"Московский налоговый курьер", N 19, 2001

Вопрос: Предприятие, являясь налоговым агентом, удержало налог на добавленную стоимость с доходов иностранного юридического лица и перечислило налог в бюджет. Имеет ли данное предприятие право на налоговые вычеты (возмещение) указанного налога?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 22 июня 2001 г. N 02-11/27820

В соответствии с п.2 ст.161 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл.21 НК РФ.

При этом налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода налогоплательщика - иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость (п.1 ст.161 НК РФ).

Согласно п.4 ст.164 при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со ст.161 Кодекса налогообложение производится по расчетным налоговым ставкам (9,09 или 16,67 процента).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых иностранной организации, и перечислить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость. Уплата суммы налога производится налоговым агентом по месту своего нахождения (п.3 ст.174 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.171 НК РФ налоговый агент, уплативший, таким образом, за налогоплательщика - иностранное лицо суммы НДС, имеет право на вычеты этих сумм в порядке, установленном ст.ст.171 - 172 НК РФ. При этом суммы налога, уплаченные налоговыми агентами за иностранное юридическое лицо, подлежат вычету при условии принятия к учету на баланс налогоплательщика товаров (работ, услуг), их оплаты и наличия счета - фактуры с выделенной отдельной строкой суммы налога.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——