"Налоговый вестник", N 8, 2001

Вопрос: Банк осуществляет выплаты процентов иностранным кредиторам. Просим разъяснить порядок налогообложения процентов, выплачиваемых в отношении кредитов, предоставляемых правительствами иностранных государств на основании межправительственных соглашений и договоренностей, а также кредитов, предоставляемых международными финансовыми организациями.

Ответ: Учитывая, что проценты по кредитам, предоставляемым Российской Федерации правительствами иностранных государств, выплачиваются уполномоченным этими правительствами иностранным юридическим лицам, налогообложение таких процентов регулируется положениями ст.10 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями), соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов, а также Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34н "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Большинство действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, имеет положения, в соответствии с которыми проценты по кредитам, выплачиваемым в счет погашения государственного внешнего долга, освобождаются от налогообложения в стране - источнике выплаты.

Учитывая вышеизложенное и в связи с тем, что международные договоры имеют приоритет над действующим законодательством, указанные платежи не подлежат налогообложению при выплате из российских источников.

Однако из-за отсутствия во внутреннем законодательстве особого порядка применения льгот по соглашениям в отношении рассматриваемых видов платежей, выплачиваемых государствам - кредиторам, для получения предварительного освобождения от налогообложения следует руководствоваться положениями п.6.4 (в отношении иностранных банков - п.6.3) вышеуказанной Инструкции.

Что касается налогообложения процентов по кредитам, предоставленным международными финансовыми организациями, то такие платежи освобождаются от налогообложения в Российской Федерации, если это предусмотрено специальными соглашениями, заключенными между Правительством РФ и международными финансовыми организациями.

Подписано в печать Е.Л.Васюкова

17.07.2001 Ведущий специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——