"Консультант Бухгалтера", N 8, 2001

Вопрос: Физическое лицо предоставило предприятию заем под определенный процент.

Как отразить в учете сумму процента?

Следует ли удерживать с выплачиваемых физическому лицу процентов налог на доходы физических лиц?

Если да, то по какой ставке?

Ответ: В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), признаются операционными расходами.

Таким образом, начисление причитающихся физическому лицу процентов отразится в учете предприятия проводкой:

дебет счета 80 "Прибыли и убытки" (91 "Прочие доходы и расходы" - при применении нового Плана счетов) кредит счета 94 "Краткосрочные займы" или 95 "Долгосрочные займы" (в новом Плане счетов - счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").

Выплачиваемые предприятием проценты физическому лицу признаются доходом последнего на основании ст.208 НК РФ и, соответственно, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Как сообщается в Письме Минфина России от 02.03.2001 N 04-04-06/82, поскольку для доходов в виде процентов, получаемых физическими лицами (заимодавцами) по договорам займа, заключенным с предприятием, отдельная ставка налога не установлена, то такие суммы должны облагаться налогом по ставке 13 процентов.

Подписано в печать

10.07.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——