Вопрос: Разъясните, включаются ли расходы по оплате услуг сотовой связи в расходы, учитываемые при расчете совокупного дохода малого предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Ответ: Перечень расходов, исключаемых из валовой выручки при исчислении совокупного дохода субъекта малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливается п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

В соответствии с названной статьей в указанный выше перечень включаются стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Кроме того, согласно ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Учитывая изложенное, для обоснованного отнесения расходов по разговорам, проводимым с использованием сотовой или других видов связи, необходимо документальное подтверждение их производственного характера. К таким документам, в частности, могут быть отнесены: счет телефонной станции, расшифровка АТС с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры, иные документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом. При этом требование налоговыми органами отчета о содержании переговоров является неправомерным.

Таким образом, оплата услуг сотовой связи может быть учтена в расходах малого предприятия в части расходов на переговоры, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), при условии их документального подтверждения.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы

I ранга

30.09.2002

————