Вопрос: Включаются ли в расходы индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по оценке стоимости имущества, затраты, связанные с оплатой обучения и повышения квалификации?

Ответ: Согласно п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций".

При решении вопроса о включении в состав расходов индивидуального предпринимателя затрат, связанных с оплатой обучения и повышения квалификации, необходимо обратить внимание на разницу в порядке отнесения названных расходов организациями и индивидуальными предпринимателями.

Расходы у организации на подготовку и переподготовку кадров в связи с производственной необходимостью на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором или трудовым договором (ст.196 Трудового кодекса), относятся к прочим расходам, если: соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию); подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате; программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Расходы, связанные с оплатой обучения и повышением квалификации индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по оценке стоимости имущества, непосредственно не связаны с получением дохода и не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

01.10.2002

————