Вопрос: Должны ли облагаться единым социальным налогом суммы пени, взыскиваемые с ответчиков за ненадлежащее исполнение обязательств по возмещению вреда, причиненного здоровью физических лиц на производстве?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями, далее - Кодекс) объектом налогообложения по единому социальному налогу в 2002 г. для налогоплательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.235 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно пп.2 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Так, не подлежат обложению единым социальным налогом компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, установленные, в частности, Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", согласно ст.8 которого застрахованные лица имеют право на возмещение причиненного вреда здоровью и жизни, производимое в тех или иных видах обеспечения по страхованию.

Статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлены способы защиты гражданских прав, включающие в себя, в том числе, взыскание неустойки.

В соответствии с п.1 ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Статьей 395 ГК РФ установлено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

Учитывая, что суммы, выплачиваемые застрахованным лицам налогоплательщиками по исполнительным листам в возмещение вреда здоровью, не относятся к объекту налогообложения по единому социальному налогу, равно как и суммы пени (процентов), взыскиваемые с ответчиков за ненадлежащее исполнение обязательств по возмещению вреда здоровью, указанные суммы обложению единым социальным налогом не подлежат.

Т.А.Савина

Советник налоговой службы

II ранга

15.10.2002

————