Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 г. гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ просим разъяснить порядок применения этого специального режима.

Просим пояснить порядок переноса убытка на будущий налоговый период, в том числе убытка от уплаты минимального налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 октября 2002 г. N 04-00-11

В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 г. гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ в Департамент налоговой политики поступают запросы от налогоплательщиков по отдельным вопросам применения этого специального режима налогообложения. Сообщаем нашу позицию по некоторым из поступивших вопросов.

Лучше всего это проиллюстрировать на следующем условном упрощенном примере.

Организация, использующая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имела за 2003 г. следующие показатели, используемые для расчета единого налога (в тыс. руб.):

Доходы - 10 000

Расходы - 10 500

Налоговая база - убыток 500 (10 000 - 10 500)

-

Сумма минимального налога, подлежащая уплате, - 100 (10 000 х 0,01)

Сумма убытка за 2003 г., подлежащая переносу на будущее, - 600 (500 + 100)

-

За 2004 г. эта организация имела следующие показатели:

Доходы - 12 000

Расходы - 11 000

Налоговая база - 1000 (12 000 - 11 000)

-

Сумма налога, подлежащая уплате без учета убытка прошлого года, - 150 (1000 x 0,15)

Налоговая база с учетом убытков прошлого года - 400 (1000 - 600)

Налоговая база с учетом ограничения по предельно возможному ее уменьшению на сумму убытков прошлого года - 700 (1000 - 1000 x 0,3)

Сумма налога, подлежащая уплате с учетом допустимо разрешенного убытка прошлого года, - 105 (700 х 0,15)

Сумма минимального налога - 120 (12 000 х 0,01)

Подлежит уплате за 2004 г. (в размере суммы минимального налога) - 120

-

Справочно: убытки за 2003 и 2004 гг., подлежащие учету в следующих налоговых периодах, всего - 315:

в том числе:

- остаток не учтенного при налогообложении убытка за 2003 г. - 300 (700 - 400);

- разница между суммой уплаченного в 2004 г. минимального налога и суммой налога, подлежавшего уплате в общем порядке, - 15 (120 - 105).

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

04.10.2002

————