Вопрос: В 2003 г. между индивидуальным предпринимателем (ИП) и организацией заключен договор мены, предполагающий встречную поставку товаров. Отгрузку товара во исполнение принятых по договору обязательств ИП осуществил в 2003 г., указав в счете-фактуре ставку НДС 20%, а организация - в 2004 г., указав в счете-фактуре ставку НДС 18%. Правильно ли это?

Ответ: По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст.567 Гражданского кодекса РФ).

На основании п.п.1, 3 ст.168 Налогового кодекса РФ плательщики НДС при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В связи с этим при отгрузке товаров счета-фактуры выставляются покупателям с указанием той ставки налога, которая действует на дату отгрузки.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация правильно указала ставку НДС, поскольку отгрузка товара ею осуществлена в 2004 г., в котором действует ставка в размере 18% (п.3 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ). Соответственно, ИП, отгружая товар в 2003 г., также правомерно указывал ставку налога в размере 20% (п.3 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

А.В.Бутрим

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

14.03.2005

————