам" |стоимость |
| | | | | |по приоб— |
| | | | | |ретенным |
| | | | | |ценностям"|
L———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+———————————
Таблица 2
Отражение в бухгалтерском учете организации Б хозяйственных операций, связанных с прекращением обязательства отступным
———————————————————————T———————————————————T—————————————————————¬
| Содержание | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция |
| хозяйственной | | счетов |
| операции +—————————T—————————+——————————T——————————+
| |вариант 1|вариант 2| Д—т | К—т |
+——————————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| Февраль |
+———T——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————+
| 1.|Отражено поступле—| | | | |
| |ние товара N по | | | | |
| |договору поставки:| | | | |
| |на сумму товаров | 100 | 100 | 41 |60 "Расче—|
| |(без НДС) | | |"Товары" |ты с пос— |
| | | | | |тавщиками |
| | | | | |и подряд— |
| | | | | |чиками" |
| |на сумму НДС | 20 | 20 |19 "Налог |60 "Расче—|
| | | | |на добав— |ты с пос— |
| | | | |ленную |тавщиками |
| | | | |стоимость |и подряд— |
| | | | |по приоб— |чиками" |
| | | | |ретенным | |
| | | | |ценностям"| |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 2.|Отражена реализа— | 84 | 84 |62 "Расче—| 90 |
| |ция 50% приобре— | | |ты с поку—|"Продажи" |
| |тенного товара N | | |пателями и| |
| | | | |заказчи— | |
| | | | |ками" | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 3.|Списан реализован—| 50 | 50 | 90 | 41 |
| |ный товар | | |"Продажи" |"Товары" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 4.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по НДС: | | | | |
| |реальная (при мо— | 14 | 14 | 90 |68 "Расче—|
| |менте реализации | | |"Продажи" |ты по на— |
| |для целей налого— | | | |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 14 | 14 | 90 |76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |"Продажи" |ты с раз— |
| |для целей налого— | | | |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 5.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по налогу на поль—| | | | |
| |зователей автодо— | | | | |
| |рог: | | | | |
| |реальная (при мо— | 0,2 | 0,2 |44 "Расхо—|68 "Расче—|
| |менте реализации | | |ды на про—|ты по на— |
| |для целей налого— | | |дажу" |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 0,2 | 0,2 |44 "Расхо—|76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |ды на про—|ты с раз— |
| |для целей налого— | | |дажу" |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 6.|Списаны издержки | 15,2 | 15,2 | 90 |44 "Расхо—|
| |обращения, относя—| | |"Продажи" |ды на |
| |щиеся к реализо— | | | |продажу" |
| |ванному товару N | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 7.|Отражен финансовый| 4,8 | 4,8 | 90 |99 "Прибы—|
| |результат от реа— | | |"Продажи" |ли и убыт—|
| |лизации товаров | | | |ки" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 8.|Корректировка кре—| | | | |
| |диторской задол— | | | | |
| |женности перед | | | | |
| |организацией А в | | | | |
| |результате предо— | | | | |
| |ставления отступ— | | | | |
| |ного: | | | | |
|8.1|По нереализован— | | | | |
| |ному товару N: | | | | |
| |на сумму товаров | 12,5 | 12,5 | 41 |60 "Расче—|
| |(без НДС) | | |"Товары" |ты с пос— |
| | | | | |тавщиками |
| | | | | |и подряд— |
| | | | | |чиками" |
| |на сумму НДС | 2,5 | 2,5 |19 "Налог |60 "Расче—|
| | | | |на добав— |ты с пос— |
| | | | |ленную |тавщиками |
| | | | |стоимость |и подряд— |
| | | | |по приоб— |чиками" |
| | | | |ретенным | |
| | | | |ценностям"| |
|8.2|По реализованному | | | | |
| |товару N (если | | | | |
| |корректировка кре—| | | | |
| |диторской задол— | | | | |
| |женности произво— | | | | |
| |дится в сторону | | | | |
| |увеличения): | | | | |
| |на сумму кредитор—| 12,5 | — | 90 |60 "Расче—|
| |ской задолженности| | |"Продажи" |ты с пос— |
| |за товар N (без | | | |тавщиками |
| |НДС) | | | |и подряд— |
| | | | | |чиками" |
| |на сумму НДС | 2,5 | — |19 "Налог |60 "Расче—|
| | | | |на добав— |ты с пос— |
| | | | |ленную |тавщиками |
| | | | |стоимость |и подряд— |
| | | | |по приоб— |чиками" |
| | | | |ретенным | |
| | | | |ценностям"| |
|8.3|По реализованному | | | | |
| |товару N (если | | | | |
| |корректировка кре—| | | | |
| |диторской задол— | | | | |
| |женности произво— | | | | |
| |дится в сторону | | | | |
| |уменьшения): | | | | |
| |на сумму кредитор—| — | 12,5 | 90 |60 "Расче—|
| |ской задолженности| | |"Продажи" |ты с пос— |
| |за товар N (без | | | |тавщиками |
| |НДС) | | | |и подряд— |
| | | | | |чиками" |
| |на сумму НДС | — | 2,5 |19 "Налог |60 "Расче—|
| | | | |на добав— |ты с пос— |
| | | | |ленную |тавщиками |
| | | | |стоимость |и подряд— |
| | | | |по приоб— |чиками" |
| | | | |ретенным | |
| | | | |ценностям"| |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
| 9.|Отражена корректи—| | | | |
| |ровка начисленного| | | | |
| |ранее налога на | | | | |
| |пользователей | | | | |
| |автодорог: | | | | |
| |реальная (при мо— | 0,125 | 0,125 |44 "Расхо—|68 "Расче—|
| |менте реализации | | |ды на про—|ты по на— |
| |для целей налого— | | |дажу" |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 0,125 | 0,125 |44 "Расхо—|76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |ды на про—|ты с раз— |
| |для целей налого— | | |дажу" |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|10.|Отражена реализа— | 150 | 90 |62 "Расче—| 90 |
| |ция товара М | | |ты с поку—|"Продажи" |
| | | | |пателями и| |
| | | | |заказчи— | |
| | | | |ками" | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|11.|Списан реализован—| 60 | 45 | 90 | 41 |
| |ный товар М | | |"Продажи" |"Товары" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|12.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по НДС: | | | | |
| |реальная (при мо— | 25 | 15 | 90 |68 "Расче—|
| |менте реализации | | |"Продажи" |ты по на— |
| |для целей налого— | | | |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 25 | 15 | 90 |76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |"Продажи" |ты с раз— |
| |для целей налого— | | | |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|13.|Начислена задол— | | | | |
| |женность бюджету | | | | |
| |по налогу на поль—| | | | |
| |зователей авто— | | | | |
| |дорог: | | | | |
| |реальная (при мо— | 0,65 | 0,3 |44 "Расхо—|68 "Расче—|
| |менте реализации | | |ды на про—|ты по на— |
| |для целей налого— | | |дажу" |логам и |
| |обложения "по | | | |сборам" |
| |отгрузке") | | | | |
| |потенциальная (при| 0,65 | 0,3 |44 "Расхо—|76 "Расче—|
| |моменте реализации| | |ды на про—|ты с раз— |
| |для целей налого— | | |дажу" |ными деби—|
| |обложения "по | | | |торами и |
| |оплате") | | | |кредито— |
| | | | | |рами" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|14.|Списаны расходы | 10,525 | 10,425 | 90 |44 "Расхо—|
| |на продажу | | |"Продажи" |ды на про—|
| | | | | |дажу" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|15.|Отражен финансовый| 54,475 | 19,575 | 90 |99 "Прибы—|
| |результат | | |"Продажи" |ли и убыт—|
| | | | | |ки" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|16.|Отражен факт вы— | 150 | 90 |60 "Расче—|62 "Расче—|
| |полнения обяза— | | |ты с пос— |ты с поку—|
| |тельства | | |тавщиками |пателями и|
| | | | |и подряд— |заказчи— |
| | | | |чиками" |ками" |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|17.|Начислена реальная| 25 | 15 |76 "Расче—|68 "Расче—|
| |задолженность бюд—| | |ты с раз— |ты по на— |
| |жету по НДС (при | | |ными деби—|логам и |
| |моменте реализации| | |торами и |сборам" |
| |для целей налого— | | |кредито— | |
| |обложения "по | | |рами" | |
| |оплате") | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|18.|Начислена реальная| 0,65 | 0,3 |76 "Расче—|68 "Расче—|
| |задолженность бюд—| | |ты с раз— |ты по на— |
| |жету по налогу на | | |ными деби—|логам и |
| |пользователей | | |торами и |сборам" |
| |автодорог (при мо—| | |кредито— | |
| |менте реализации | | |рами" | |
| |для целей налого— | | | | |
| |обложения "по | | | | |
| |оплате") | | | | |
+———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|19.|Предъявлен бюджету| 25 | 15 |68 "Расче—|19 "Налог |
| |НДС к возмещению | | |ты по на— |на добав— |
| |(зачету) по това— | | |логам и |ленную |
| |ру N | | |сборам" |стоимость |
| | | | | |по приоб— |
| | | | | |ретенным |
| | | | | |ценностям"|
L———+——————————————————+—————————+—————————+——————————+———————————
(Окончание см. "Бухгалтерский учет", N 20, 2001)
Подписано в печать В.А.Быков 13.09.2001 Санкт - Петербургский
торгово - экономический институт
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации