"Консультант Бухгалтера", N 7, 2001

Вопрос: Московское предприятие реализовало своему сотруднику компьютер (основное средство) по остаточной стоимости 2000 руб. (первоначальная стоимость - 22 800 руб., износ - 20 800 руб.).

Как в данном случае следует правильно рассчитать НДС и налог с продаж?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" (с последующими изменениями) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Причем величина налога подлежит включению в цену реализуемого товара.

Аналогичным образом, исходя из цены реализуемого товара, определяется и налоговая база по НДС (ст.154 части второй НК РФ).

Следовательно, в той цене, по которой предприятием был продан компьютер, уже заключен налог с продаж и НДС.

Расчет данных налогов следует производить расчетным путем, исходя из налоговых ставок:

- налог с продаж: 2000 руб. : 1,05 х 5% = 95,24 руб.;

- НДС: (2000 руб. - 95,24 руб.) : 1,2 х 20% = 317,46 руб.

Обращаем внимание, что с учетом начисления вышеуказанных налогов реализация компьютера произведена по цене ниже его остаточной стоимости (2000 руб. - 95,24 руб. - 317,46 руб. = 1587,30 руб.).

В этом случае следует руководствоваться положениями ст.40 части первой НК РФ, согласно которой для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Однако в ряде случаев (к примеру, при расчетах между взаимозависимыми лицами) в целях осуществления контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам на предмет соответствия их рыночным ценам.

В рассматриваемом случае предприятие (юрлицо) и сотрудник этого предприятия являются взаимозависимыми лицами и налицо реализация товара (компьютера) по цене, ниже его остаточной стоимости. Поэтому проверяющими органами могут быть применены санкции за занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Подписано в печать

20.06.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——