Вопрос: Организация, ранее уплачивавшая ЕНВД, перешла на УСН с 01.01.2005. Каким образом определяется остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, подлежащая учету в составе расходов при УСН?

Ответ: В соответствии с пп.1 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения плательщик УСН уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств с учетом положений п.3 ст.346.16 НК РФ.

Согласно пп.2 п.3 ст.346.16 НК РФ при применении УСН стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Исходя из текста ст.346.16 НК РФ сложно определить, данные какого учета (бухгалтерского или налогового в соответствии с гл.25 НК РФ) должны браться за основу при расчете остаточной стоимости основного средства при переходе с ЕНВД на УСН.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, налоговый учет по правилам гл.25 НК РФ не ведут, однако не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

При этом гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не предусмотрено в отношении организаций, ранее применявших систему налогообложения в виде ЕНВД, при определении остаточной стоимости основных средств на момент перехода на УСН учитывать данные налогового учета по общему режиму налогообложения.

Исходя из этого остаточная стоимость основных средств на момент перехода на УСН у организаций, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, должна определяться по данным бухгалтерского учета.

Кстати, аналогичная точка зрения высказана в Письме МНС России от 27.09.2004 N 22-1-14/1558@.

Т.Г.Заграничная

Издательство "Главная книга"

14.03.2005

————